工程资金审计报告范文

工程资金审计报告篇1

【关键词】 政府投资 建设项目管理 可研报告

政府投资建设项目是指全部使用或部分使用政府资金投资的建设项目和大型改造项目。具体包括市政基础设施项目、公益性项目、保护和改善生态环境项目、以政府名义建设的其他投资项目。政府投资范围包括中央、省补助的专项建设资金，用于建设项目的地方财政预算内资金，财政各类专项基金、财政预算外资金等。建设项目的管理内容包括项目建议书批复、可研报告评估和批复、初步设计和概算审查和批复、预算审查、工程招标投标、建设项目年度计划的编制与下达、建设资金核拨、决算审计，以及竣工验收等。

政府投资建设项目管理涉及面较广，操作难度较大，具体工作中应把握以下几个环节。

1.项目前期管理环节。建设项目应严格执行建设项目审批程序。建设项目需经过项目建议书、可研报告，初步设计三个阶段。建设项目可研报告和初步设计，应由具备相应资质的咨询机构或设计单位，按有关规定的内容和深度进行编制。投资主管部门委托具有与工程资质等级相应的工程咨询机构进行评估论证、审查后审批。

项目建议书和可研报告编制和审批。项目建议书和可研报告由建设项目法人或项目建设行政主管部门提出。项目建议书编制和审批的主要内容包括：项目建设的必要性、拟建设地点、拟建设规模、投资匡算、资金筹措、投资效益和社会效益初步分析及其他需要说明的事项。

可研报告送审时应提交的文件和材料：项目建议书批准文件；需要使用贷款项目的银行贷款意向书；规划部门的建设规划选址意见；土地部门的建设规划用地预审意见；环保部门的环评审批意见；节能节水评估审查文件；委托工程咨询机构编制的可研报告；有关法律法规要求提交的其他材料。

建立重大项目专家评审制度和公示制度。重大项目邀请专家进行评议，评议的意见作为政府决策的重要参考意见。重大项目要及时向社会公布，广泛征求社会各界的意见。重大投资项目应提交政府常务会议或办公会讨论决策，以会议形成的纪要作为投资主管部门批复项目的依据。

初步设计的编制和审批。建设项目初步设计是项目管理的重要内容，建设项目概算是施工图设计、控制编制项目预(决)算、编制建设项目年度投资计划的依据，各部门按照审定的概算进行监督管理。实行限额设计的项目，未经投资主管部门同意，不得超过可研报告批准的建设规划、设计标准和总投资。

建设项目实行项目储备库制度。根据国民经济和社会发展中长期规划、区域规划、专项规划和发展建设规划，由政府有关部门和项目法人提出项目并开展建设项目前期工作，经投资主管部门批复项目建议书后列入政府建设项目储备库。经投资主管部门批准可研报告的建设项目列入当年的备选建设项目，并根据建设项目的具体情况限定有效期。在有效期内建设项目主要进行征地拆迁、勘察设计等前期准备工作。

2.建设项目年度设计编制环节。建设项目年度计划依据国民经济和社会发展计划及建设项目规划编制。列入年度计划建设项目应当从备选建设项目中选取。坚持以财政预算收入和债务承担能力控制年度计划编制；坚持以项目概算控制预算，以预算控制决算。未经批准的建设项目一般不得列入建设项目年度计划。列入备选建设项目的前期工作完成后，项目法人向投资主管部门正式提交申请纳入年度计划的报告(应附有工程实施进度安排计划、投资需求表、资金落实情况证明等)，经审核后列入建设项目年度计划。

3.工程招标投标环节。必须实行招标投标的建设项目，工程概(预)算需经专业部门审核后，报投资主管部门审批，按投资主管部门批准的概(预)算和核准的招标投标意见进行招标活动。各监督部门在招标投标过程中发现问题，建议投资主管部门暂停项目执行，建议政府资金管理部门暂停项目拨款，同时依据有关规定予以处罚。投标人中标后应与招标人订立书面合同，并向投资主管部门和有关行政监督部门备案。投标人与招标人不得再行订立背离合同实质内容的其他协议。

4.资金拨付环节。政府资金管理部门应根据建设项目年度计划和工程建设进度实行分期拨付。按照不同性质的建设项目和实际完成工程量拨付60%―90%的工程价款。没有列入年度计划的项目，政府资金管理部门不予拨款。工程建设资金应当预留10%作为工程质量保证金，待建设工程保修期满后支付，其余预留的工程款待竣工决算审计后支付。工程建设资金应由项目法人或代建单位将建设项目的工程进度、财务进度报政府资金管理部门核定拨付，并由政府资金管理部门监督使用。政府资金补助的建设项目，资金拨款与其配套资金到位情况按比例和工程进度拨付。配套资金不能及时到位的，可以暂停拨付政府资金。

5.竣工验收和决算环节。建设项目要严格执行竣工验收制度。建设项目竣工后，要及时进行竣工决算。建设项目在办理验收手续之前，竣工财务决算要报政府资金管理部门审查，同时报审计机关组织竣工决算审计。每项工程都应做到手续完备、文件完整齐全。

6.施工过程投资调整环节。建设项目在实施过程中发生增减变化的，适时下达建设项目投资调整计划。要严格按照与中标单位签订的合同约定控制工程投资。因设计变更或不可抗力因素确需进行投资调整的，应及时报送投资主管部门进行调整概算审批。建设单位未经批准擅自扩大建设规模、增加建设内容、提高建设标准等造成项目总投资超过概算的，可以暂停政府资金拨款，且超过概算部分由建设单位自筹资金支付工程款。

7.项目监督环节。投资主管部门可通过稽查等方式加强对建设项目的监督，政府建设、资金管理、审计、国土资源、环境保护、城市规划、节能节水、安全生产监管等部门要按照职责分工，对政府投资管理进行监督。国有资产监管机构要加强对国有及国有控股企业重大投资项目的监管。不履行建设项目审批程序、不符合法律法规和国家政策规定的，不予办理相关手续。各级审计部门应依法对重点项目实施跟踪审计，加强对建设项目的事中和事后监督检查。

对于不按规定履行手续或擅自开工建设的项目，要责令其停止建设，政府资金管理部门停止拨款。在政府投资项目管理工作中，要建立责任追究制度。对工程咨询、投资项目决策、设计、施工、监理等部门和单位要有相应的责任约束。对不遵守法律法规、给国家造成重大损失的，要依法追究有关单位责任人的行政责任，并予以经济处罚，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。

工程资金审计报告篇2

一、市级水利水务建设项目评审范围

1．对列入市政府重点工程、实事工程以及市级政府资金投资额在1000万元以上的水利水务建设项目实行全过程跟踪评审，具体包括：参与初步设计论证，对初步设计概算、招标文件的评审，委托编制标底，施工合同评审，设计变更（签证）评审，工程结算、财务决算评审。

2．对其他的市级政府资金投资的水利水务项目，重点对影响工程投资额的环节进行评审，具体包括：参与初步设计论证（如果有），对初步设计概算、招标文件的评审、委托编制标底，施工合同评审，工程结算、财务决算评审。

3．防洪保安资金安排的吴中区、相城区、高新区、园区实施的水利水务建设项目，仅对初步设计概算进行评审，作为市财政局、水利水务局批复项目、下达资金计划的依据。

二、财政投资评审的操作流程

（一）项目立项批复阶段

1．项目立项后，建设单位应按照市财政局安排的资金计划，委托设计部门逐步实行限额设计，控制工程项目总投资规模；

2．市财政投资评审中心（以下简称“评审中心”）参与建设项目的初步设计论证；

3．建设单位在初步设计方案调整确定后，填写《政府投资项目评审申请（告知）书》申请评审项目概算，并将《政府投资项目评审申请（告知）书》送市财政局业务主管处室。市财政局业务主管处室签署评审告知意见；

4．建设单位将《政府投资项目评审申请（告知）书》送评审中心，同时将有关建设项目初步设计文件、设计图纸等有关资料报送评审中心；

5．评审中心依据建设单位报送的资料对初步设计概算进行评审（同时确定标底编制的造价咨询机构）；

6．评审中心将概算评审的初步结论送市财政局业务主管处室征求意见后，出具概算评审报告；

7．市财政局、水利水务局根据评审中心出具的评审意见，联合下达项目批复。

（二）项目实施阶段

1．建设单位填写《苏州市政府采购项目资金核定表》，在主管部门盖章后送评审中心审定，同时附送市财政局、水利水务局批复的该项目批文；工程项目中涉及甲供设备、主材采购的也按此步骤办理政府采购手续。

2．建设单位持经评审中心审定后的《苏州市政府采购项目资金核定表》，到市财政局业务主管处室和政府采购处办理相关政府采购手续。

3．建设单位督促招标机构将招标文件中与工程造价有关的条款送评审中心评审。评审中心在招标文件上盖章确认；

4．评审中心委托造价咨询机构编制工程招标标底；

5．工程招标以及甲供设备、主材采购工作结束后，建设单位将施工合同与设备、主材采购合同送评审中心评审。评审中心在合同上盖章确认；

6．列入市政府重点工程、实事工程以及市级政府资金投资额在1000万元以上的水利水务建设项目在开工后，由评审中心委托造价咨询机构对项目进行跟踪评审，就工程签证（含设计变更）涉及工程造价增减的内容进行评审，并作为工程结算时的依据。有关评审流程参见附表2。

（三）项目竣工阶段

1．工程完工后，建设单位填写《政府投资项目评审申请（告知）书》，申请评审工程结算（财务决算视项目进展情况可同时申请评审或以后单独申请），将《政府投资项目评审申请（告知）书》送市财政局业务主管处室，由业务主管处室签署评审告知意见；

2．建设单位将《政府投资项目评审申请（告知）书》送评审中心，同时将工程结算资料以及建设单位初审意见报送评审中心；

3．评审中心对工程项目结算实施评审，出具工程结算评审报告；

4．市财政局业务主管处室、建设单位根据工程结算评审报告进行工程价款结算；

5．建设单位填写《政府投资项目评审申请（告知）书》申请评审财务决算，将《政府投资项目评审申请（告知）书》送市财政局业务主管处室，由业务主管处室签署评审告知意见；

6．建设单位将《政府投资项目评审申请（告知）书》送评审中心，同时将财务决算资料报送评审中心；

7．评审中心对工程项目财务决算实施评审，形成初步结论后，送市财政局业务主管处室征求意见；

8．评审中心根据市财政局业务主管处室意见出具工程财务决算评审报告；

工程资金审计报告篇3

一是资料送审关。在接受单位送来资料之前，先列清单告之建设单位需要准备哪些资料和电子数据;资料送审时查看各项资料是否齐全、内容是否完整、是否符合审计要求、是否经单位领导同意并加盖公章;对送审资料不完整的不予接收，待补全之后一次接收;资料接收要求办理交接手续，列出具体资料清单，中途不能随意加补资料，确保资料完整和真实。正式审计前三天，对审计项目通过有关媒体进行审计公告。

二是中介选择关。由于项目繁多，涉及专业知识面广，投资审计聘请中介审计较多;因此，在聘请中介机构时进行事前考察，优先选择有资质、有实力、有固定场所、有稳定专业人才的正规机构;确定项目交付中介审计时，按资质要求选择，由审计组提出，分管领导同意;同时对中介队伍实行动态管理，优胜劣汰，签定责任状和委托合同，并强化平时管理和年终考核。

三是程序到位关。查看项目立项是否规范，有无未批先建或无立项;招投标程序是否合法、规范，机构是否非法操作，评标是否公正;设计是否合理，是否造成直接经济损失，“边勘测、边设计、边施工”三边工程是否依然存在;监理是否到位，有无乱作为或不作为;建设方是否与施工方串通一气，虚增工程量和造价不实。

