收支管理流程范文

收支管理流程篇1

    一、企业“收支两条线”的特点

    由于企业与政府的价值取向不同,“收支两条线”在这两个领域实施的目的有很大的差异。企业作为追求价值最大化的营利组织,实施“收支两条线”主要出于两个目的:(l)对企业范围内的现金进行集中管理,减少现金持有成本,加速资金周转,提高资金使用效率;(2)以实施收支两条线为切入点;构建企业添财务管理体系动内部控制系统,通过高效的价值化管理来提高企业效益。而政府实施“收支两条线”的着眼点不仅在于保证财政资金安全、及时、足额的回笼,更重要的在于能有效消除滋生腐败的温床,为加强廉政建设服务。

    由于企业与政府实施“收支两条线”的目的不同,企业“收支两条线”与政府财政“政支两条线”相比,存在以下特点:

    1.企业实施收支两条线,要在考虑投入产出比、实现利润的前提下统筹协调各单位的收入与支出。而行政事业单位的收入和支出并没有必然的联系。

    2.企业“收支两条线”管理具有较强的“发散性”;在收入环节除了对已到帐的现金进行管理,还要对企业的应收帐款进行管理;在支出环节则要与企业的支出体系相关,要“量力而行”,合理控制企业的费用支出;收支又

    都要与企业的资产经营和资本运营相结合。对于行政事业单位而言,其收支相对比较固定和简单,两条线管理的“发散性”较弱。

    3.由于企业“收支两条线”“发散性”较强,加之现金流量管理在企业财务管理中处于核心地位,企业有可能以“收支两条线”资金管理模式为平台和切入点构建企业的财务管理体系和内部控制系统。而行政事业单位,只要“收支两条线”相关工作实施到位,就可以有效地达到严肃财经纪律和规范财政秩序的目的。

    二、“收去两条线”资金管理模式的构建

    收支两条线资金管理模式比较适合于有多个独立的现卖收支部门或分支机构的大型企业或企业集团。企业构建“收支两条线”资金管理模式的基本原则主要有:(1)明确划分收入资金和支出资金的流动,严禁现金坐支;(2)确保收入的资金能够及时、安全、足额地回笼,并能实行有效的集中管理,减少现金持有成本,加速资金周转;(3)围绕企业利润目标的实现。根据预算合理安排支出,并保持企业持续经营所必需的最佳现金余额。(4)建立“收支两条线”资金管理内部控制体系。在上述原则指导下,企业“收支两条线”资金管理模式的构建可从规范资金的流向、流量和流程三个方面入手:

    1.资金的流向方面:企业“收支两条线”要求各部门或分支机构在内部银行或当地银行设立两个帐户(收入户和支出户),并规定所有收入的现金都必须进入收入户(外地分支机构的收入户资金还必须及时、足额地回笼到总部),收入户资金由企业资金管理部门(内部银行或财务结算中心)统一管理,而所有的货币性支出都必须从支出户里支付,支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨而来,严禁现金坐支。

    2.资金的流量方面:在收入环节上要确保所有收入的资金都进入收入户,不允许有私设的帐外小金库。另外,还要加快资金的结算速度,尽量压缩资金在结算环节的沉淀量;在调度环节上通过动态的现金流量预算和资金收支计划实现对资金的精确调度;在支出环节上、根据“以收定支”和“最低限额资金占用”的原则从收入户按照支出预算安排将资金定期划拨到支出产,支出户平均资金占用额应压缩到最低限度。有效的资金流量管理将有助于确保收入资金及时、足额地回笼,各项费用支出受到合理的控制和内部资金的有效调剂。

    3.资金的流程方面:资金流程是指与资金流动有关的程序和规定。它是收支两条线内部控制体系的重要组成部分,主要包括以下几个部分。(1)关于帐户管理、货币资金安全性等规定;(2)收入资金管理与控制;(3)支出资金管理与控制;(4)资金内部结算与信贷管理与控制;(5)收支两条线的组织保障等。

    需要说明的是,收支两条线是一种企业的内部资金管理模式,它与企业的性质、发展战略、管理文化和组织架构都有很大的关系。因此,企业在构建收支两条线管理模式时,一定要注意与自己的实际相结合,以管理有效性为

    导向。比如、把资金从收入户向支出户划拨就有三种方式可以选择:一是总公司统一划拨,便于集中控制;二是经营单位就地划拨,便于灵活控制;三是经营单位的上一级单位划拨、便于平衡控制。选择哪一种划拨方式必须结合企业的实际情况而定。

    三、落实“收支两条线”资金管理模式过程中应注意的问题

    企业在落实收支两条线资金管理模式过程中,应该注意以下问题:

