关于运输部内部控制环境问题的思考

摘要：随着企业内部控制理论研究的不断深入，人们对内部控制环境也越来越重视。寻找内部控制环境的作用机理。针对现实中存在问题，通过对影响运输部内部控制环境主要问题的剖析，提出优化内部控制环境的对策。

关键词：内部控制；环境；运输部；对策

中图分类号：F272.5 文献标识码：Ａ

文章编号：1005-913X（2013）01-0094-01

运输部的一切管理工作应当从建立和健全内部控制制度开始。国内外的理论和实践已经证明，任何部门的差错弊端和损失浪费必然都伴有内部控制的缺陷。因此，研究内部控制及其环境理论，对于改善运输部内部控制环境的现状、保证会计信息的质量、完善治理和信息披露制度、保证物流的高效畅通有着非常重要的意义。根据我国的企业经营情况，提出内部控制环境的完善措施如下。

一、优化经济环境

经济体制、经济结构、经济发展水平、经济政策、经济的开放程度等对内部控制理论的形成及实务的发展都会产生重大的影响。由于内部控制环境受内部人影响大，所以内部控制环境的完善，必须依靠公司的外部引导。应遵循公司制定的经济政策和规章制度来规范和引导本部门的发展，并逐步完善约束、监督管理者的内部机制。

二、优化制度环境

（一）完善运输部治理结构

1.强化管理层的核心地位

现代企业法人治理结构的一个显著特征就是经营权与所有权的分离。虽然从理论上讲，对经营者的控制机制可分为两大类：一是以资本市场、产品市场及法律规章制度为主体的控制机制；二是管理层为主体的内部控制机制。但理论和实践均证明，外部控制机制不能取代内部控制机制的功能。对内部机制而言，一个积极、主动参与的管理层是相当重要的。为了强化管理层的核心地位，必须明确界定管理层、审计委员会和高级管理者之间的责任，合理确定控制的授权范围、授权的层次与责任，避免出现责任真空。

2.健全组织结构与权责分配体系

管理的目的在于实现其整体目标，组织结构则在于提供规则、执行、控制和监督活动的框架。运输部组织结构建设的好坏会直接影响到运输经营成果及控制效果。要拥有一个良好的组织结构，就必须构建一个任务明确、沟通流畅、协调有效的体系，推进管理者之间的合作。但是，组织结构只是给物流运作与控制提供了一个合理的框架，真正进行这些工作的主要还是部门员工。因此，还需要建立一种权责明晰的分配体系，明确每一位员工的权责以及他的利益分配关系，从而提高员工的积极性和主动性。

（二）建立风险评估管理和预警管理系统

风险评估是一项识别和分析影响经营管理目标实现的活动，也是风险管理决策的基础。物流的整个过程都存在风险，管理层应该对这些风险进行识别、分析并进行有效的管理。首先，应完善风险评估管理办法，明确各相关管理机构的职责。其次，还要考虑完善预警系统，即围绕经营行为、业务管理、风险防范、资产安全定期进行业务分析、风险监测。通过以上制约措施，真正发挥各自的监督职能。

（三）建立良好的信息沟通系统

1.定期召开各类工作会议。如每年至少召开两次整个部门的工作会议，总结年度（半年）工作，对下一年度工作做出部署；每季度召开一次总体形势分析会，重点研究上一运输期间的主要运输指标完成情况、预算执行情况、存在的主要问题、解决措施等问题。

2.　高层管理人员定期走访下属部门，了解情况、解决存在的问题，并注重培养高层管理人员和各级业务部门管理人员相互交流的主动性。

3.管理者应在有利于信息上传、下达的各业务活动基础上建立、调整组织结构。在组织机构的编制管理上应注意遵循“有利于加强经营管理、监理信息畅通、反应灵活、适应公司发展和市场环境变化的运行机制”的原则。

4.应建立员工向管理层反映问题的网络体系。

（四）完善内部审计监督制度

可以在内部建立一个隶属于管理层，不依附于任何管理口的独立的内部审计机构，来统一管理内部审计工作和协调外部工作，并为改进内部控制提出建设性意见。

1.合理设置内部审计机构，保证内部审计的独立性。要改变以往内部审计部门临时设置的局面，保证内部审计机构相对独立，才能充分发挥内部审计的监督、评价、控制和服务职能，才能确保监督控制的独立性和权威性。

2.完善内部控制检查考核和评价机制。内部控制的检查、考核与评价，由内部审计人员具体负责，建立内部控制的评价标准和评价方法。

三、优化人员专业素养和职业道德环境

（一）提高管理者良好的综合素质及风险意识

重视管理者的品行及管理哲学，树立良好的管理哲学和经营理念，培养诚信和道德价值观。

（二）提高会计人员的职业道德及专业技能

高素质的会计人员是保证统计数据准确性的必要条件，面对形势，提升会计人员素质是义不容辞的责任。

参考文献：

[1] 朱荣恩，应　唯，袁　敏.企业内部控制制度设计—理论与实践[M].上海：财经大学出版社，2005.

[2] 韩传模，张俊民.财务与会计监管热点问题述评[M].北京：经济科学出版社，2007.