四是现场勘查关。每个项目审计时必须到现场进行核实，勘查现场时，除了审计的中介、项目建设单位、施工单位人员外，审计局需至少派二人参加实地核查，对一些隐蔽工程通过仪器、技术手段进行核查;对于一些难以认定的事项，聘请有资质的权威部门裁定，同时，及时做好现场审计记录并经几方签字认可。

五是变更签证关。项目在实施过程中，因为设计或其他原因，会发生一些变更，对一些工程量变更较大、变更较多、增加造价较多的项目;在审计实施中，严格把关，重点抽查，看是否监理到位，甲方负责施工管理人员和分管领导是否认真进行现场勘查、核实。对工程量增加较多的隐蔽工程，审计局及时派出专业人员现场核查，并重点对签证的程序、工程量进行核对。

六是资金拨付关。对建设单位资金拨付给施工方，检查相关账目，是否严格按照合同规定的进度和指定的账户拨款;有无使用大笔现金支付;是否留有保证金;建设资金有无挤占挪用。

七是审计见面关。收到建设单位对征求意见稿的回复后，由审计局参加并组织建设方、施工方、中介方召开“四方”见面会。会上对审计初步核减的事项、金额及其他问题进行讨论和商定，根据相关依据，由“四方”签好字，确立初步审计结果;对争议较大一时难以确定的事项，通过局业务会议确认。

八是审计报告关。现场审计完成后，由审计组向局里递交审计报告征求意见稿;征求意见稿发出前需经复核人员和分管领导复核签字之后才能发出;对见面会上认定了的问题，如果审计报告没反映，需查清原因，再发审计报告;对同类别的问题，统一口径处理;审计报告还需经分管业务领导交叉复核和局业务会集体把关通过。

九是审计复核关。该局将复核工作列入重要环节，采取两个组交叉复核;又分为重点复核和一般复核;对审计报告初稿出来未与建设单位见面之前先进行复核;审计报告初稿出来与“四方”见面之后，正式审计报告发出前又进行复核;对程序未到位、造价异常、核减率偏低或超过10%的、有反映的项目，要采取更换审计组、中介重新审计，重点复核。

十是廉洁从审关。该局经常对审计干部进行廉政教育，强化廉政纪律，筑牢廉政防线;审计实施过程中，严禁到建设、施工单位吃请、用烟、用车等其他不正当行为;严禁向中介打招呼及将中介透露给他人;审后实行廉政回访，了解廉洁从审执行情况，年终考核出现违返廉政规定的实行“一票否决”。

工程资金审计报告篇4

我国绩效审计起步较晚，1991年全国审计工作会议上，审计署首次提出：“在开展财务审计同时，逐步向检查有关内部控制制度和效益审计方面延伸”。这是我国政府部门首次提出绩效审计的概念。进入上世纪90年代中期，在传统的财政财务收支审计中体现绩效审计思想的党政领导干部责任审计和专项资金审计得到。党政领导经济责任审计，既包括合规、合法性审查；又包括对党政领导任期内经济性、效率性和效果性进行评价。专项资金审计，一方面要求检查财政资金支出的合法性、真实性；另一方面也包括对专项资金使用效果进行评价。例如审计署组织的退耕还林还草试点工程资金审计，一方面监督退耕还林还草专项资金的合法合规使用；另一方面也对退耕还林还草资金的使用效果进行审计。

我国审计署于2003年制定了《审计署2003至2007年审计工作发展规划》，该规划提出：“实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐步加大效益审计份量，争取到2007年，投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右。” 我国政府审计准则制定的依据是《中华人民共和国审计法》。《审计法》对审计监督的原则，审计机关和审计人员，审计机关职责、权限和程序等作了规定。《国家审计基本准则》在审计机关及其人员应当具备的资格条件和职业要求，以及作业准则，报告准则，处理、处罚准则方面，将《审计法》的具体化。我国最早制定法规并开始实施绩效审计的深圳市，于2001年通过市人大立法出台了《深圳经济特区审计监督条例》，该条例规定：“审计机关应当加强对本级各部门的绩效审计工作。审计机关应当在每年第四季度向本级政府和上一级审计机关提出绩效审计报告，并受本级政府委托，向本级人大常委会报告绩效审计工作情况。”2002年深圳市审计局首次开展对市卫生系统医疗设备采购及大型医疗设备使用和管理情况的绩效审计试点，2003年在试点的基础上，拓宽了审计领域，增加到对深圳市海上田园风光区、深圳经济特区污水处理厂、深圳市经济合作发展基金、深圳市福利公益金4个项目的绩效审计，得到了市委、市人大、市政府的高度重视，引起了的强烈反响。2004年，深圳市审计局的绩效审计项目增加到了8项，包括：深圳大学城、市城管局下属13家市政公园建设及管养情况、城市生活垃圾 无害化处理、市东胡建设、大沙河整治工程、市客货运场站建设及运营、市三项经费、市环保局部门预算。中国审计学会、广东省审计厅分别在深圳召开了绩效审计研讨会和现场会，对深圳市开展绩效审计工作情况给予充分的肯定和高度评价，有关专家称之为是中国绩效审计的开端。

随着我国财政体制改革的深化，加强财政资金管理，提高财政资金综合绩效成为我国财政管理和改革的重要目标。由于我国绩效审计处于起步阶段，尚未形成具有中国特色的审计模式。因此，探索我国政府绩效审计模式，对于促进适合中国国情的政府绩效审计制度的建立具有重要意义。本文结合我国实际，尤其是深圳政府绩效审计的实践，就我国政府绩效审计模式进行探讨。

国家审计署与政府的经济、效率和效果密切相关。国家审计署的大部分工作应该是项目评估、政策分析等，这些工作的内容涉及广泛的政府项目和行动，其中既包括国内的，也包括国外的。而财务收支审计，这样的事后审计应该占很少的部分。

一、绩效审计目标：业绩审核、项目评估、促进管理

国家审计署实施的国家审计，不应该只关注财政资金是否适当使用的，而是更应该扩展到了政府项目和政策是否达到了他们的目标，满足了社会的需要。国家审计关注的是部门和机构使用纳税人的钱的结果。国家审计是政府运作的真实和透明的信息披露的有力保证，国家审计还可以减少在公共部门发生的失误。

国家审计结果的公开报告是至关重要的，报告除了指出政府失误的地方之外，还报告政府运作良好的项目和政策，并说明有关的进展和提高。国家审计应该向立法机构和在促使政府更好工作方面起主导作用的组织提出建议，建议的内容包括更新最佳实务和合并或淘汰不必要的项目。

公众应该得到政府运作的全面信息，从费用到政策制定。要评估纳税人的钱花得是否有效。国家审计不仅仅局限于政府部门的财务收支状况，而且对其组织和其他系统管理活动的效益做出评价并提出改进建议，因而绩效审计可以为政府和人大的财政预算和决算的审批提供决策依据，为提高财政资金最大使用效益发挥作用。

因此，政府绩效审计的目标是：通过审计，对被审计单位履行职责时财政资金使用所达到的经济、效率和效果程度（或利用资源的经济性、效率性和效果性）进行审核评估，确定其是否进行了有效管理（经营），资金使用是否得当，政府项目和政策是否达到了目标，满足了社会需求。

政府绩效审计首要任务就是提高政府的工作绩效，保证政府尽到对国家和人民应尽的责任。政府绩效审计是从第三者的角度，向有关利害关系人提供经济责任履行情况的信息。同时通过审计，揭露其管理不善造成效益差效率低、决策失误造成严重损失浪费和国有资产流失问题，提出改进建议，促进改进管理，改善服务质量，完善法制建设，提高财政资金管理水平和使用效益，维护国有资产安全，更好地实现政府的绩效目标。

二、审计范围：经济性、效率性和效果性

政府绩效审计工作主要是就行政部门财力、人力、物力和时间资源使用的经济性和效率、效果进行审计。

政府绩效审计的范围是根据审计目标确定的。政府绩效审计范围包括对政府组织、项目、活动或职能的经济性、效率性、效果性进行客观和系统的检查。所谓经济性，是指以最低费用取得一定质量的资源，即支出是否节约。主要审查和评价政府投入的各种资源是否得到经济合理的利用；效率性，是指以一定的投入取得最大的产出或以最小的投入取得一定的产出，即支出是否讲究效率；效果性，是指在多大程度上达到政策目标、经营目标和其他预期结果。在审计一个具体目标时，既要从一个审计对象的角度看问题，又要从整体上全局上去看问题；既包括直接的经济效益，又包括与此相联系的社会效益。

我国政府管理在相当程度上存在着无效的管理成本、运行成本和决策成本。我国是目前世界上政府成本比较高的国家，但效率却是比较低的国家。而要控制政府成本就需要引进市场机制和改革公共财政体制。公众需要一个成本最小化的政府，或者最大限度地控制政府成本。在社会总成果一定的情况下，政府成本越大，政府政绩就越小，政府就是低效率的；政府成本越小，政府政绩就越大，政府就是高效率的。

国家审计应该审计政府各部门预算执行情况。协助监督政府拨款项目的执行情况。向人大报告的资金是如何管理、如何使用的。还应该指出政府现行项目中哪些风险比较大，哪些容易产生腐败，哪些是低效的或无效的，以提醒特别注意。审计政府各部门及其所属国有企事业单位的财务收支情况和经济效果及工作绩效。国家审计部门应该提供所掌握的政府部门的工作和财政状况，为政府和人大的财政预算和决算的审批提供决策依据和信息，提高财政资金最大使用效益。

三、审计对象：财政资金使用、政府的公共管理活动、公共资金及政府项目和政策

政府审计的主体是政府审计机关，而审计的客体即审计对象是：财政资金的使用、政府的公共管理活动、公共资金及政府项目和政策。

财政资金的使用包括：财政资金投入的规模、财政资金的流向、财政资金的使用情况等。

政府的公共管理活动包括：政府管理成本、政府效率和政府工作的成果。

公共资金包括：社保基金、福利基金等。

政府项目和政策包括：政府项目和政策是否能够有效的实施。国家审计在政府立项过程中就应介入并评估。介入政府决策过程。

国家审计的目标不只是将犯罪者绳之以法，事后追惩会使损失真正发生，而应该尽量防患于未然，在损失发生前就将其控制住。

四、审计内容：政策评价、决策审查、管理审计

根据审计目标、范围和对象确定具体的审计内容。开展政府绩效审计首先是应该确定绩效评价标准。目前，我国的政府绩效评价很多是非理性。各级政府为了一些非理性的目的，实施了很多“政绩工程”、“形象工程”、“面子工程”，造成政府成本恶性膨胀和资源配置的低效率，给政府财政和社会都造成沉重的负担和浪费。

绩效衡量和评价应该是政府审计的重要内容。国家人事部的《中国政府绩效评估》课题组，设计了一套评估体系，将用33个指标来评估政府的绩效。

政府绩效审计的内容与政府的职能紧密相关，要围绕政府的各项主要职能，确定审计的内容和重点，考察其运行的效果。其内容是：对政府制定政策的评估，对政府所出决策的审查和对政府公共管理活动，包括经济、社会、市场监管、公共服务、国有资产管理、行政效率、廉洁状况等方面的绩效进行审计。某项政府绩效审计活动的具体内容应该是：对某一特定对象承担的政府公共管理活动的各个绩效要素的经济性、效率性和效果性进行审计。

