对商业银行会计内部控制的思考

摘 要：近几年，银行会计部门作为金融服务的主要部门，在做好服务的同时，也建立起了一系列的内部控制制度。但是从我国银行的系统案件中我们可以看出，许多都是由于会计内部控制引起的问题。因此，加强对商业银行会计内部控制十分必要。本人就如何加强商业银行会计内部控制，提出了自己的几点思考。

关键词：商业银行；会计；内部控制

在我国银行业作为高风险行业，为了实现其自身的稳健经营，必须把会计内部控制的防范作为银行内部控制的重点，又因为银行的会计业务是又是我国商业银行最重要的业务，银行会计不仅能够进行对内核算，还可以作为中介对外提供中介服务，是银行内部管理极为重要的一部分。现在，正因为银行面临着巨大的风险，如何利用会计的自身的职能来防范和抵御风险，的确是银行会计面临的十分重要的课题。 突发在美国以及全世界的金融危机已经证明，防范与抵御金融风险以及与此有关的对市场运行的健全的监管，十分重要的方法就是建立一个科学严格、跟踪及时的银行会计信息系统。对于银行而言，会计是一个重要的部分，并且在抵御与防范银行风险的中起到了不可或缺的作用。如今，现代管理手段发展十分迅速，银行会计控制方法也越来越多，然而，在如此多的方法之中，怎样结合银行的经营和客户，选用何种控制方法，能够保持银行的良好经营和不断发展，越来越被各家银行当做风险控制的重中之重，所以研究商业银行会计内部控制控制的问题和策略也成为一个必不可少的话题。

1 完善商业银行会计内部控制的重要作用

商业银行进行内部控制的目的是为了提高商业银行的会计信息质量，也是为了保证银行资产的安全以及财务信息的完整，它是我们相关法律法规以及政策措施在银行系统的完善和延伸。会计内部控制是商业银行内部控制管理的基础，是防范银行会计风险的一道重要防线，可以说对商业银行的风险控制起着十分重要的作用。比如可以保障银行资金的安全。我们进行会计制度管理就是为了从会计方面进行银行的资金管理，这可以避免我们的资金发生挪用的情况，比如避免了公款私用、利用公跨炒股等现象的发生，这样就避免了银行资金的损失。若我们专门针对立项、评估等建立起一个会计内部控制制度，将能够对我们银行的投资进行有效的管路，这样就降低了银行投资的风险，加强了银行的固定资产管路，防止了银行贷款风险的进一步扩大。同时完善银行的会计内部控制制度对于商业银行的风险管理意识的强化以及风险管理水平的提高具有十分重要的作用。银行业是一个风险相对较高的行业，如果我们所进行的内部控制制度不是十分的得力不但会影响银行的发展还会使银行的相关风险增加。因此，针对以上的几种情况我们必须要加强银行工作人员的风险意识，完善银行的内部控制制度，让我们商业银行的每一个人都参与到风险的管理当中，并形成一个良好的风险管理环境。

2 商业银行会计内部控制存在的问题

2.1 会计内部控制意识淡薄，对内部控制缺乏科学的认识

据调查显示，长期以来我国商业银行的会计人员往往只能够做到账面上做平以及印章分离和钱账分开等最基本的财务管理制度。但是随着社会经济的发展以及银行业务的不断扩大，银行的内部管理制度风险就变得越来越大，这就要求我们的会计人员具有超前的风险防范意识。但是从目前的情况来看，银行的会计人员对风险的把控能力不是很强，会计内部控制意识还较薄弱，执行相关的会计内部控制制度都是为了迎接检查，对内部控制制度缺乏科学的意识。

2.2 会计人员素质不高

有句话叫做“无诚信，不会计”，近期，各种会计舞弊问题露出水面，其主要原因就是会计人员的素质问题，个人认为这种情况主要分为三类，第一类是会计人员业务不精，缺乏法律意识，这类会计人员很多都没有受过正规大学教育，有的也没有收到正规培训，他们不求对银行做出贡献，就更不用想让他们对银行进行风险管理。第二类人员本身职业道德不好，个人品德也有待提高，这样的会计从业人员很容易受到金钱的诱惑，在拜金主义日益高涨的大环境下，这类会计管理人员必然会受到金钱的诱惑，甚至有很多人员直到进入监狱才后悔莫及。第三类人员则是业务知识不断老化，并且不思进取，会计是一门非常具有时效性的专业，会计从业人员必须时刻保持知识的充盈，必须活到老学到老，但有很多会计管理人员墨守成规，不思进取，导致其知识越来越贫乏，最终他们也无法为银行及时提出有效的建议，也就无法为商业银行的风险投资提出有效的问题。这三类人员都制约了我国商业银行风险管理的发展，我们知道现在也有很多尽职尽责的会计人员，但也不可否认这样的低素质人员的存在，并且正如中国有句古话所说的“极少数的坏人就可以带动很多好人走向灭亡”，所以这也是一个极为严重的问题。

