关于扩大增值税征收范围的思考

摘 要：做好营改增后的税收政策落实工作，逐步扩大增值税的征收范围，可以促进我国经济转型的快速发展，解决我国经济发展中的瓶颈问题。目前增值税征收的过程还存在重复征收，抵扣链条不完整和税负负担过重等实际问题。这些问题极大地阻碍了营改增政策的落实，扩大增值税的征收范围，应当深入研究我国经济现状，制订科学的改革措施。

关键词：增值税；增收范围；策略办法

扩大和调整增值税的税收范围，从本质上讲是我国税制改革重要举措，它不仅涉及到中央与地方税收的平衡关系，而且涉及到对不同行业发展的主导方向。为了高效的实际扩大增值税征收范围目标，应当研究我国增值税征收的实际问题，探讨增值税征收范围扩大的可行性和实际策略。

一、扩大增值税征收范围存在的问题

1.财政体制方面的问题

当前困扰我国增值税全面铺开的主要问题之一就是现行的财政体制问题。首先，营业税是地方税的主要税种，全面考虑扩大增值税的征收范围势必影响地方税收收入。国税与地税的分税制决定了必须找出国税与地税的平衡点，全面征收增值税，势必打破现有的国税与地税的平衡点，对地方经济影响较大。其次，当前还没有出台较为完善的由税收改革的过渡办法，往往采用的是行业过渡的办法，这种改革方法对上下游企业的影响虽然较小，但是影响了增值税全面铺开的速度，较慢的改革步伐不符合我国经济发展转型的需要，实际上制约了增值税作用的发挥。第三，当前的财政体制决定了平衡好中央与地方的关系问题是推行增值税的瓶颈因素，只有制订出符合国家与地方兼顾的税制改革办法，才能全面推动增值税改革走向深入，实现增值税对经济发展的促进作用。

2.增值税征收较重问题

当前扩大增值税征收范围和合理确定增值税的征收比例之前还存在着矛盾。我国增值税的初级阶段特征决定了增值税征收标准不统一，增值税征收较重的问题。首先，增值税征收范围的拓展不应当以小规模经营主体为主，当前我国小规模纳税人承担的税费比例已经存在着过高的问题，合理的调配小规模纳税人的税率是增值税征收范围扩大需要研究的重要问题。其次，在营改增的过程中，层层扣抵税已经成为现实。但是，在简易征收机制下，我国现有增值税的征收抵扣率仍过低，抵扣不完全问题影响着营改增的推进，也限制增值税征收范围不断扩大。第三，只有切实减轻税收的负担，才能使更多的企业看到增值税的优势，吸引不同行业主动走进增值税体系，全面加快推进增值税的发展步伐。第四，现阶段的增值税税率调整方式方法不能一概而论，还要从行业和企业的实际情况出发，我国的增值税税收范围还不能采用突然变动的方式，还需要有稳定的税收筹划时间，这样才能实现税收改革的目的。

3.税率档次设置过复杂

按照我国增值税的税收基本原则，单一税率仍是主要原则，为了不增加试点行业的总体税负水平，我国采用了平衡税负的办法，设置了不同档次的税率。这些不现的税率档次减轻了企业的负担，但是也带来了税负复杂的问题。首先，这种多档次的设置最终增加了消费者的负担，流转的环节越多，消费是者承担的就越重。其次，税收档次的不平衡，使产业链条的上下游呈现不平衡发展态势，在某个环节少交的税会通过相邻环节补充上来，这样不仅不能减轻行来的事体的税负水平，反而还会抬高企业生产成本。第三，组织收入是增值税的基本功能，除此之外不应当赋予增值税太多功能，如果不同行业的增值税承担了太多的功能，就会消弱其主体功能的发挥，从而也就起不到促进经济发展的作用。

二、扩大增值税征收范围可行性分析

1.扩大增值税征收范围的条件

扩大增值税征收的范围不仅符合我国经济社会发展需要，而且具备了现实的条件，更是我国现阶段经济转型l展的重要推手。扩大增值税的征收范围具备已下条件：首先，我国基础行业，特别是生产行业取得较快发展，加上生产过程的条块分割，要求采用增值税的方式解决重复征税的问题。这样有利于生产流通的发展。其次，我国以票控税的制度要求大力推广增值税，从而用增值税的手段来严密的监管市场运行状况和调节经济发展。第三，只有采用扩大增值税范围的方法才能与增值税改革相适应，从而大大降低社会的总体税负水平，降低企业不怕的税收支出。