《中国政府绩效评估研究》课题组组长桑助来说：“不要以为忙忙碌碌的政府就是好政府，你做的可能不是老百姓最迫切需要解决的问题。” 桑助来说，很多政府部门抱怨，他们很忙，每年要出台各种文件、管理办法、规章制度等，政府职员也敬业、努力，但是公民并不认可。其实政府的职能不是管制，而是服务，应该用公众是否满意来评价政府工作的绩效。 评估政府，不是看它投入多少资源、做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上满足了社会、、公众的需求。 桑助来说，“满意原则”应作为政府绩效评估的最终制度。主要包含下面内容：经济性评估是要求政府要树立成本意识，节约开支，少花钱多办事；效率测定的是政府的投入产出比；效益评估关注的是组织工作的质量和社会最终结果，效益最终要体现在人民满意和社会经济发展上；公众关心的问题是，接受服务的团体或个人是否得到公平的待遇，需要特别照顾的弱势群体是否得到更多的服务。

五、绩效审计立项原则：重要性、时效性、增值性、周期性的原则

政府绩效审计在立项时，应考虑重要性、时效性、增值性和周期性，即审计立项的4个原则。重要性是指选择的项目是否是至关重要的，是否是与群众利益息息相关的，而且是党和政府关注的。时效性是指选择项目的时机是否合适，假如该项目或政策刚刚投入或刚刚开始运行，还没有显露出来，说明进入的时间早了；反之，如果是时过境迁或是积重难返，那么说明进入的时间晚了。增值性是指选择的项目通过审计，具备增加的价值。周期性是指应该对所有应该审计的组织和机构，在一定的期间内都进行关注。而不是人为的确定审计项目。不应该对有的组织和机构经常进行审计，而对有的组织和机构却长期得不到审计。所以，审计立项应该是有一定的周期性的随机的选择，这就能够保证审计的覆盖面。

六、政府审计准则：财务审计准则、绩效审计准则

我国对于政府绩效审计，还没有一个公认的适用各种情况的审计准则，因而在具体实施绩效审计项目时具有相对性和灵活性。

政府审计准则制定的依据是《审计法》。还应该依据《预算法》、《法》和独立审计准则。考虑到信息社会的要求和数据处理程序的变化，制定以机为基础的系统审计准则。

政府审计准则是用于衡量管理层的绩效而不只是财务报表。对于财务报表审计应该依据独立审计准则。所以，政府审计准则应该分为财务审计和绩效审计部分，并对财务审计、绩效审计分别作以界定，规定各自的审计，制定财务审计的现场作业准则和财务审计报告准则、绩效审计的现场作业准则和绩效审计报告准则。

政府绩效审计准则的结构应包括：①基本准则。包括制定准则的目的和制定准则的基本依据、审计目的、范围、基本前提、审计准则概要、审计的工作范围、审计机关的责任、审计机关和审计人员的资格条件及相应的职业要求、政府绩效审计准则的适用范围。②一般准则。具体审计的检查和评价准则、报告准则、性、效率性及项目结果审计的检查和评价准则、绩效审计的外勤工作准则和报告准则。

在实施绩效审计时应该有一个标准可以依据，概括起来主要应该包括：政策标准、技术标准和经济标准。政策标准主要有：国家法律、法规，相关的政策与原则。这是我们开展绩效审计的重要标准和首要依据。技术标准包括：国际标准、国家标准、行业标准、地方标准和标准。经济标准，即实现经济目标情况。比如是否达到可行性报告有关目标要求，是否完成了企业主管部门下达的经济目标，或各年度任务指标，是否实现最好水平或本地区或其他地区最好水平。评价绩效的标准非常难确定。因为绩效审计的对象千差万别，衡量审计对象经济性、效率性和效果性的标准很难统一。甚至同一项目，有多种不同的衡量标准，采用不同的衡量标准，得出的结论会有天壤之别。这使得每开展一个绩效审计项目，都必须在项目开始前，就衡量绩效的标准问题与被审计对象进行协商，或者寻求一种公认的、客观的、量化的和不存在异议的评价标准。因此，衡量标准的难以确定，给绩效审计人员客观公正地提出评价意见造成了很大的困难。因此，应该更多的考虑专家意见和群众评议。审计标准要具备可靠性、客观性、有用性、易懂性和可比性，并得到公众的认可。

七、绩效审计和技术：调查、统计、经济分析

审计已由传统的财务导向审计到今天的风险导向审计。审计方法也发生了很大的变革，审计人员更加关注一个组织的管理全过程。由于评价对象的多样性和综合性，在政府绩效审计项目中通常要运用许多其他学科的知识和技术，包括管、计算机系统管理分析技术、工程项目管理、统计学、经济学、社会学、组织行为学等。在绩效审计过程中要搜集相关的信息和数据，与公众认可的标准相比较得出结论。绩效审计在搜集和评价过程中除运用了财务审计中广泛使用的审阅、观察、计算、分析等技术和方法以外，更主要地运用了调查研究和统计分析技术和经济分析。绩效审计没有统一的方法和技术。审计人员在绩效审计中可以灵活地选择与审计项目相适应的技术和方法进行审计。例如对于城市道路管理的绩效，可以用实地检查的办法，确定系统是否有效；而对于公共安全部门，审计人员必须更多地采用的、经济的、社会学的观点和方法来衡量。绩效审计方法和技术的选择，会使审计的风险加大，因此，对审计证据的搜集和分析提出了更高的要求。

政府绩效审计方法，除运用财务审计中广泛使用的审阅、观察、计算、分析等技术和方法以外，更主要的还应运用调查研究、统计分析和经济分析技术。调查研究是一种既简单又复杂的工具，它可以用来调查事实、收集信息，也可以用来收集对特定问题的不同观点。调查有面谈调查、电话调查和函证调查。调查方法在绩效审计过程中，一般要综合运用。调查方法很容易受到人为的干扰。所以，审计人员进行抽样调查时，一般要保证一定的样本量。

统计分析也是绩效审计中用来了解情况、进行分析的常用方法。在评价经济性、效率性、效果性时，经常用统计分析的方法，可以回归分析、相关性分析、假设检验等统计分析的方法，找出因果关系、差距及原因。统计分析方法不易操作，要求审计人员具备一定的数理统计知识和数学分析能力，但是，这种统计分析方法准确性强，结论相对可靠。

除了调查和统计分析以外，绩效审计中还要运用经济分析技术方法进行绩效测评。分析财务信息和非财务信息，以及它们之间的关系和影响进行总体评价。审计人员可以根据具体情况决定采用哪一种技术和方法，把定性分析和定量评价结合起来，以保证审计结果的客观性和公正性。

绩效审计需要多学科的知识和创新的方法。只具备财务知识的审计人员不具备开展绩效审计所具备的胜任能力，而且缺乏评价政府工作绩效的意识、知识及技术技能。这就要求审计人员深刻地理解政府绩效审计工作，掌握包括经济学、社会、法律、管理、财会与工程方面等方面的知识。

八、绩效审计程序：准备阶段、实施阶段、报告阶段

政府绩效审计程序与传统审计程序基本相同，但绩效审计仍有其自身的特点。

绩效审计主要程序应包括：1、准备阶段：①设计年度绩效审计的年度计划；②选择绩效审计领域并开展审前调查；③确定绩效审计项目计划（同时建立绩效审计项目）。④确定审计方案。在此阶段，首先对被审计单位的基本情况和有关人员、文件进行了初步调查，再对审计项目的组织管理系统进行审查，确定审计评价标准和初步审计目标。

2、实施阶段：①制定审计实施方案；②与被审计单位进行交流；③收集信息和数据；④进行分析和评价并得出结论。在此阶段，审计人员根据审计目标收集充分、可靠、相关和有用的证据。然后，审计人员、评价和分析全部证据，并得出相应的结论。

3、报告阶段：①审计组编写绩效审计结果报告并向被审计单位征求意见；②编写绩效审计工作报告并向本级政府、人大报告；③按规定实行审计公告；④跟踪报告，促进报告建议的有效落实。在详细审查的基础上，根据审计证据提出审计结论，进行综合分析，提出加强和改进管理的建议，形成绩效审计报告。向有关部门提交绩效审计报告和公告绩效审计报告， 以便公众对审计结果和建议的认可和整改。

九、绩效审计报告：包括引言、主体、附录

与传统财务审计不同的是，绩效审计的报告没有统一的格式，报告的格式和内容因审计评价的对象、内容的不同而不同。一般来说审计报告的内容应包括被审计对象的一般情况、运用评价方法和得出的结论、建议等。绩效审计报告格式可以是多种多样的。绩效审计报告应完整、准确、客观、有说服力，并做到清楚、简明、扼要，以完整体现审计成果，保证审计质量。

绩效审计报告中的建议仍然是建议改进什么，而不是建议如何改进，因为后者是管理部门的责任，不是审计部门的责任。

报告应包括引言、主体、附录三个部分。

1、引言：应写明审计依据、审计实施期间、审计目标、审计内容和范围、审计方法等事项。

2、主体由5部分内容组成：①基本情况。主要介绍与绩效相关的基本情况，如总结补审计活动发生的环境（包括历史环境）、介绍被审计活动的目的或总体目标、所涉及到的被审计单位的主要职责及其管理机构、占有资源等。②审计评价。围绕审计目标，运用相关的绩效评价指标体系，通过定量和定性分析，对被审计单位履行职责时利用资源的绩效进行评价。评价要客观、公正、准确、清楚、易懂。如果审计包括两个以上内容时，除总体评价外，还可以分别做出评价。③主要问题。要从绩效的角度给问题定性，写明审计发现问题所依据的事实、数据及分析等。一般按对绩效的影响程度大小之顺序排列，可将违反财经法纪问题放在后面。④审计建议。围绕改进管理、完善法制、提高绩效、解决问题提出建议。所提建议要有针对性和可操作性，不要超出审计的职责范围。⑤审计单位反馈意见。

3、附录：有关的信息资料、数据、文件和评价分析结果。如与评价绩效直接相关的分析图表或资料。

十、绩效审计结果：做出评价、提出建议、报告结果

绩效审计结束后，应对绩效审计对象做出客观、公正的评价，并提出审计建议，对违法违纪问题还应做出审计处理处罚决定。绩效审计工作报告应上报本级政府和上级审计机关，并受本级政府委托向本级人大常委会报告。同时应依法实行审计公告。

