谈企业账务管理风险成因与控制对策

【摘 要】本文结合笔者多年的工作经验及研究，通过对企业账务风险的表现形式和产生原因的分析，进而提出了加强企业账务管理风险的控制对策，以供大家作些参考。

【关健词】账务风险；表现形式；产生原因；控制对策

当前在我国经济社会中, 企业会计信息造假、财务收支混乱、资产流失等财务状况问题严重, 企业的财务风险问题在我国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免。每个企业在财务管理工作中，应结合自身实际情况，进行适当财务风险控制，降低企业经营风险，提高经济效益。

1 账务风险的表现形式

企业的账务风险直接影响到企业的正常运行，具体有以下表现形式：一是投资回报率较低，在企业负债的情况下，较低的利润率使得偿债能力下降， 产生了较高的账务风险；二是负债过度，企业在一定程度的负债可以充分利用财务杠杆的力量进行增加收益， 而过度负债则使企业信用度下降，使再次融金出现困难；三是坏账与不良资产比例较大，资金周转上出现问题，缺乏运行效率；四是债务结构欠佳，表现为企业的短期债务资金大部分投向于固定资产而不是流动资产，缺乏机动性，无法及时进行债务的偿还。账务风险使得企业提前进入衰退期，在市场中缺乏竞争力，最终直接影响到企业的可持续发展。

2 账务风险产生的原因

企业健康的资本运行是企业成长的保证，而账务风险形成的原因是多方面的，从账务管理到资本结构，从投资决策到账务监督，任何一方面出现问题，都有可能导致账务风险的产生。

2.1 企业的账务关系处理不得当

在我国，由其是大、中型企业，往往存在企业与企业间、企业的部门与部门间账务关系出现混乱，在资金的使用与回收方面存在责权不分的情况，债务关系繁冗，主体不分明，致使企业的坏账与不良资产比例过大，最终导致账务危机。例如： 生产脑白金的青岛健特生物投资股份有限公司，2008年出现了账务危机。由于青岛健特生物在销售渠道上过份依赖于总经销商山亘兴生物科技有限公司，没有处理好与合作伙伴的债务关系，使得当时出现了9700万元的不良资产，导致其股价下跌，影响到了企业的正常运营。

2.2 投资决策失误

资金的投向是否正确， 是企业发生账务风险的重要因素。目前，我国一些企业普遍存在不进行深入的调查研究，未能综合考虑各类风险因素与宏观经济政策，而“拍脑门”决策的现状，导致投资决策的失误，投入的资本很难收回，或把短期债务过多的变为固定资产，无法偿还债务，周而复始，进行第二轮融资，从而把账务风险不断升级。例如：珠海巨人集团，在IT主导核心竞争力没有形成前，轻易进入了房地产、保健品等行业进行投资，行业相关度过低，跨度过大，使得有限资金被分散开来。同时，在建设珠海巨人大厦时，四次变动工程计划，总预算达到17亿元，恰逢国家金融宏观调控政策出台，贷款困难，在资金出现断链后，随即把投向生物行业的资金抽回，使短期资金进入变为固定资产，最终因账务危机而影响了集团的发展。

2.3 企业内部账务监督缺位

账务监督是抵制账务风险的有力武器，而目前我国许多企业没有建立起账务监督机制， 或有的建立起了监督制度，但没有深入落实，很难实现资产责任的追究，滋生了产生账务危机的土壤。目前我国许多企业都设置了内部审计部门，通常情况下，内部审计部门依据企业的财务规章制度，通过审核、分析等方式，对企业账务的合法性、准确性进行监督。而从当前我国许多企业的审计内部监督的总体情况看，内部审计监督不健全主要表现在以下两个方面，一是审计的内部控制不严，审计监督职能不健全。许多企业内部审计往往形同虚设，有的企业内部审计监督部门相关人员的职责、权限不清，不能相互独立、相互制约的对会计进行检查，审计监督流于形式。二是审计人员守法意识淡薄。审计应该是与会计相互独立的部门，但是从目前情况来看，但是审计与会计仍同属一部门，即：财务科，职能不分，审计人员对法规、税收等政策的法律意识薄弱，使审计监督乏力。

2.4 企业财务人员缺乏账务风险意识

当前许多企业的财务人员缺乏必备的账务危机知识，财务人员只是简单的做账、核算、制作报告、报表，缺乏责任心和工作的主动性， 无法实现由核算会计到管理会计的转变，满足于现状，不求进取，不能为企业提供有相应的规避账务风险的对策。同时，许多企业虽然对财务管理人员进行继续教育培训，但仅限于会计核算等基本知识和基本技能，没有把账务风险相关知识纳入其中。工作人员的主观上的认识不到位，使得账务风险产生的可能性人为加大。