2.扩大增值税征收范围的困难

扩大增值税征收的范围，不仅需要研究出台明确的政策，而且还要行业及相关企业的配合，要从实际出发，制订出科学可行的增值税扩大征收范围的办法。目前，我国增值税征收还面临着技术问题，具体有以下几方面：首先，抵扣技术还存在着缺陷，还没能根据行业的实际情况，全面管控抵扣环节，有效防止恶意虚假发票抵扣问题，难以运用有效方法合理抵扣。其次，目前新涉及的行业征收难度还相对较大，存在着纳税人不履行义务和接受慢的问题，还需要对新行业和纳税人进行必要的宣传。第三，采用扩大增值税的办法，会极大的降低地方政府的收入，如何有效的对方税收进行调整，切实提高地方税收能力也成为突出问题。

三、扩大增值税征收范围的有效策略

1.制订科学的目标导向策略

扩大增值税的征收范围，应当围绕增值税设定具体的征收范围目标，找准增值税征收范围扩展的方向，具体实际情况找准不同行业和地区的改革着力点。首先，国家实现营改增后，必须设定增值税征收范围调节的基本标准，出台相关的依据，特别是要理清制造业承担的抵扣项目及税额，切实减轻我国实体经济发展的障碍，保证征收范围的扩大符合我国宏观经济发展需要。其次，有效解决好重复征税的问题，应当采用科学的抵扣方案，减轻因为流转环节增加而带来的税负负担累积问题。第三，补齐增值税的抵扣链条，科学的增加增值税的征收范围，要根据不同行业的具体情况，科学合理的选择税率，实现一般纳税人与小规模纳税人的区别对待，并且在试点地区先行行试前沿税收政策。

2.完善试点先行的基本策略

推动增值税征收范围的不断扩展，要着眼于增值税试点地区，充分发挥试点的示范带动效应，着眼在试点地区解决好扩大增值税征收范围调整中暴露出的问题。首先，把握好试点的征税范围扩大的节奏和顺序，科学的调配地方与中央财税收入的比例，为推行营改增打下坚实的财政制度基础。其次，要反映出试点地区的经济结构发展的现实需要，要兼顾地方企业的实际情况，要在确实有条件进行试点的行业先试先行，这样可以减少征收范围扩大的阻力。第三，应当在总体减负和局部调整的原则下进行征税范围的调整，及时弥补征收扩围后导致的地方税收的缺失。第四，应当率先从与生产流通有密切关系领域进行试点，然后再扩展到其它的领域。第五，对于涉及中间环节较少的行业，可以暂缓推行增值税，应当在保证大局稳定前提下，有序的扩大征收范围。

3.合理确定纳税比重的策略

合理确定纳税比重对增值税的调整有重要意义，必须建立起科学的纳税抵扣机制，才能发挥出增值税的实际作用。首先，明确增值税扩大征收范围的对象是，重点围绕一般纳税人进行增值税的征收，注重调整和科学确立一般纳税人的标准，注重科学延伸增值税的抵扣链条，切实解决小规模纳税人抵扣不完全的问题。其次，切实避免以往一刀切的问题，采用合理的纳税对象分类标准，尽可以的详细划分不同类别的纳税人。第三，按照简便征税和低成本征税的原则，应当向减少税率的方向发展，适当的减少复杂的税收档次，为了提高增值税征收范围扩大的灵活性，还可以采用即征即退的办法，不断带动税率的向下调整。

4.推出必要的配套改革措施

为了配合增值税征收范围的调整，还要出台多种配套措施，着力从政策制度上和监管执行上，保证征收工作到位。首先，奠定增值税运用的基础，对现有增值税的纳税人结构进行调整，不断壮大小规模纳税人的群体，高质量的提高一般纳税人群体，注重采用信息化的手段保证不同纳税人正常申报纳税。其次，对于增值税还没有覆盖的范围，可以采用扩大营业税征收差额的办法，为增值税未来征收范围的扩大奠定基础。第三，探索抵扣与征收独立运行的机制，这样可以突显各自的职能优势，切实发挥不现部门的作用，实现两种方式高效运行带来的好处。

四、结论

营必增是我国税务发展的趋势，为了满足营改增的实际需要，必须扩大增值税的征收范围。扩大增值税的税收范围，应当从地方经济的实际情况出发，采用试点先行的方法，积累各种试点经验和解决问题的办法，从而全面提高增税范围的可行性，解决好现实存在的难题。

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