工程资金审计报告篇5

中华人民共和国国家发展和改革委员会令第43号为贯彻落实党的十六届五中全会和全国科技大会精神，增强自主创新能力，加快发展高技术产业，进一步规范管理国家高技术产业发展项目，特制定《国家高技术产业发展项目管理暂行办法》，经国家发展和改革委员会主任办公会讨论通过，现予公布，自2009年4月1日起施行。国家发展和改革委员会主任: 马凯二六年二月二十八日国家高技术产业发展项目管理暂行办法第一章 总 则第一条 为规范管理国家高技术产业发展项目，促进高技术产业健康发展，提高产业核心竞争力，根据《中华人民共和国科学技术进步法》和《中华人民共和国促进科技成果转化法》、《国务院关于投资体制改革的决定》等法律法规，依照《中央预算内投资补助和贴息资金管理暂行办法》等有关规定，制定本办法。第二条 本办法适用于以增强自主创新能力和促进高技术产业发展为主要任务，经国家发展和改革委员会（以下简称“国家发展改革委”）批准列入国家高技术产业发展项目计划，并给予中央预算内投资补助或贷款贴息，由项目主管部门组织管理，由项目单位具体实施的国家高技术产业发展项目（以下简称“国家高技术项目”）。对于中央预算内资金采取直接投资和资本金方式注入的国家高技术项目参照国家有关规定进行管理。第三条 本办法所称国家高技术项目包括：（一）国家高技术产业化项目（以下简称“产业化项目”），是指以关键技术的工程化集成、示范为主要内容，或以规模化应用为目标的科技自主创新成果转化项目。（二）国家重大技术装备研制和重大产业技术开发项目（以下简称“研制开发项目”），是指国家重点建设工程需要的重大技术装备研制项目和重点产业结构优化升级所急需的产业共性、关键技术研发项目。（三）国家产业技术创新能力建设项目，是指以突破产业发展的技术瓶颈、提高重大科技成果工程化、产业化研发及验证能力为目标的国家工程实验室建设项目（以下简称“工程实验室项目”）和国家工程研究中心建设项目（以下简称“工程中心项目”），以及以提高企业技术创新能力为目标的国家认定企业技术中心建设项目（以下简称“技术中心项目”）。（四）国家高技术产业技术升级和结构调整项目，是指以先进的技术、工艺和设备改造落后的生产条件为主要内容，以推进信息产业、生物产业、民用航空航天产业扩大规模，促进产业结构优化升级和以信息化带动工业化，积极发展电子商务和企业信息化为目标的建设项目（以下简称“升级调整项目”）。（五）其他国家高技术产业发展项目。第四条 本办法所称投资补助是指国家发展改革委对符合条件的企业投资项目（含事业单位投资项目，下同）和地方政府投资项目给予的投资资金补助。本办法所称贷款贴息是指国家发展改革委对符合条件、使用了中长期银行贷款的投资项目给予的贷款利息补贴。投资补助和贷款贴息资金（以下简称“国家补贴资金”）均为无偿投入。第二章 组织管理第五条 国家发展改革委是国家高技术项目的组织部门，主要履行以下职责：（一）研究提出国家高技术产业发展规划和有关专项规划，研究提出相关产业的发展政策；（二）研究确定国家高技术项目的重点领域和重点任务；（三）组织评审国家高技术项目，批复国家高技术项目的资金申请报告；（四）编制和下达年度国家高技术产业发展项目计划和投资计划；（五）协调国家高技术项目的实施工作，组织或委托项目评估工作。第六条 本办法所称项目主管部门是指国务院有关部门，省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团发展和改革委员会或经济（贸易）委员会。计划单列企业集团和中央管理企业可直接向国家发展改革委报送资金申请报告，并对项目承担主管责任。具体要求由国家高技术项目公告或通知规定。对跨地区、跨部门组织的国家高技术项目，可由相关地区或部门协商确定项目主管部门，或由组织部门指定项目主管部门。项目主管部门应履行以下主要职责：（一）根据国家发展改革委的国家高技术项目公告或通知，组织本部门、本地区和本企业（集团）的高技术项目申请国家补贴资金的相关工作，对项目的建设条件、招标内容等进行初审，审查通过后向国家发展改革委报送项目资金申请报告，并对初审结果和申报材料负 责；（二）负责国家高技术项目的管理工作和项目实施中重大问题的协调、处理，确保项目按期完成并组织项目验收工作；（三）配合国家有关部门进行稽察、审计和检查工作；（四）每年定期将本部门、本地区和本企业（集团）的国家高技术项目执行情况汇总并报国家发展改革委。第七条 本办法所称项目单位是指依照我国法律登记、注册，申请高技术项目国家补贴资金的企业或事业法人。项目单位应具有较好的经营管理水平，具备承担国家高技术项目所需的技术开发能力和资金筹措、工程建设组织管理能力。项目单位应履行下列主要职责：（一）按照本办法和项目公告的要求，编制并向项目主管部门报送高技术项目国家补贴资金申请报告,并对申报材料的真实性承担责任；（二）按照项目组织部门、主管部门批复的项目资金申请报告确定的内容和要求实施项目；（三）按要求向项目主管部门报告项目实施情况和经费落实情况,及时报告项目执行中出现的重大事项；（四）对国家补贴资金要实行专账管理；（五）接受国家发展改革委及各级财政、审计部门，项目主管部门或上述部门委托的机构所进行的评估、稽察、审计和检查；（六）项目总体目标达到后，及时按要求进行项目验收。第三章 申报及审核第八条 国家发展改革委根据《国家高技术产业发展规划》、《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》、《产业结构调整指导目录》、《国家产业技术政策》及其他相关专项规划和相关产业政策，国家高技术项目公告或通知，明确国家支持的重点领域、重点任务、实施时间，以及安排国家补贴资金的方式和标准。第九条 按有关规定应由地方政府核准或备案的企业投资项目，应在核准或备案后提出资金申请报告。按有关规定应由地方政府审批的地方政府投资项目，应在可行性研究报告经有权审批单位批准后提出资金申请报告。按照有关规定应报国务院或国家发展改革委审批、核准的项目，可在报送可行性研究报告或项目申请报告时一并提出资金申请，不再单独报送资金申请报告；也可在项目经审批或核准同意后，根据国家有关投资补助、贴息的政策要求，另行报送资金申请报告。第十条 申请国家高技术项目应具备以下基本条件：（一）符合国家发展改革委项目公告或通知的要求；（二）符合国家产业政策和节能、降耗、环保、安全等要求，项目方案合理可行，具有较好的社会经济效益；（三）应具有我国自主知识产权，知识产权归属明晰；（四）项目单位必须具有较强的技术开发、资金筹措、项目实施能力，以及较好的资信等级，资产负债率在合理范围内，项目已基本具备实施条件，项目所需资金已落实；（五）建设项目应按本办法第九条完成审批、核准或备案，已基本具备开工建设条件，或已经开工建设但审批、核准或备案未超过两年，已通过项目用地预审或用地已经依法批准，具有环保以及其他许可文件。第十一条 申请国家高技术项目还应具备以下条件：（一）产业化项目采用的科技成果（包括自主知识产权、消化吸收创新、国内外联合开发的技术等）应具有先进性和良好的推广应用价值、有关成果鉴定、权威机构出具的认证或技术检测报告等证明材料、必要的验证和生产许可；项目单位具有较强的工程建设组织管理能力，具有开展相关产业化项目的生产、经营资格。（二）研制开发项目的研制开发方案先进、可行，目标明确；项目单位应具有较强的技术创新和装备研制能力，具有前期相关领域的研发基础和研发队伍；重大技术装备研制项目应结合依托工程。（三）工程实验室项目和工程中心项目的项目单位须为已经国家发展改革委批准组建，并完成相关组建工作的国家工程实验室的依托单位或国家工程研究中心；项目建设内容符合该工程实验室或工程研究中心的发展方向和任务，建设方案合理。（四）技术中心项目的项目单位须为国家认定企业技术中心所在企业，且该国家认定企业技术中心在最近年度国家认定企业技术中心评价中得分70分以上；项目应能够支撑企业关键、核心技术的开发。（五）升级调整项目应符合产业结构调整指导目录；项目单位具有良好的现代企业运行机制和较好的经营业绩；具有开展相关产品生产的资格，项目必须具有合理的经济规模，产品符合国家和国际有关标准。第十二条 项目单位应根据第十条和第十一条的相关规定，编制项目资金申请报告。项目资 金申请报告的具体要求由项目公告或通知具体规定，应包括以下主要内容：（一）项目单位的基本情况和财务状况；（二）项目的基本情况，包括项目背景、项目建设（研发）内容、总投资及资金来源、技术工艺、各项建设（研发）条件落实情况等；（三）申请国家补贴资金的主要理由和政策依据；（四）项目招标内容（适用于申请国家补贴资金500万元及以上的投资项目）；（五）国家发展改革委项目公告或通知要求提供的其他内容。项目资金申请报告可根据具体情况附以下相关文件：（一）政府投资项目的可行性研究报告批准文件或企业投资项目的核准或备案的批准文件；（二）技术来源及技术先进性的有关证明文件；（三）城市规划部门出具的城市规划选址意见（适用于城市规划区域内的投资项目）；（四）国土资源部门出具的项目用地预审意见；（五）环保部门出具的环境影响评价文件的审批意见；（六）金融机构出具的贷款承诺，申请贴息的项目还须出具项目单位与有关金融机构签订的贷款协议或合同；（七）项目单位对项目资金申请报告内容和附属文件真实性负责的声明；（八）国家发展改革委项目公告或通知要求提供的其他文件。第十三条 项目主管部门应根据第十条至第十二条的相关规定审查项目单位提出的项目资金申请报告，对审查合格的项目资金申请报告报送国家发展改革委。其中，对于工作职能属于省级经济（贸易）委员会的项目，由省级经济（贸易）委员会作为项目主管部门，并由省级经济（贸易）委员会商省级发展和改革委员会后，由省级发展和改革委员会会同省级经济（贸易）委员会联合报送国家发展改革委。对申报材料不完备的资金申请报告，国家发展改革委及时通知项目主管部门在要求的时限内补充相关材料。第十四条 对项目主管部门报送的项目资金申请报告，国家发展改革委组织专家组进行专家评审或委托咨询机构进行评估，必要时可征求国务院有关部门或地方政府的意见。专家组应由专业性、权威性、代表性、中立性，且与项目无重大相关利益的专家组成。专家组应科学、客观、公正地评审项目。专家评审或咨询机构评估应主要从以下方面对项目进行评审评估：（一）项目技术的先进性和适用性；（二）项目对相关产业的优化升级具有的带动作用；（三）项目单位的经营能力和技术开发能力；（四）项目的市场前景和经济效益；（五）项目实施方案的可行性；（六）国家发展改革委项目公告或通知的其他要求。第十五条 国家发展改革委按照科学、公平、择优的原则，根据专家评审意见或咨询机构的评估意见，综合考虑国务院有关部门和地方政府的意见，审查批复项目资金申请报告，并将项目的评审评估意见和审批结果以适当的方式告知项目主管部门。项目资金申请报告的批复文件是下达国家补贴资金的依据，应包括项目实施的总体目标、国家补贴资金额度和资金使用方向。批复文件可单独办理，也可集中办理。国家发展改革委主要从以下方面对项目资金申请报告进行审查：（一）符合中央预算内资金的使用方向；（二）符合项目公告或通知的有关要求；（三）符合国家补贴资金的安排原则；（四）提交的相关文件齐备、有效；（五）项目的主要建设（研发）条件基本落实；（六）符合国家发展改革委要求的其他条件。第十六条 国家发展改革委安排给单个国家高技术项目的资金最高限额原则上不超过2亿元。国家发展改革委安排给单个地方政府投资的国家高技术项目的资金在3000万元及以下的，一律按投资补助或贴息方式管理，只审批资金申请报告。国家发展改革委安排给单个企业投资的国家高技术项目的资金在3000万元及以下的，可按投资补助或贷款贴息方式管理，国家发展改革委审批资金申请报告；也可按直接投资或资本金注入方式管理，国家发展改革委审批可行性研究报告。国家发展改革委安排给单个国家高技术项目的资金在3000万元-2亿元之间且占项目总投资的比例不超过50%的，对于地方政府投资项目可按投资补助或贷款贴息的方式管理，国家发展改革委审批资金申请报告；对于企业投资项目可按投资补助或贷款贴息的方式管理，国家发展改革委审批资金申请报告，也可按直接投资或资本金注入方式管理，国家发展改革委审批可行性研究报告。国家发展改革委安排给单个国家高技术项目的资 金在3000万元-2亿元之间且占项目总投资的比例超过50%的，或超过2亿元的，按直接投资或资本金注入方式管理，由国家发展改革委审批可行性研究报告。第十七条 单个国家高技术项目的国家补贴资金超过3000万元的，国家发展改革委可要求项目单位报送初步设计概算，并委托咨询机构进行评审，根据评审结果决定国家安排资金的具体数额。第十八条 单个国家高技术项目的国家补贴资金原则上均为一次性安排。对于已经安排国家补贴资金的国家高技术项目，国家发展改革委不再重复受理其资金申请报告。第四章 资金管理第十九条 国家高技术项目的资金来源包括项目单位的自有资金、国家补贴资金、国务院有关部门或地方政府配套资金、银行贷款，以及项目单位筹集的其它资金。项目资金原则上以项目单位自筹为主，国家采用资金补贴的方式予以支持。第二十条 项目单位筹集的项目资本金或研发项目的自有资金不得低于项目新增投资的30%。项目资本金来源包括项目单位可用于项目的现金、发行股票筹集的资金、新老股东增资扩股资金、资产变现的资金等。第二十一条 国家补贴资金分为投资补助和贷款贴息补助两类。国家投资补助应根据项目的重要性、风险程度以及产业发展、区域布局等要求，分档给予补助支持。贷款贴息补助的贴息率不超过当期银行中长期贷款利率。贴息资金总额根据项目符合贴息条件的银行贷款总额、当年贴息率和贴息年限计算确定，原则上按项目的实施进度和贷款的实际发生额分期安排贴息资金。第二十二条 国家补贴资金主要用于项目的研究开发、购置研究开发及工程化所需的仪器设备、改善工艺设备和测试条件、建设产业化或工程化验证成套装置和试验装置、建设必要的配套基础设施、购置必要的技术、软件等。第二十三条 经国家发展改革委批复的国家高技术项目列入国家高技术产业发展项目计划和投资计划。国家发展改革委根据项目资金申请报告的批复文件、项目建设进度和项目建设资金到位情况，以及项目主管部门提出的项目国家补贴资金的下达申请，可一次或分次下达国家补贴资金投资计划。项目主管部门收到国家补贴资金投资计划后，要按有关规定尽快将国家补贴资金投资计划下达到项目单位，并做好有关协调工作。对于由省级经济（贸易）委员会作为项目主管部门的项目，国家发展改革委将国家补贴资金投资计划同时下达省级发展和改革委员会及经济（贸易）委员会，由省级发展和改革委员会、省级经济（贸易）委员会联合下达到项目单位。第二十四条 项目单位对国家补贴资金要专款专用、专账管理；任何部门和单位不得截留、挤占和挪用国家补贴资金；项目主管部门要对国家补贴资金加强监管，督促项目单位按照国家补贴资金使用方向使用国家补贴资金。第二十五条 项目单位的自筹资金应按计划及时足额投入。鼓励项目主管部门对项目安排必要的配套资金。第五章 项目实施与管理第二十六条 国家高技术项目实行项目单位责任制，项目单位依照有关法律法规负责项目的筹划、筹资、建设、运营等，并配合国家有关部门和项目主管部门做好对国家补贴资金使用的稽察、检查和审计工作。第二十七条 项目主管部门根据国家对项目资金申请报告的批复文件和项目审批、核准或备案文件，对项目实施情况和国家补贴资金的使用情况等进行监管。项目主管部门可根据具体情况要求项目单位编制项目初步设计、建设方案或实施方案。第二十八条 所有国家高技术项目应按照国家有关招标投标的法律法规做好招标工作。其中，对于使用国家补贴资金500万元及以上的项目，要严格按照国家发展改革委核准的项目招标内容和有关招标投标的法律法规开展招标工作。第二十九条 项目主管部门应在每年2月底和8月底以前，以正式文件向国家发展改革委提交包括项目进度情况、存在的问题、解决问题的具体措施和处理意见等内容的项目进展情况报告，并提出国家补贴资金的下达申请。项目单位应按照项目主管部门的要求报送有关项目进展情况。第三十条 项目单位应按照资金申请报告批复的总体目标组织实施。实施过程中，项目出现重大情况需调整的，应向项目主管部门报告。对不能完成总体目标的项目，由项目主管部门提出处理建议报国家发展改革委；对于其他不影响项目总体目标实现的调整，由项目主管部门负责审核调整，并抄报国家发展改革委。第三十一条 项目实 施达到项目总体目标后，项目单位应及时做好项目验收准备工作，并向项目主管部门提出项目验收申请。项目主管部门应及时对项目进行验收，并将验收结论报送国家发展改革委。计划单列企业集团和中央管理企业在验收国家高技术项目时，应邀请第三方人员参加。项目单位要按国家有关规定妥善保管项目有关档案和验收材料。第三十二条 项目实施过程中和验收后，国家发展改革委可视情况组织或委托项目主管部门、有关中介机构或有关专家组对项目进行中期评估和后评估。第三十三条 项目实施过程中取得的专利、著作权等知识产权权属，按照有关法律法规执行。第三十四条 研制开发项目的国家补贴资金财务处理按照科研项目相应的财政拨款有关规定管理。其他国家高技术项目的国家补贴资金的财务处理按照资本公积管理。第六章 监督管理和法律责任第三十五条 国家发展改革委负责对国家高技术项目实施情况进行稽察。财政、审计、监察等部门依据职能分工进行监督检查。项目主管部门和项目单位应配合稽察、审计、监察和检查工作。第三十六条 项目稽察、审计、监察和检查工作应按照有关法律法规和本管理办法进行。第三十七条 国家高技术项目信息，除涉及国家秘密和国家安全，商业秘密和其他依法不适宜公开的外，应当采取适当方式向社会公开。国家发展改革委和项目主管部门受理单位、个人对国家高技术项目在审批、建设过程中违法违规行为的举报，并按照有关规定予以查处。第三十八条 对于按项目总体目标和项目内容按期或提前完成、通过验收，取得突出成绩的项目单位，以及在项目组织和管理中工作表现出色的项目主管部门及工作人员，国家发展改革委将给予表彰，并在今后的国家高技术项目评选中，对受表彰的项目主管部门组织申报的项目同等条件下优先安排。第三十九条 项目单位有下列行为之一的，国家发展改革委可以责令其限期整改，核减、停止拨付或收回国家补贴资金，并可视情节轻重提请或移交有关机关依法追究有关责任人的行政或法律责任：（一）提供虚假情况，骗取国家补贴资金的；（二）转移、侵占或者挪用国家补贴资金的；（三）擅自改变项目总体目标和主要建设内容的；（四）无违规行为，但无正当理由未按要求完成项目总体目标延期两年未验收的；（五）其他违反国家法律法规和本办法规定的行为。第四十条 项目组织部门、项目主管部门和评估、咨询单位及有关责任人在审批、管理、评估、咨询、稽察、检查等过程中弄虚作假、玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊、索贿受贿的，国家发展改革委可建议有关部门依法追究有关责任人的行政责任；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。第七章 附 则第四十一条 项目主管部门应根据本办法的总体原则，结合本部门、本地区的具体情况，制订相应的实施细则，并报国家发展改革委备案。第四十二条 本办法由国家发展改革委负责解释。第四十三条 本办法自二六年四月一日起施行。