2.3 会计内控制度不完善

随着经济的不断发展以及金融技术的不断进步，商业银行的会计内部控制要求越来越高，但是我们有些商业银行不能够及时的结合本地的实际情况进行会计内部控制制度的完善。比如不能够出台相关实施细则、具体操作流程。再加上商业银行的网点较多，基本上上一个县几个，再加上商业银行业务的种类繁多，这就对会计制度的提出了新的考验。由此，会计内部控制制度表现出不具有整体性和系统性，影响了会计内部控制作用的全部发挥。

3 解决当前商业银行会计内部控制问题的对策

3.1 建立良好的内部控制文化，提高会计人员素质

健全的会计内部控制制度是我们进行有效地内部控制的基础，但是一个健全的会计内部控制制度还需要我们员工去很好的贯彻执行。因此，银行的发展一定要按照相关规定实行，并且最终以实现银行的价值为主要目标，不能够追求短期利益。同时，我们还应该加强对银行相关财务管理人员的培训，提高他们的综合素质。笔者认为银行会计人员的培训可以聘请我们的专家和有许多经验的会计人员进行讲座培训，还可以自身深造银行给予支持。除此之外，我们还应该构建一个良好的内部控制文化。我们的商业银行一定要树立以人为本的思想，强调对员工的思想沟通和情感的交流，通过思想沟通和情感交流形成一个良好的内部控制意识。如果我们建立起了银行内部控制的文化，将会极大的调动银行员工的积极性，会计的内部控制将会成为我们员工的自愿的行为，将会自觉地遵守会计内部控制的相关规定。

3.2 建立一支高素质的会计工作人员队伍

一是商业银行的各级领导应做到懂法、知法、守法，严格按照法律和规章办事，为此，各领导要认真学习相关金融法规及会计基本制度与会计核算方法等。二是我们必须要建立一支纪律严明、政治意识强以及对会计业务十分熟悉的会计工作队伍，让他们及时的充实到商业银行的各个营业网点。三是我们还应该加强对商业银行会计人员的各方面教育，这些教育主要就包括法制教育、政治思想教育以及业务素质教育等，提升商业银行会计人员的法律意识和业务水平。四是完善对于员工的激励与奖励制度，切实把会计的工作于管理绩效与物质利益的奖励激励紧密地结合起来，从而建立起一套奖罚分明、权责明确的考核评价体系。即使我们无法完全杜绝商业银行的会计风险，但是，只要商业银行能够高度重视对于银行会计风险的防范，加强对银行会计风险的化解工作，在不断加强对银行会计风险表现的具体研究与分析的基础上准确找出形成风险的症结所在，并且从体制、制度、操作手段、监督与人员管理等各角度着手，研究分析，制定计划，积极采取有效的措施，不断提高银行的工作水平，防范、化解会计风险，尽最大努力把会计风险降低到最低程度，保证银行业务的顺利有效开展。

3.3 完善会计内部控制制度，强化银行会计内部控制

要实现商业银行会计内部控制制度的目标，必须要确立起全员性和全程性的会计内部质量控制。要实现这一目标首先我们银行的领导层应该与我们的经营部门达成相关的协议，银行的发展一定要按照相关规定实行，并且最终以实现银行的价值为主要目标，不能够追求短期利益。同时，我们的商业银行还应该加强对银行相关员工的内部控制知识的培训，比如我们必须完善内部控制的手段和方法，使全体人员都树立内部控制的意识。

3.4 完善内部稽查，建立健全监督考核机制

稽查审计制度是我国商业银行会计内部控制的最后一道关口，这就要求我们的内部审计部门和稽核部门一定要发挥好监督管理的作用，做好对商业银行会计内部控制的监督，并确保其工作的独立性和权威性。在监督的手段方法上还应该从合规性监督向风险性监督进行转变。还将同级监督和下级监督进行有效地结合。另外，我们不但要对业务核算的合规性和合理性进行核算还应该对内部控制制度方面进行检查和落实，真正做到事前监督到位。

4 结论

随着我国市场经济的发展以及我国加入WTO，各个银行之间的竞争表现的日益激烈。笔者认为我们的商业银行要在激烈的竞争中占据一定的地位获得可持续发展，除了创新相关产品外还应该重视会计内部控制，只有加强了本身的会计内部控制才能够避免有关风险，促进商业银行健康发展。

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