浅议应收账款的风险与防范

摘要：应收账款是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。当今社会，由于同行业之间的竞争日趋激烈，迫使许多企业不得不采取赊销方式，从而产生大量的应收账款。本文从分析应收账款形成的原因着手，阐述了应收账款的形成、风险衡量及防范具体措施.

关键词：应收账款风险衡量风险防范

中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：

前 言

应收账款是企业提供的商业信用，是企业以赊销、分期收款等方式进行销售以及对外提供劳务等形成的债权。应收账款常见两种风险：一是应收账款周转不灵，二是因债务企业违背信用，逾期不归还欠款形成坏账损失。随着我国企业越来越多地采用信用销售的方式，企业承受应收账款回收的风险越来越大，因此应收账款风险的分析与防范，直接关系着企业的资金周转，影响着企业正常经营。加强应收账款风险防范与管理是企业生存和持续发展的重要内容。

第一章 应收账款的成因

应收账款具体是指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。

一、外部原因

（一）市场竞争。现代社会市场竞争机制发展越来越完善,同行业之间地的竞争日趋激烈,许多企业不采取赊销方式或增加赊销数量,从而使应收账款数额大量增加。

（二）支付不及时。由于客户的资金周转而延误了付款的时间,造成原因可能是客户未付款,也有可能是客户已经付款而企业未收到。

（三）信用水平低。有些企业产权制度落后且受到儒教影响深刻，观念上重义轻利，缺乏法律观念。

二、内部原因

（一）内部控制不严。一个主要原因是没有建立起相应的管理机制、责任机制和奖惩办法,缺少必要的内部控制.导致对损失的应收账款无法追究责任.

（二）商品因素。由于企业对市场销售、适销品种、原材料的供应及价格波动变化、能源供应形式、劳动供应等因素的预测失误，盲目大量生产造成产销不平衡，过高的产量市场一时难以消化。

（三）结算方式的选择。结算方式分为现金结算和转账结算。结算方式的选择不当也会产生应收账款。

第二章 应收账款的功能及成本

一、应收账款的功能

（一）增加产品销售的功能。

在社会主义市场经济的条件下，赊销是促进销售的一种重要的方式，赊销作用是十分明显的。

（二）减少产品的存货功能

赊销可以加速产品的销售的实现，加速产品向销售收入转化速度，从而对降低存货中的产品数额有着积极的影响。

二、应收账款的成本

应收账款的成本就是公司向客户提供赊账而付出的代价。主要包括：

（一）机会成本

应收账款的机会成本是指企业由于将资金投放占用于应收账款而放弃的投资于其他方面的收益。

（二）管理成本

管理成本是指企业对应收账款从事前、事中、事后三个环节进行

管理而耗用的各项支出。主要包括客户的自信调查费用、应收账款账簿记录费用、收账费用及其他费用。

（三）坏账成本

坏账成本是指由于应收账款不能及时收回发生坏账而给企业造成的损失。坏账成本高低与企业信用管理水平密切相关。

（四）收账成本

信用期满后，如果客户还未主动付款，企业一般会采用电话催收、派人上门催收以至司法诉讼等形式收取账款。在此过程所产生的财力消耗，即为收账成本。

第三章应收账款的风险衡量

应收账款的风险，是指企业不能收回赊销商货款而发生坏账损失的可能性。

一、定性分析

（一）品质。是影响企业信用的重要因素，也是对客户信用评价最重要的内容。客户的品质可以从客户履约记录、企业管理人员素质和品德等方面来衡量。

（二）偿付能力。偿付能力是指客户的即期支付能力和偿还货款能力。如果客户有足够的现金支付到期货款或银行借款等，可以认为其有足够的还款能力。

（三）抵押。抵押是指客户为获得企业的信用而用资产对其所承诺的付款进行的担保。对有资产抵押的客户，其信用条件可以适当放宽；对没有信用记录的新客户或有不良记录的老客户，可以要求其提供一定的财产作为抵押。

二、定量分析

定量分析就是对客户信用实行量化。根据量化指标评价客户信用，预防风险。这些指标包括资产负债率、流动比率、速动比率、权益负债率。如果计算客户偿债能力的值优于正常指标值，可认为客户信用好，应收账款的收回风险小。反之，则可认为客户的商业信用有一定的风险，最好结合信用评价机构给予的信用评价，有效的控制应收账款的风险。

第四章 应收账款的风险防范

一、制定信用政策

（一）对客户的信用进行调查。信用调查有直接法和间接法。对客户的信用调查的主要内容，应包括两个方面：第一，客户盈利能力的调查。第二，客户偿债能力的调查，主要途径是分析客户的资产负债表和现金流量表。

（二）建立客户信用档案。企业为每个客户建立信用档案，详细记录有关资料。客户档案的内容一般包括：客户与企业的往来情况及客户付款记录：客户基本情况，如客户的银行往来账户、不动产资料以及不协产抵押状况、动产等资料；客户的资信情况，如客户偿债能力、获利能力及营运能力的主要财务指标。

（三）评估客户资信。企业根据每一个客户的资料以应收账款风险定性分析为基础结合定量分析对每一个客户的资料进行评估，得出结论A、B、C3类；A类为信用好风险低；B类为信用一般风险中等；C类为信用差风险高。

（四）制定信用政策。在企业对客户的进行信用评价后，企业应从自身状况出发制定整体信用额度。这个额度应当与企业的信用战略相一致，必须考虑由于赊销带来的收益与信用成本之间的关系。

（五）现金折扣政策。企业在准备现金折扣政策时，应在折扣所能带来的收益和为此付出的代价之间进行权衡择优选择。企业提供现金折扣的好处在于将吸引一批视现金折扣为降价出售的新客户扩大产品的销售；同时可以尽早的收回应收账款，因为折扣可能促使老用尽早付款。

（六）收账政策。企业主要能通过打电话发信函上门催收及诉诸法律等的方法收取客户拖欠本企业的账款。具体应遵循以下两条原则：一是兼顾企业当前利益与长远利益。对于信用品质恶劣，有意拖欠的客户应当采取较严厉的催收方式，并将其从信用名单中排除；而对于信用记录一向较好的客户，则应采用较柔和的方式。二是兼顾收账的收益与成本。一般地，企业如果采取较积极的收账政策，可能会减少在应收账款方面的投资，减少机会成本和坏账损失，但要增加收账费用，企业如果采用较消极收账政策，可能会增加在应收账款方面的投资，增加机会成本和坏账损失，但会降低收账费用。

二、加强日常管理

（一）合理分工、明确职责。企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款内部管理机制，才能有效地降低不必要的应收账款占用，避免账款损失的发生。

（二）强化对赊销业务的授权和控制。赊销虽然可以扩大企业销售额，但同时也增加了企业潜在的风险。因此，对于赊销业务，信用部门应对客户的信用进行调查，还必须经过领导或有关部门的授权批准，将赊销控制在合理的限额内。

（三）加强考核，落实责任。企业内部应加强对应收账款的管理，形成责权利相结合的考核机制，将责权利三者有机统一来控制应收账款的风险。