工程资金审计报告篇6

二二年七月五日

重庆市水利工程建设项目管理暂行办法

市计委 市水利局 市财政局（二二年六月）

第一章 总 则

第一条 为规范对水利工程建设项目的管理，确保水利工程建设质量和投资效益，根据《国务院批转国家计委、财政部、水利部、建设部关于加强公益性水利工程建设管理若干意见的通知》（国发〔2000〕20号）、《中共重庆市委、重庆市人民政府关于切实加强工程质量管理的决定》（渝委发〔1999〕12号）、《中共重庆市委、重庆市人民政府关于印发〈重庆市实施西部大开发若干政策措施〉的通知》（渝委发〔2001〕26号）、《水利部关于印发〈水利工程建设程序管理暂行规定〉的通知》（水建〔1998〕16号）及国家有关法律法规和文件规定，结合我市水利工程建设实际，制定本暂行办法。

第二条 本暂行办法适用于重庆市内由国家投资、企事业单位独资或合资以及其它投资方式兴建的防洪、除涝、灌溉、发电、供水（不含城市供水）等大中型和重要小型水利工程以及堤防工程等建设（包括新建、续建、改扩建）项目。一般小型水利工程建设项目以及水土保持工程项目参照执行。利用外资项目的建设程序，应遵守有关专门规定。

第三条 水利工程建设项目应符合流域规划要求，工程建设必须履行基本建设程序。建设程序一般分为：项目建议书（大型水利工程）、可行性研究报告、初步设计、施工准备（包括招标文件编制及工程招标投标）、建设实施、生产准备、竣工验收、后评价等阶段。

第二章 前期工作

第四条 项目建议书阶段（一）大型水利工程项目建议书应根据国民经济和社会发展中长期规划、水利发展及水资源中长期规划、流域规划、国家水利产业政策和有关建设投资方针、综合财力状况进行编制，并对拟建设的项目进行初步论证。项目建议书应按照《水利水电工程项目建议书编制暂行规定》的要求编制。大型水利工程由项目所在区县（自治县、市）计划部门和水行政主管部门联合报市计委和市水利局进行初审，并报市政府审定同意后，再由市计委、市水利局联合报国家计委和水利部，按国家现行规定审批。

（二）根据《中共重庆市委、重庆市人民政府关于印发〈重庆市实施西部大开发若干政策措施〉的通知》（渝委发〔2001〕26号）精神，中、小型水利工程和堤防工程的项目建议书和可行性研究报告合并编制为项目可行性研究报告，在可行性研究报告阶段一并审批。

（三）大型项目在编制项目建议书前，应组建项目法人筹备机构，由其组织开展项目建议书的编制等有关工作。项目建议书批准后，应正式组建项目法人机构，及时开展可行性研究工作。

第五条 可行性研究阶段（一）可行性研究应对项目建设的必要性、可行性、建设条件等进行论证，并对项目的建设方案进行全面比较，作出项目建设在技术上是否可行、在经济上是否合理的科学结论。经批准的可行性研究报告是项目最终决策和进行初步设计依据。

（二）可行性研究报告应按照《水利水电工程可行性研究报告编制规程》（DL5020—93）的规定，由项目法人委托有相应资质的设计、咨询单位编制。

（三）可行性研究报告的报批程序1.大型水利工程：由项目所在区县（自治县、市）计划和水行政主管部门联合报市计委和市水利局，由市计委组织市水利局、市财政局等相关部门进行初审，并报市政府审定同意后，再由市计委、市水利局联合报国家计委和水利部，按国家现行规定审批。

2.中型和重要小型水利工程以及堤防工程：由项目所在区县（自治县、市）计划和水行政主管部门联合报市计委和市水利局。市水利局在充分考虑水利工程专业咨询机构的意见后提出审查意见，再由市计委或项目法人单位委托有相应资质的工程咨询机构进行评估。市计委在综合市水利局审查意见、工程咨询机构评估意见及市级有关部门意见的基础上进行审批。

3.在申报项目可行性研究报告时，必须同时提交项目法人组建方案的批复文件、资金筹措方案、回收资金的办法、移民安置规划方案、水土保持方案报告书（大型水利工程必须先编制水土保持方案大纲）、环境影响评价报告、地质评价报告和地震安全性评价报告、工程招标范围、招标组织形式、招标方式及招标初步方案。项目法人组建方案按水利部有关规定组建，大型项目法人机构由市水利局商市计委、市财政局提出组建方案，报市政府审批；总投资在2亿元以上的中型项目由区县（自治县、市）人民政府提出组建方案，报市水利局审批；跨区县（自治县、市）的水利工程，由有关区县（自治县、市）人民政府提出项目法人组建的初步意见，经市水利局审核后，报市政府审批；其它的项目由区县（自治县、市）人民政府审批。市计委在审批项目之前，项目法人应提交市国土房管局出具的土地预审报告书和对地质灾害危险性评估报告的认定意见、市水利局出具的水土保持方案批复、市环保局出具的环境影响评价审查意见、市地震局对地震安全性评价报告的审查意见；城市防洪护岸工程还需提交市水利局对工程岸线的审查意见、市规划局对工程建设方案的审查意见；涉及航运交通的需提交交通部门关于工程建设对航运、交通影响的审查意见；涉及风景名胜区、自然保护区及文物保护等应提交有关部门的审查意见。