3 加强企业账务管理风险的控制对策

3.1 处理好企业的账务关系

要处理好企业与企业、企业内部门间的账务关系，做到责权分明，关系明确，减少坏账与不良资产的出现。首先要明确账务工作目标，主动做好预算，有计划的进行投、融资，明确各部门的工作任务，细化执行流程，在利润分配时，要统筹兼顾，调动各方力量，可采用集中结算、财务公司、银行、共设账户、委托贷款等模式，规避账务风险。例如：目前我国的海尔、联想等许多大、中型企业都实行资金的统一结算，使得企业资金的调配、使用变的集约化，以降低账务风险。

3.2 提高账务管理决策水平

在企业的账务管理中，要进行科学的决策，才能有效地回避账务风险，可以使用问卷调查、德尔菲、相邻指标比较、层次分析等方法，建立有效的决策模式，进行科学决策，降低由于决策失误而造成不必要的损失。在投资新项目前，要准确的进行预算，体现预算的超前性和准确性，建立协调与沟通机制，使得预算的制定能够在企业各部门充分沟通、协商的前提下进行。在预算的执行过程中，要明确各部门的权力与利益空间，加强监管，提供较强的执行力，对超出预算的部门给予相应的追究和处理。

3.3 优化投资结构

要大力优化企业的资金结构，处理好债务与权益资本的关系，使得资本结构趋于合理。首先要考虑到宏观经济因素及行业因素，在大环境和本行业萧条时，减少负债，在经济膨胀，行业复苏时要尽量增强融资，实现财务杠杆功能的最大化。其次，平衡流动资产与固定资产的关系。尽量把短期负债应用于流动资产领域，把中长期负债应用于固定资产领域。妥善安排好还款日期， 防止还款日期过于集中带来的时间风险。

3.4 强化内部控制与监督

一方面，要强化内部控制。首先，加强原始凭证的取得、填制及审核等工作，保证原始数据的准确。其次，要合理设置科目与账簿。第三，要强化会计的账目核对，重点保证“账与实”数据相符。要把事后审核变为事前审核，在确保部门报账员提供的凭证真实、准确后，才能通知银行打款。第四，在企业建立大额费用、借款、指标审批，部门财产物资管理等规章制度，落实好岗位责任。要建立轮岗制度，对一些关键的岗位进行定期或不定期的轮岗，减少长期从事某一项工作，会计人员人为，为企业账目管理带来风险的机率。另一方面，要强化内部监督。首先，企业可单独设立账务风险控制部门， 配备专业人员对企业的财务风险进行监控。

其次，要建立部门与部门间的账务互动监督机制，针对每一笔账目建立和资金使用，企业各部门要及时进行反馈，优化企业的管理结构。第三，要实现审计与财务分离，内部审计人员要及时检查财务的控制目标、过程、核实数据账目的准确性和完整性。在原始数据提供部门的配合下，审查会计数据的准确性。要及时调整审计方式，将传统的事后审计，转变为事前、事中、事后同时审计，由静态的被动审计，向动态的主动出击转变。

3.5 建立账务风险识别与预警体系

一方面，要建立灵敏的账务风险识别体系。账务风险识别体系是以财务信息为基础，通过对设置的敏感性指标数值的变化，对企业账务进行监督和控制的系统。通过观察法、报表法等方式直接对企业的财务行为进行监控。通过企业的资产负债表、损益表和现金流量表识别企业存在的和潜在的账目风险。另一方面，要建立完备的预警机制。首先要设立总账预警，通过外聘会计师或引进第三方财务管理等方式，对总账进行检查，使企业的管理层了解账目存在的问题；其次，要在各个部门分别设立部分预警，为部门设立相应的账目预警标准，促使各部门及时对自身账目进行检查，发现问题及时处理。

3.6 加强财务人员账务管理风险意识

要强化财务人员的账务管理风险意识，实现由核算型会计到管理型会计的转变，更多的从企业账务风险归避的角度出发，进行组织结构重新构建，广泛参与企业各方面的管理。一方面，要加强对财务人员的培训和继续教育，使财务人员具有扎实的财务基本知识， 拥有准确的分析力和判断力，及时发现账目中存在的问题，为企业的资金运作保驾护航。另一方面，要以会计工作流程为中心，在保障账目准确的基础上，加强财务执行信息的反馈与控制，摒弃单纯核算的思想，要强化资金预算，变事后控制，为事前控制，主动防范，提高工作的积极性和主动性，发挥财务人员管理职能，为部门的资金支付进行严格把关，减少不必要的开支，遏制账务风险。

4 结语

企业财务风险产生的原因主要由于企业的账务关系处理不得当、投资决策失误、内部账务监督缺位、财务人员缺乏账务风险意识等方面因素。企业要归避账务风险，就必须处理好企业的账务关系、提高账务管理决策水平、优化投资结构、强化内部控制与监督、建立账务风险识别与预警体系、加强财务人员账务管理风险意识。

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