    1.加强银行帐户的管理、在实行收支两条线过程中,应对现金收支部门或分支机构银行帐户的开设、使用和清理实行严格的集中管理。单位应就收入户和支出户的使用同银行签定协议,利用银行资源来维持收支两条线管理。设有内部银行或财务结算中心的单位。下属单位可不在银行开户而在内部银行或财务结算中心开户。

    2.强调结算纪律。严禁现金坐支。在收支两条线资金管理模式中,不仅收入的现金不得直接用于开支,银行收入户的资金也不能直接用于开支,所有支出的资金来源只能是支出户。为了杜绝现金坐支。企业还应采取措施进一步强调结算纪律,如当回收入的现金应及时缴存收入户,超过规定限额的现金必须通过银行支付,以及不难白条抵库等。

    3.以现金流转为核心来进行财务管理这一观点正在被理论界和实务界越来越多的人士所认同。只有控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用支出的受控,才能加速资金的周转,提高资金的使用效益;在预算管理中,各项预算项目应以现金流为控制源头。因此,企业应有意识地围绕现金流转这一核心,借助于收支两条线这一平台,结合企业的实际情况来构建适合于自身的财务管理体系和内部控制系统。

    4.在实施收支两条线资金管理模式的过程中,企业应注意加强有关的制度建设,建立、健全收支两条线资金管理流程,并通过一定的激励机制和监督机制保证其落实到位。

收支管理流程篇2

关键词：资金；管理；建设

一、“三四五”工作体系的目标描述

资金管理贯穿于企业的各个环节，是企业赖以生存的重要因素。企业在资金管理方面时刻以资金安全为首要原则，严格贯彻省公司有关管理规定和工作部署，通过把握“三环节”，抓好“四个点”，念好“五字诀”，助力对标管理可控化、银行账户高效化、资金支付流程化，进一步强化了资金的安全性和精益化管理。

把握“三环节”，助力对标管理可控化。一是事前分析预防。对财务人员，开展制度培训及经验交流；对业务部门，会同进行指标分析预测。二是事中实时管控。加强现金预算偏差率、月度现金余额指标管理；严格银行未达账项管理；优化银行票据管理。三是事后通报考核。按周在线监控，按月分析通报，次月兑现考核。

抓好“四个点”，助力银行账户高效化。一是抓住银行账户管理的“关键点”，清理评价银行账户。二是明确银行账户管理的“着眼点”，确保资金百分之百归集。三是解决银行账户管理的“难点”，加强在途银行账户管理。四是严控银行账户管理的“安全节点”，确保资金安全万无一失。

念好“五字诀”，助力资金支付流程化。一是“警”，警示教育入脑入心。二是“严”，严格支付密钥管理。 三是“规”，规范资金支付流程。四是“审”，审议大额资金支付。五是“控”，控制线下支付比例。

二、“三四五”工作体系的主要做法

（一）把握“三环节”，助力对标管理可控化

资金管理对标工作是衡量一个企业资金管理乃至整个财务管理水平的重要依据，企业对此高度重视，从“事前、事中、事后”三个环节进行全过程管理，力求Y金管理指标可控化。

1.环节一：事前分析预防

一是对财务人员，开展制度培训及经验交流。开展了市县公司资金管理现行通用制度宣贯培训。每月召开市县公司办公例会，对上一月存在的问题进行深入分析并提出进一步改进措施，尤其针对现金预算执行偏差率、电费收入偏差率等重要的资金管理考核指标进行全程业务指导，实时推广县公司良好的工作做法，分析县公司扣分原因以便改进，促进各县公司管理水平的整体提高。

二是对业务部门，会同进行指标分析预测。在电费收入现金预算的编制方面，财务资产部每月会同发策部、营销部，反馈差异结果，分析原因，确保电费现金流入预测准确。并执行月量、价、费预测流转单制度，以电费收入预测的每个环节都有部门管控、有部门负责的原则为导向。财务资产部每月填制电费收入情况表，从横向和纵向两个维度出发比较分析当月电费收入预算数与实际上划数的差异率，便于查找主客观原因，制定有效的管控措施。

2.环节二：事中实时管控

一是加强现金预算偏差率、月度现金余额指标管理。企业针对有现金流入的部门采取有效管控措施，特别是营销部，在进行电费类其他收入测算时，要求其与市场大客户部沟通协调，加强临时接电费、高可靠费用以及违约金等其他现金流入的预算管控。

二是严格银行未达账项管理。公司于每年6月份、11月份进行两次集中的未达账项清理工作，分配责任到财务专责个人，退回的款项当月必须入账，不明原因流入的其他款项，及时查找原因，联系前端业务部门提供入账单据及时入账，确保不存在三个月以上的挂账。