（四）可行性研究报告经批准后即成为项目初步设计的主要依据，不得随意修改和变更。如出现项目法人、主要建筑物地址、坝型、结构形式等有重要变更或工程规模变动较大、工程总投资变动幅度达10%（含10%）以上等重要情况，应经原批准机关复审同意或重新审批。

（五）企业及个人全额自有资金建设水土保持、人畜饮水、节水灌溉、大型灌区等水利工程实行登记备案制；建设涉及公共安全的水库工程（包括新建和病险水库整治）、堤防工程等项目，按程序审批。

第六条 初步设计阶段（一）初步设计是根据批准的可行性研究报告和相应的文、地质等基础资料，对建设项目进行通盘研究，深入计算论证后进行选定技术方案、确定项目的各项基本技术参数、编制项目总概算的过程。初步设计和概算编制应选择有相应资质的单位承担。

（二）初步设计报告应按照《水利水电工程初步设计报告编制规程》的规定编制，并将可行性研究阶段批准的水土保持方案和环保措施等纳入本阶段主要工程项目范围，按同等精度编制设计。中型以上（含中型）水利工程，应由设计单位编制工程概算单行本，并随工程初步设计报告一并上报审批。

（三）初步设计报批前，应由项目法人委托具有相应资质的水利水电工程专业咨询机构或组织管理、设计、施工、咨询等方面的水利水电专家，对初步设计中的重大问题，进行咨询论证；设计单位应根据咨询论证意见，对初步设计文件进行补充、修改、优化和完善。

（四）项目初步设计投资概算应严格控制在可行性研究报告批复的投资估算范围内。如编制的项目初步设计投资概算超过可研报告批复的投资估算，在项目初步设计审批前，市计委或项目法人单位应委托有资质的投资咨询机构对工程投资概算进行专项咨询评估；其中，编制的项目初步设计概算总投资超过可行性研究阶段批准总投资10%（含10%）以上的，应重新编制可行性研究报告，按程序报批。

（五）初步设计报批程序1.大型水利工程由市水利局和市计委组织市级有关部门进行初审后，报水利部和国家计委，按国家现行规定审批。

2.中型和重要小型水利工程以及堤防工程经市水利局和市计委组织相关单位进行审查后，由市水利局和市计委共同审批。

（六）初步设计文件经批准后即成为项目建设实施的技术文件依据。其主要内容如项目法人、主要建筑物地址、坝轴线、溢洪道、放水设施和防洪工程岸线位置、结构形式等不得随意修改、变更，如有修改、变更等，须经原审批机关复审批准。

第三章 建设管理

第七条 施工准备阶段（一）项目在主体工程开工之前必须完成各项施工准备工作，主要内容包括：1.施工用地的征地、拆迁；2.保证施工的水、电、通信、道路的畅通和场地平整等；3.修建必须的生产、生活临时建筑；4.组织招标设计和设备、物资的采购服务；5.组织建设监理和主体工程的招标投标，择优选定建设监理单位和施工承包队伍。

（二）除经项目审批部门批准不适宜招标的特殊工程项目外，工程建设项目施工必须实行公开招标。水利工程建设项目的招标投标，按照《中华人民共和国招标投标法》及有关规定执行。

1.工程建设项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，达到下列标准之一的，必须进行招标：（1）勘察、设计单项合同估算价达到50万元以上的；（2）施工单项合同估算价在200万元以上的；国有资金投资项目或国家融资投资项目，施工单项合同估算价在100万元以上的；（3）重要设备、材料等货物采购，单项合同估算价在100万元以上的；（4）监理单项合同估算价在50万元以上的；（5）单项合同估算价低于第（1）、（2）、（3）、（4）项规定的标准，但项目总投资在2000万元以上的。

2.大中型项目和总投资在2000万元以上的小型项目，由项目法人自行组织招标的，应将项目招标文件（含评标标准和评标办法）、资质审查标准等材料报市计委和市水利局备案。其他项目由项目法人自行组织招标的，送区县（自治县、市）计划和水行政主管部门备案。公开招标项目必须在国家或市规定的媒体上公告。

3.建设项目施工招标应具备下列条件：（1）初步设计及概算已经批准；（2）建设项目已列入国家或地方的年度投资计划；（3）招标文件及标底的编制工作已完成；（4）已与设计单位签订适应施工进度的图纸交付合同或协议；（5）项目建设资金和主要建筑材料来源已经落实或已有明确安排，并能满足防洪安全度汛和合同工期进度要求；（6）涉及建设项目的永久征地、临时征地和移民搬迁的实施、安置工作已经落实或已有明确安排；（7）施工准备工作基本完成，具备主体工程现场施工的条件；（8）监理单位已经确定；（9）已在相应的水利工程质量监督机构办理好监督手续。

（三）项目监理单位和监理人员的选择必须符合《建设工程监理规范》（GB50319-2000）、《水利工程建设监理规定》、《水利工程建设监理单位管理办法》和《水利工程建设监理人员管理办法》的要求，并能依照授权独立负责建设项目的工期、质量和投资的控制以及现场施工的组织协调。

第八条 建设实施阶段（一）建设实施阶段是指项目法人按照批准的建设文件，组织工程建设，保证项目建设目标实现的过程。

（二）项目法人应按管理权限向计划部门和水行政主管部门提出年度投资计划申请报告，向财政部门提出资金预算报告；经计划部门商水行政主管部门核准下达投资计划后，主体工程方能正式开工。主体工程开工必须符合国家计委和市计委有关文件规定，主要包括：1.项目法人已经设立；2.项目初步设计及投资概算已经批复；3.项目资本金和其他建设资金已经落实，资金来源符合国家有关规定，承诺手续完备；4.项目施工组织设计大纲已经编制完成；5.项目主体工程（或控制性工程）的施工单位已经通过招标选定，施工承包合同已经签订；6.项目法人与项目设计单位已签订设计图纸交付协议，项目主体工程（或控制性工程）的施工图纸已经可满足连续3个月以上的施工需要；7.项目施工监理单位已通过招标选定；8.项目征地、拆迁和施工场地“四通一平”（即供电、供水、运输、通讯和场地平整）工作已经完成，外部条件已满足施工要求，施工准备已做好，具备连续施工的条件；9.主要设备和材料已订货，已落实来源和运输条件，能与工程进度相衔接。

（三）堤防工程经核准年度投资计划后，须经当地水行政主管部门参与现场放线后，方可动工建设。

（四）项目法人、监理、设计和施工单位要按照“政府监督、项目法人负责、社会监理、企业保证”的要求，建立健全质量管理体系。要严格执行《建设工程质量管理条例》和《水利工程质量管理规定》。大、中型水利工程、一至四级堤防工程、重要小（一）型水利工程，须设立质量监督项目站，负责对项目建设的质量监督管理。水利工程质量管理要严格执行质量责任终身负责制。

（五）设计单位要严格按照批准的初步设计开展施工图设计工作，如因地质等原因确需对设计作重大修改（如主要建筑物地址，坝轴线、溢洪道、放水设施、堤防工程岸线位置、工程规模、渠道渠线等），技术修改方案须报市水利局审批。项目法人要严格按照批准的概算控制工程投资。对确因国家政策调整和客观条件发生重大变化而造成概算调整，概算调整报告由市水利局提出审查意见和监理单位提出监理意见，经有资质的投资咨询单位对概算调整报告咨询评估后，报市计委审批。由于勘测设计深度不够而造成的工程重大变更、工程漏项等设计变更而增加的超概算项目和投资，在调整概算时，要对勘测设计单位的勘测设计费用进行必要的调减；因设计优化而减少的工程投资，经审核后，可从减少的工程投资中拿出一定比例的资金对勘测设计单位和个人进行奖励，具体比例由项目法人与勘测设计单位协商确定，抄有关部门备案。对随意扩大建设规模、提高建设标准、自行更改设计方案等违规违章造成的投资突破，不予调概，并追究有关单位和人员的责任。

（六）对大、中型水利工程项目或工期在3年以上的水利工程项目，市有关部门要对其在建设期间的预算（概算）执行情况进行跟踪和审计监督。

第九条 生产准备阶段（一）生产准备是在项目投产前由建设实施转入生产经营的一个重要阶段。项目法人应按照建管结合及其责任制的要求，适时做好有关生产准备工作。

（二）生产准备内容应根据不同工程类型分别确定，一般应包括以下主要内容：1.生产组织准备。建立生产经营的管理机构及相应管理制度。

2.招收和培训人员。按照生产运营的要求，配备生产管理人员，并通过多种形式的培训，提高人员素质。生产管理人员要尽早介入工程的施工建设，参加设备的安装调试，熟悉情况，掌握生产技术和工艺流程，做好与项目建设的衔接工作。

3.生产技术准备。主要包括技术资料的汇总、运行技术方案的制定、岗位操作规程制定和新技术准备。

4.生产的物资准备。主要是落实投产运营所需要的原材料、协作产品、工器具、备品备件和其他协作配合条件；5.正常的生活福利设施准备。

（三）签订产品销售合同或协议，为提高生产经营效益、偿还债务和资产的保值增值创造条件。

第十条 竣工验收（一）竣工验收是工程完成建设目标的标志，是全面考核基本建设成果、检验设计和工程质量的重要步骤。经竣工验收合格的项目，才可从基本建设转入生产或使用。

（二）竣工验收应具备以下条件：1.工程已按批准的设计方案全部建成；2.各单位工程能正常运行；3.历次验收所发现的问题已基本处理完毕；4.质量监督单位按水利工程质量评定规程提出了质量监督意见报告；5.归档资料符合工程档案资料管理的有关规定；6.工程投资已经全部到位；7.工程建设征地补偿及移民安置等问题已基本处理完毕，工程主要建筑物安全保护范围内的拆迁和工程管理范围内的土地征用已经完成；8.竣工财务决算报告已经办理完毕且经过财政部门的审核，或已通过审计部门的竣工决算审计。

（三）当建设项目的建设内容全部完成，并经过单位工程验收（包括工程档案资料的验收），符合设计要求并按《水利基本建设项目（工程）档案资料管理暂行规定》的要求完成了档案资料的整理工作，并且完成竣工报告、竣工财务决算等文件的编制工作。

公益性水利工程的项目法人应向水行政主管部门提出验收申请。按照水利部《水利水电建设工程验收规程》（SL223—1999）以及《堤防工程施工质量评定与验收规程》（SL239—1999）的有关规定，由水行政主管部门组织计划、财政等部门的有关负责人组成竣工验收委员会进行竣工验收。非公益性水利工程，由项目法人组织竣工验收。

（四）竣工财务决算报告按《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》（SL19—2001）执行。大中型水利工程、一至四级堤防工程、重要小（一）型水利工程由市财政局组织竣工财务决算审查，其余水利工程由项目属地的区县（自治县、市）财政局组织竣工财务决算审查，竣工审查报告是竣工验收的基本资料。此外，水利工程还应接受各级审计部门的竣工审计。

（五）工程档案资料的验收由市档案局和市水利局联合组织验收，也可以在市级部门的指导下委托项目属地的县级档案部门组织验收。档案达标验收报告作为竣工验收的基本资料。

（六）大中型水利工程项目的建设征地补偿及移民安置按《重庆市大中型水利水电工程建设征地和移民安置暂行规定》（渝府发〔2001〕28号）的要求单独组织验收，并由验收主持单位提前向竣工验收委员会提交建设征地补偿和移民安置验收工作报告。没有提交建设征地补偿和移民安置验收工作报告的，不予竣工验收。

