财务检查电信工程建设应用

摘要:

电信工程作为我国基础投资建设的重要组成部分，其涉及的投资成本大、隐秘项目多、资金结算数额大。在“光网中国”的大背景下，工程财务管理在工程建设中的作用越来越凸显，尤其是工程现场财务检查的开展，在加强项目管理、降低投资成本、避免工程浪费和价值毁损的同时，进一步夯实了工程财务管理基础。本文结合工作实际，对工程现场财务检查如何有效开展和发挥作用进行了简要的探析。

关键词:

电信；财务检查；现场检查；工程管理

一、引言

电信工程项目有其自身特点，一是项目管理涉及的主体多，一个项目的完成需要建设方、设计方、监理方、施工方和审计方的共同紧密配合；二是工程项目专业分类复杂，最主要的是分为设备工程和线路工程；三是工程建设管理流程环节多，全流程设置有立项可研、工程管理、工程支出和付款核算、决算编审、竣工验收等环节，其中工程管理尤为关键。通过实际调查发现，部分电信工程在建设过程中，存在设计超标、费率套用错误、材料使用浪费、工余料随意处置等工程管理问题，同时，也存在工程验收转固不及时、账卡实不相符、入账金额不准确等财务基础管理问题，但是由于通信线路资产大多深埋在地下，隐秘性很强，一旦工程竣工验收，对实际工程量难以再次审查，而这些问题的存在都将直接或间接导致企业财务信息失真和管理风险加剧，因此进一步加强工程财务管理势在必行，就目前工程财务管理的现状看，仅仅依靠财务核算的审核把关是难以发现和解决上述问题的，必须要通过实施全过程的工程财务管理来加以改善，而如何将财务审核管理工作前置并嵌入到工程建设环节中，现已成为工程财务管理研究领域的重要课题。本文以工程现场财务检查为切入点，结合实际工作情况，论述了其具体的应用及意义。

二、工程现场财务检查的方式和内容

工程现场财务检查是一种企业内部的财务监督评价活动，检查涉及设计、监理、施工等多方主体的合作，通过现场检查以及时发现问题、规范财务行为，以保护企业合法权益。基于这一目的，工程现场财务检查主要关注如下要点：工程设计预算编制的准确性、工程物料领缴的规范性、工程物材料消耗的真实性、竣工结算工作量的偏差率、工程各项费用支付的及时性和准确性以及工程项目转固的及时性和完整性等。

(一)检查方式

电信工程现场财务检查一般以年为周期，以工程项目为颗粒度，采用抽样检查方式，抽查样本应紧密结合近期企业的业务发展方向和重点投资领域，梳理已竣工和正在施工的工程项目，选取重要项目类型和重大工程项目样本实施全面的现场财务检查。工程现场财务检查方式具体又分为文本检查和现场检查两部分。文本检查主要是对含有设计和竣工技术文件的工程项目全套归档资料进行抽查核对；现场检查主要是检查工程现场以及工程物资仓库的管理情况，特别需要关注工程竣工资料与现场实际情况的吻合度、施工单位屯放点的工程物资存放情况等。

(二)检查内容

一是检查工程设计质量。通过将设计内容与工程实际建设情况进行比对，与同类工程相关内容进行比对，检查设计费计取是否正确合理，是否存在与决算偏离较大、高套定额等问题。对由于查勘不到位，设计不能准确指导施工，设计质量差造成预决算偏离度大、工程物料浪费或损失的，应追究设计方责任，并扣减设计费二是检查工程物资管理。关注工程物资施工现场管理情况，检查易拆卸工程设备和工程材料的出入库情况，特别关注对高回收价值物资出库记录与实际出库使用情况的比对。三是检查工程项目支出。这是工程现场财务检查的重点。施工成本主要由人工费和材料费构成，检查中要与设计方、施工方、监理方进行充分沟通，在核对工程设计、工程施工记录、竣工决算、审计报告等文本资料的同时，对现场情况进行查验，检查工程项目人工费和材料费的计取是否与实际工作相符合。对于材料费的检查应该加强现场盘点，与设备采购合同、现场设备盘点记录、会计凭证、竣工决算等资料进行核对，确保设备状态良好、分类正确和金额准确。四是检查工程决算转固。一方面，通过核对工程项目决算文本的验收时间与该项目固定资产卡片启用时间点的匹配情况，以检查转固时间点是否符合企业会计准则的规范；另一方面，通过检查竣工决算清单资产分类的准确性、价值分摊的合理性，以核实固定资产账、卡、实是否相符。

三、工程现场财务检查的管理建议

(一)及时跟踪检查记录，强化全程内部控制

检查记录是所有问题收集的关键环节，每次检查后要及时完成工程项目检查报告，将检查发现的问题通过跨部门协调机制通知相关单位、部门限期整改。同时，财务部门作为监管部门，应当从源头上加强对工程项目建设的全过程控制，进一步明确内控关键控制点，建立相应的岗位责任制，规范内部管理流程，提出合理改进建议。

(二)建立风险导向机制，降低现场检查风险

电信工程项目建设专业繁多，每年投资的重点也各有不同，因此，必须结合业务的发展方向，不定期改变工程现场财务检查样本的范围和重点，引入风险导向机制，持续优化和完善工程现场财务检查方法，提高检查水平和质量，以防范工程建设过程中所面临的各项财务风险。

(三)确保检查的独立性，加强内部人员素质

工程现场财务检查与工程随工管理的最大不同在于检查人员的独立性。工程财务现场检查是由财务部门独立开展，或聘请外部专家进行，在组织上和形式上保证了现场检查人员的独立性，从而提高了企业工程管理的水平和风险防控能力。要确保检查人员的独立性，必然要求企业通过持续的内部培训，加强财务人员对项目管理、工程概预算、招投标等专业知识的学习，只有培养出一批既懂财务又懂业务的财务人员，才能将工程现场财务检查更好地嵌入到日常工程管理中。

综上所述，电信工程现场财务检查以立足对工程建设的价值管理为目标，通过现场审核工程物料的实际消耗及各项工程支出结算的准确性和合理性，规范和改进工程管理流程，减少不必要的价值损失，堵塞管理漏洞，同时，工程现场财务检查进一步拓展了财务监督范围，现已逐步发展成为一种新的工程财务管理模式，发挥着越来越重要的风险防范作用，从而为企业带来经济效益。

作者：周静 单位：中国电信浙江分公司