（七）对有遗留问题的项目，验收报告对遗留问题必须有具体处理意见及限期处理的明确要求和责任人。

（八）水土保持工程的竣工验收及财务决算按水利部和长江水利委员会的有关规定执行。

第十一条 后评价阶段（一）建设项目竣工投产后，一般经过1至2年的生产运营，要进行一次系统的项目后评价，主要内容包括：影响评价——评价项目投产后对各方面产生的影响；经济效益评价——评价项目的投资效果、国民经济效益、财务效益、技术进步和生产经营状况；过程评价——对项目的立项、可研、设计、施工、建设管理、施工投产、生产运营等全过程进行评价；发现存在和需要解决的问题及建议。

（二）项目后评价一般按3个层次组织实施，即项目法人的自我评价、水行政主管部门评价、计划部门和财政部门（或主要投资方）的评价。计划部门（或主要投资方）的后评价工作，可委托咨询评估机构进行。财政部门的评价按照财政部《财政性基本建设资金效益分析报告制度》的有关规定执行。

（三）建设项目后评价工作必须遵循客观、公正、科学的原则，做到分析合理、评价公正。通过建设项目的后评价达到肯定成绩、总结经验、解决问题、吸取教训、提出建议、改进工作，不断提高项目决策水平和投资效果的目的。

第四章 建设资金的监督管理

第十二条 工程建设投资要严格控制在审批的概算内。确因国家政策调整等客观原因造成枢纽工程、渠系工程投资突破审批的投资概算的，应按程序由市水利局对调概报告提出审查意见，监理单位提出监理意见，经有资质的投资咨询单位对概算调整报告咨询评估后，报市计委审批；超过初步设计概算10%以内的投资，由市级和争取中央投资补助40%，区县（自治县、市）自筹60%；超过初步设计概算10%（含10%）以上的投资金额全部由区县（自治县、市）自筹。征地补偿和移民安置费用，按审批的概算投资，由区县（自治县，市）包干完成。

第十三条 要加强水利工程建设资金的监督管理。按照《市财政局市水利局关于贯彻执行〈水利基本建设资金管理办法〉的通知》（渝财基〔1999〕144号）的有关规定，水利工程建设资金实行专户存储、专款专用，建立健全财务管理制度，严格各项支出，认真按规定编报财务决算报表，并根据财政部门批复的竣工财务决算，办理国有资产转固定资产和资产移交手续。

第五章 附 则

第十四条 适用本办法的水利工程建设项目，其勘测、设计、咨询评估、监理、施工等单位必须具有符合国家规定的资质等级。严禁无证勘测设计、越级设计；严禁设计单位出卖图章、代盖图章；严禁搞边勘察、边设计、边施工的“三边”工程。

第十五条 项目法人应接受重庆市重大项目稽察特派员办公室对水利工程建设项目的稽察。

第十六条 凡违反本办法及工程建设管理规定的，按照有关法律、法规、规章的规定，给予暂停项目计划执行、工程停工、追回工程建设资金等处罚，并依法追究当事人和有关领导的责任。

工程资金审计报告篇7

关键词：新公共管理运动 审计署绩效报告 英美澳三国

中图分类号：F239.21 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）11-128-03

20世纪70年代末80年代初，随着“新公共管理运动”在世界范围内掀起，公共部门的绩效管理愈发受到世人的关注。国家审计机关作为公共部门，依照法律规定，代表国家实施，提供公共受托责任履行情况和公共资源使用绩效的绩效审计服务和鉴证服务。如何回应现代社会公众和其他公共部门对审计绩效的关注，已成为国家审计机关面临的现实问题。绩效报告作为履行政府公共受托责任、提高公共管理水平及公共服务质量的重要方式，在世界范围内得到广泛应用。国家审计机关也更加重视审计机关绩效报告的编制。

建立审计工作绩效考核评价制度，已在我国审计署“十二五”审计工作发展规划中被明确提出。笔者通过对英国、美国和澳大利亚等国家审计署绩效报告的内容框架进行比较，旨在为我国审计机关绩效报告的编制和完善提供参考。

一、英、美、澳三国审计署绩效报告的内容构成

（一）英国审计署绩效报告的内容构成

英国审计署自2003年开始《年度报告》，绩效信息是年度报告的核心内容。

绩效报告主要由引言、审计长致辞、审计署简介、审计工作的五种类型、审计绩效、人力资源管理、组织治理与风险管理、资源报告、可持续性报告、财务影响等构成。

1.审计署简介。简要介绍审计署的职责和作用、审计管理体制、审计经费来源、组织架构、审计战略和目标、审计工作类型、组织规模、审计绩效。

2.审计工作类型。主要介绍审计机关的业务类型，如财务审计、绩效审计、洞察和调查、为国会决策提供支持、国际合作与交流。

3.审计绩效。着重阐述审计工作对节约公共资金和改善公共服务质量产生的积极影响、国会对审计鉴证报告的信任度、被审计单位对审计工作的认可程度、审计机关在核心专业领域的权威性、审计机关资金使用的成本效益。

4.人力资源管理。介绍审计署对审计人员的培训情况、员工满意度、打造复合型审计组织的目标完成情况等。

5.组织治理与风险管理。阐述审计署的治理结构与风险管理情况。

6.资源报告。英国中央政府部门的年度财务报告通常称之为资源报告，主要由年度工作报告、会计主管责任声明、内部控制声明、财务报表及附注、审计报告五部分组成。

7.可持续报告。阐述审计署运营的可持续性等。

8.财务影响。包括审计署实现的财务效益、公共账目委员会的独立声明。

（二）美国审计署绩效报告的内容构成

美国审计署自1986年开始，每年《绩效与受托责任报告》，同时它也是一份年度工作总结报告。

绩效报告主要由引言、管理层讨论与分析、绩效信息、财务信息、监察长视角下审计署面临的挑战、附录等构成。

1.引言。主要包括审计长致辞，审计长和首席行政管理官、首席财务官对审计署绩效和财务数据完整性和可靠性、财务报告内部控制有效性的声明，审计组织的使命、战略规划、组织架构、战略目标、绩效评价方法。

2.管理层讨论与分析。简要介绍组织绩效与资源运用情况，包括内部控制设计及运行情况、组织面临的挑战、影响组织绩效的外部因素等。

3.绩效信息。本部分是绩效的核心内容，详细介绍组织实际绩效、下一年度绩效计划、项目绩效等内容。

4.财务信息。本部分详细阐述审计署的经费来源和运用情况，具体包括首席财务官致辞、经审计的财务报表和附注及解释性信息、外部审计师和审计咨询委员会的报告。

5.监察长视角下审计署面临的挑战。本部分内容为监察长认为审计署面临的挑战。

6.附录。本部分说明数据获取途径、完整性和可靠性。

（三）澳大利亚审计署绩效报告的内容构成

澳大利亚审计署自2001年开始编制和自身年度报告，绩效信息是年度报告的核心内容。

1.前言。审计长回顾过去一年发生的重大问题与取得成绩，以及面临的挑战。

2.审计署简介。介绍审计署的作用和愿景、组织架构、绩效评价流程、关键绩效指标。

3.绩效报告。报告澳大利亚审计署两类审计项目的绩效：鉴证审计服务和绩效审计服务。

4.管理与受托责任。揭示澳大利亚审计署的治理结构与人力资源管理等。

5.财务报表。披露澳大利亚审计署经审计的财务报表。财务报表主要有综合收益表、资产负债表、权益变动表、现金流量表等构成。

6.附录。披露员工的统计信息、绩效报告摘要、审计长和高级别人员的公开声明、联系方式等。

二、英、美、澳三国审计署绩效报告的绩效指标体系

（一）英国审计署绩效报告的绩效指标体系

英国审计署制定的绩效指标体系涵盖了审计工作的六个方面。

1.公共资金的节约金额。该指标通过审计工作实际节约资金与目标节约资金的比较，判断审计绩效。

2.审计工作产生的积极变化。它以案例的形式评价审计工作对改进公共服务质量的影响。测量指标有公共账目委员会建议接受的百分比、被审计单位认为审计署提供的改进建议中不能通过其他方式获得的百分比、被审计单位认为审计工作对财务管理和控制方法产生影响的百分比。

3.议会对审计署鉴证报告的信任度。审计署为国会检查工作提供帮助和支持，如帮助公共账目委员会调查避税与西海岸城际列车特许权竞争的情况。测量指标为议会查阅审计署鉴证报告情况。

4.被审计单位对审计工作的认可程度。通过与高级别公务人员和审计委员会主席的独立访谈，获取他们对审计工作的反馈意见，如帮助政府改进财务管理等。

5.审计署在专业领域的权威性。它是通过利益相关者的意见反馈，评价审计署在专业技能方面的影响。例如：审计署提出改进地方政府校舍维修财务管理的建议、帮助卫生部快速有效地编制报表等。

6.审计署资源耗费的成本效益。它是评价审计机关自身的成本效益，测量指标为节约的总成本金额、审计一线与职能部门耗费的资源比。

（二）美国审计署绩效报告的绩效指标体系

美国审计署使用一套量化绩效指标进行绩效评价，这些绩效指标涉及审计结果指标、顾客满意度指标、人力资源管理指标和内部管理指标四个重要方面。

1.审计结果指标。它包括财务收益、非财务收益、以前建议采纳情况和有建议的报告比例。财务收益从定量角度衡量美国审计署业绩，具体计算方法是估计的收益减去执行成本。非财务收益从定性角度计量美国审计署绩效。以前建议采纳情况，考虑审计建议的采纳有个周期和过程，以4年前的年度审计建议已落实数量占原提出数量的比例表示。有建议的审计文书比例，以含一个及以上审计建议的审计文书占审计文书总数量的比例表示。

2.顾客满意度指标。它度量美国审计署对国会的服务质量，包括当年向国会提供证词数和审计文书的及时性两个方面指标。

3.人力资源管理指标。主要包括招募员工计划完成率和留任率。此外，员工维度的指标还包括在员工发展、对发挥自身才能、对领导能力、对组织环境等四个方面的满意度指标。这些数据均通过对员工的问卷调查得到。

4.内部管理指标。内部行政管理服务为审计署履行职责提供支持，包括信息管理、房屋管理、知识服务、人力资本以及财务管理服务。工作指导和工作质量是测度内部管理绩效的重要指标。

（三）澳大利亚审计署绩效报告的绩效指标体系

澳大利亚审计署的绩效指标主要分为三类。

1.产出指标。出具的财务报表审计报告数量、其他类型鉴证报告数量、与财务报表相关的报告审计数量；编制的绩效审计报告数量、出具的国防物资重大工程项目审阅报告数量、的良好实践指南数量、参加议会所属的各个专业委员会会议的次数或提交给他们的文书数量、年度开展审计项目的数量；参与促进公共部门审计和支持发展中国家审计事业发展的次数。

2.关键绩效指标。议会采用财务审计建议占全部财务审计建议的百分比、公共部门中认为审计署的产品和服务有价值的百分比、被审计单位中认可绩效审计报告中建议的百分比、被调查的议员中认为审计署的产品和服务有助于改进公共部门管理的百分比。

3.成本效益指标。主要包括财务审计的成本效益比、绩效审计的成本效益比。

三、评价和启示

纵览英国、美国、澳大利亚审计署绩效报告的内容构成和绩效指标体系，可以看出这些国家审计署绩效报告存在以下特征。

1.战略规划与年度绩效计划起提纲挈领和具体指引的作用。英美澳三国审计署绩效报告，均介绍了审计机关使命、战略规划、年度绩效计划、组织结构的内容，并且这些内容之间存在紧密联系。组织使命引领者组织目标的制定，战略规划对年度绩效计划和绩效报告起提纲挈领的作用，年度绩效计划成为联接战略规划和年度绩效报告的桥梁。

2.绩效报告将审计活动的结果作为核心内容。长期以来，以投入产出为核心的绩效管理理念占主导地位，投入产出分析方法在一些发达国家审计机关绩效报告中，处于应用的初始阶段，仍不成熟、不完善。到20世纪60年代，人们逐渐意识到，公共部门活动的产出不能产生任何价值，结果或与公共资源的使用绩效和公共受托责任的履行紧密相连，才应是最重要的绩效指标。对审计活动结果的愈加重视，是公共部门绩效管理发展的必然趋势，也是绩效评价回归本质的表现。将审计活动的结果作为重点，是英美澳三国审计署绩效报告的相通之处。例如，英国和澳大利亚审计署将改进公共服务质量与审计建议采纳情况作为审计绩效的重要内容，美国审计署将审计活动产生的财务和非财务收益等作为审计绩效的重要指标。

3.绩效指标体系构建绩效报告的骨架。绩效指标体系对绩效测度进行明确化和具体化，是否拥有健全有效的绩效指标体系在很大程度上影响着能否对审计绩效做出系统的、合理的评价。绩效指标体系应满足指标要素齐全适当、指标功能匹配、适应多方信息需要的要求，通过定量分析与定性分析相结合，将诸方面纳入一个有机的整体之中，全面地进行解剖和分析，对照相应的绩效基准，对审计绩效进行综合评判。绩效指标在英美澳三国审计署的绩效报告中均被作为重要内容。

4.完备的绩效数据收集方式和流程是绩效报告的关键。绩效数据的收集是一项复杂而系统的工程。收集统计的真实性、及时性和准确性，直接影响和决定绩效评价结果。要做到方法科学、流程合理有据、时间及时有效，并非易事。美国审计署绩效报告在附录中，详细地说明了各个绩效指标数据的来源。例如，财务收益和非财务收益数据来源于业绩报告系统。该系统的业绩数据经由审计组填报、校对和核准后，审计政策和质量管理办公室审阅后自动生成。带有审计建议的审计报告数据来源于公开数据库，该数据库每日更新；审计建议执行百分比数据来源于一是公开数据库，二是审计人员跟踪建议执行情况并更新的数据库。英国和澳大利亚仅在报告中说明了部分数据的获取方式是通过对被审计单位或其它利益相关者的调查。

5.综合绩效报告是解除审计机关公共受托责任的重要文件。绩效评价作为一种重要的管理工具和手段，已被引入到政府的公共部门。与以盈利为目标的企业不同，政府只能靠全面披露政府绩效信息来解脱其公共受托责任。然而，绩效信息如何列报却一直存在争议。一是预算组织或研究者建议编制独立的绩效报告。美国政府财务官协会（GFOA）与全国州和地方预算顾问委员会（NACSLB）一致建议，在预算编制过程中增加对绩效衡量的使用，而不仅是将其作为财务报告的一部分。二是财务会计组织或财务研究者，力主扩展财务报告范围，使其包含绩效信息。政府会计准则委员会（GASB）在第1号概念公告中，将反映受托责任确定为财务报告的最高目标。该机构还主张扩展财务报告的范围，使其包含服务努力和成就。我国学者李建发和张曾莲认为，建立政府绩效报告是政府财务报告的发展方向。

各国审计机关的普遍做法是编制包含财务信息和绩效信息在内的综合绩效报告。无论是英国和澳大利亚的《年度报告》，还是美国审计署的《绩效与受托责任报告》，都将绩效信息与财务信息并重，进行综合绩效报告的编制。绩效信息意在解除审计组织对其所用可得资源、有效和高效率地实现组织目标的程度，以及是否能够在可预见的将来继续实现目标进行报告的责任。财务信息重在解除审计组织当期活动遵守了有关公共资金收入和支出的公共决策责任，以及未来运营的可持续性。

参考文献：

[1] 英国中央政府部门的年度财务报告通常称之为资源报告

[2] Insight and investigations，在2013年4月以前称之为绩效改进工作（performance improvement work）

[3] 资料来源于美国审计署网站，美国审计署在1986-1998年《年度报告》，1999年开始《绩效与受托责任报告》

[4] 李建发，张曾莲.基于财务视角的政府绩效报告的构建[J].会计研究，2009（4）

（作者单位：长城金桥金融咨询有限公司 北京 100045）

工程资金审计报告篇8

关键词：公共卫生　专项资金　审计

自2009年四月深化医药卫生体制改革启动实施以来，在党中央国务院领导下，各地区，各有关部门认真贯彻落实中央的决策部署。几年来政府加大了对公共卫生的投入，公共卫生体系建设更是医疗卫生体制改革内容中四大体系之首。所以作为卫生主管部门如何实施好公共卫生项目，如何管理和使用好专项资金，是我们当前迫切探索的问题。本文结合工作实际，谈谈中央补助地方公共卫生专项资金的审计工作。

1.中央补助地方公共卫生专项资金审计的主要内容

审计的主要内容为：（1）中央补助地方公共卫生专项资金预算执行和配套资金落实，预拨制度执行情况；（2）项目执行单位专项资金收支辅助账、备查账的建立情况；（3）中央补助地方公共卫生专项资金的财务管理情况。

2.中央补助地方公共卫生专项资金审计的方法

开展调查分析是搞好审计查证的关键。在对会计资料审计查证的基础上，通过采取询问法、审阅法、核对法、实地考察法、实际盘点法等方法，了解中央补助地方公共卫生专项资金的使用情况。中央补助地方公共卫生专项资金审计的实质就是围绕审计的目的，收集充分、适当的证据，据以评价中央补助地方公共卫生专项资金的使用情况，因此，证据的收集十分重要。而证据的获取，必须经过科学的审计组织并使用相应的审计方法。

3.中央补助地方公共卫生专项资金审计的一般程序

3.1准备阶段

准备阶段是审计部门接受审计的委托或指令，从准备工作开始到实施审计之前的工作过程。

审计部门在接到审计任务后，组建审计组，制定审计计划和方案。审计计划应在考虑组织风险、管理服务需要及审计资源的基础上制定，对审计工作作出合理安排。良好的审计人员素质是保障审计工作顺利开展的基石。《内部审计人员职业道德规范》规定：“审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉”、“审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从审计单位获得任何可能有损职业判断的利益”。审计人员保持相对足够的独立性，以确保审计部门有较高的权威性，保证其审计的客观公正性。在审计实施前，必须制定全面、科学、合理的工作方案。对其制度建立、实施方案、财务管理以及以前审计中发现的问题等情况进行分析，优化组合审计资源，重点分析评估审计风险。在实施审计前，应根据经过批准后的项目审计计划编制审计通知书，与3日前向被审计单位送达，并作好必要的审计准备工作。

3.2实施阶段

实施阶段是中央补助地方公共卫生专项资金审计的重要环节。审计组依据审计实施方案，深入调查、了解被审计单位的情况，对被审计单位进行检查和初步评价，收集、判断审计证据和编制审计工作底稿、与被审计单位初步沟通意见，在这一阶段中，审计人员按审计的一般方法进行检查、取证、分析、评价。

3.2.1审计证据。审计人员可以运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的，包括书面证据、实物证据、口头证据和环境证据等在内的审计证据，以支持审计结论和建议。

3.2.2审计工作底稿。审计人员应将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据，记录于审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确。涉及问题取证的审计工作底稿应当由被审计单位的有关人员签名或盖章确认。审计人员在审计项目完成后，应及时对审计工作底稿进行分类整理，按相关法规的要求归档、管理和使用。

3.3报告阶段

审计终结阶段，包括筛选、分析审计工作底稿，完成审计报告，提出审计意见和建议，并作出客观公允的评价。终结阶段还应包括监督建议的整改和落实及后续审计等环节。

3.3.1审计查证工作结束后，审计组应及时提交审计报告。审计报告的主要内容包括：被审计人员及其部门的基本情况；审计核实情况；存在的主要问题及审计意见；需要反映的其他问题。

3.3.2审计报告应征求被审计人员及其所在部门的意见。被审计人员及其所在部门在接到审计报告征求意见稿之日起10日内，将意见书面反馈审计组，逾期不反馈意见的，视为对审计报告无异议。

3.3.3审计部门审核审计组提交的报告，报分管审计的领导审批后，向中央补助地方公共卫生专项资金项目实施单位提交审计结果报告，并抄送纪委、人事、监察等部门，同时向被审计人员及部门通报审计结果。

3.3.4后续审计。对审计报告反映的问题，被审计部门应认真落实整改，并于报告之日起3个月内向审计部门报告整改落实情况。审计复核要坚持，首先，指定专人对审计项目进行全面复核，以约束和规范审计行为，确保每个审计项目都能做到查清楚、说明白、定得准。其次，通过实行审计复核，强化审计人员的服务意识，增强审计人员的责任感和使命感，确保审计质量内控制度有效，从而降低审计风险。

4.中央补助地方公共卫生专项资金审计的发展趋势

随着公共卫生投入的加大，公共卫生体系建设的加快，对中央补助地方公共卫生专项资金审计也提出了更高的要求。

4.1在审计的职能上。中央补助地方公共卫生专项资金审计已不能只停留在监督的角色上，而必须扩大自身的审计范围，并向效益管理延伸。审计不是最终目的，它只是一种手段，其最终目的是帮助和促进项目实施单位提高专项资金管理水平与效益，实现监督与服务并举。

4.2在审计的方式上。由事后监督向事前、事中全过程监督转变。随着医改步伐的加快，传统的事后经济监督已不能适应时代特征，应转向事前监督、事中监督和事后监督并举，从单纯的经济方面向管理方面扩展。使中央补助地方公共卫生专项资金审计工作渗透到专项资金管理的全过程，为提高专项资金的经济效益和社会效益发挥积极作用。

4.3要运用信息技术，提高中央补助地方公共卫生专项资金审计的效率和质量。会计软件已相当成熟，应用日益广泛。相对而言，审计对于信息技术的应用还不普及，大多数审计机构和人员仍采用手工查账，摆脱不了对纸质账簿的依赖。审计人员应注重对信息技术的学习和运用，在信息化的过程中处于领先地位。既要有能力审查会计信息系统的安全性和正确性，又要将信息技术应用于审计工作本身，运用计算机辅助技术提高审计工作的效率和质量。

4.4审计程序要规范。审计人员要合理运用专业判断，对审计风险进行评估，遵循内部审计准则，制定并落实审计工作程序。从审计任务的下达、审计工作方案的编制到实施审计、编制审计工作底稿、出具审计工作报告等整个工作流程都必须有一套规范的程序，审计人员应该一环套一环，并对每个环节进行控制。

4.5审计取证要有效。审计人员获取的证据必须客观、真实、充分、有证明力，收集的证据一定要经过审计人员、被审计部门的有关人员签章才可有效。

由于多种原因，目前中央补助地方公共卫生专项资金审计通常只是对已有控制或已发生的经济事项进行事后审查和评价，提出改进意见，而没有把事前、事中、事后审计结合起来，更无法把审计贯穿于中央补助地方公共卫生专项资金管理的全过程。此外，事前、事中审计比事后审计在揭示、纠正问题等方面更具有现实意义和价值。只有将中央补助地方公共卫生专项资金审计监督的关口前移，把问题解决在萌芽状态或初始阶段，才能真正发挥中央补助地方公共卫生专项资金审计的作用。

总之，随着中央补助地方公共卫生专项资金审计工作重要性的进一步提高，各方面对 中央补助地方公共卫生专项资金审计工作认识的逐步提高，审计工作制度化和规范化进程的进一步加快，审计将为实施好公共卫生项目，管理和使用好专项资金，起到积极的作用。通过中央补助地方公共卫生专项资金审计，保证项目任务落实和资金运行安全。

参考文献：

[1]刘长兰.关于深化医学院校领导干部经济责任审计的思考[J].中国卫生资源，2009，（12）2：99-100.

[2]昂慧.医院内部开展经济责任审计的内容、方法和一般程序.中国卫生经济，2011，（08）-0096-02.