三是优化银行票据管理。首先，加强银行票据的基础管理。其次，加强银行票据的在线管理。

3.环节三：事后通报考核

公司对资金管理指标情况实行按周在线监控、按月分析通报、次月兑现考核的管理模式，对给相关指标造成不良影响的部门实行书面通报并纳入配合工作考核管理。

（二）抓好“四个点”，助力银行账户高效化

为加大银行账户管控力度，规范财务操作流程，规避资金风险，企业紧抓银行账户风险管理的“四个点”，有力提升了银行账户管控能力，保证了账户资金的完整与安全。

一是抓住银行账户管理的“关键点”，清理评价银行账户。其一，公司以精简优化银行账户为原则，设立1个工行基本户以及工行、农行、邮储以及交行等四个电费专用存款户，并且按照账户的开立、变更、撤销等事项及时向省公司报备的要求，清理了中国银行电费存款专户，分步骤、分阶段地实现银行账户全寿命周期管理，形成精简、高效的账户体系。其二，公司每季度末定期向营销部门收集当季的各个电费专用存款户的代收电费笔数及金额，重点关注各电费专用存款户是否存在代收电费不及时、客户投诉等服务问题，做好对各银行代收电费、结算服务、融资支持等综合贡献度进行评价工作，助力省公司统筹安排资金资源在各金融机构的配置。

二是明确银行账户管理的“着眼点”，确保资金百分之百归集。公司所有账户均已开通网上银行业务，实现了实时查询、实时划拨，工、农、交行电费实时归集上划。

三是解决银行账户管理的“难点”，加强在途银行账户管理。其一，公司按照收支两条线管理的原则，充分利用银行账户监控平台，对存量资金和现金流量实时管控，重点监控电费户资金划转情况和电费资金到账及时率，认真分析实时资金状况，把握资金运动规律，严格控制资金风险。其二，付款过程坚持“及时制证、及时付款、及时对账、及时清理”的原则，避免未达账项的产生。其三，财务部门多次与银行相关负责人进行配合工作沟通，在不损伤双方利益的前提下，尽可能多地争取到了银行高质量服务，比如大批量单据的打印工作等。

四是严控银行账户管理的“安全节点”，确保资金安全万无一失。其一，公司银行账户新增、撤销银行账户履行系统审批和线下审批双重流程。线下审批即公司新增、撤销银行账户由省公司下达文件进行批复；系统审批要严格规范系统审批流程，所有银行账户开立、撤销一律纳入财务管控系统。其二，公司采用不定时现场抽查形式，检查付款过程是否符合付款流程。其三，注重银行托收业务培训，多次邀请银行专业人员对营业电费室相关人员进行电费托收业务培训，保证公司与银行工作沟通无差池，提升资金安全管理。

（三）念好“五字诀”，助力资金支付流程化

为全面增强资金集约化管控能力，有效防范并化解资金管理风险，企业念好“五字诀”，全力保障资金支付安全。

一是“警”，警示教育入脑入心。根据工作性质和人员岗位情况，明确资金支付相关岗位为高风险岗位，全面开展会计职业道德教育和警示教育。制定相应风险防控措施，并与涉险人员签订《廉洁从业承诺书》，定期实行人员轮岗，防范风险发生。

二是“严”，严格支付密钥管理。建立密钥领取、使用、保管、变更、注销制度。财务人员须妥善保管密钥，至少每月更换一次密码，严禁使用初始密码。不得相互替代操作或交换各自的客户证书，严禁一人多钥处理业务。组织机构及人员岗位变更时，及时办理注册用户的变更、注销手续。

三是“规”，规范资金支付流程。公司通过月度现金流量预算建立资金支付刚性管理，按照预算批准的付款项目、额度及时间安排资金支出，无预算、超预算均不得办理对外支付。未列入预算的资金，确需追加支付的，先履行相关预算调整程序后，方可办理支付手续。根据内控制度完善业务部门、管理部门逐级审批流程，实现资金支付全过程监控。在把控预算执行、成本进度的同时，保障资金支付安全。

四是“审”，审议大额资金支付。公司推行大额集中支付管理，财务部门每月定期召开审议工作例会，召集相关业务部门核实大额资金支付需求，并实施“业务部门负责人-业务部门分管领导-财务分管领导”审批制度。针对大额支出实行集中支付，包括购电费支出、集中采购的设备及大宗物资支出、50万元以上的工程款项等支出、财产保险费支出等。

五是“控”，控制线下支付比例。确需进行手工支付的情况，由资金支付申请部门向财务部门提交书面申请并列明原因。并τ刑跫添加管控系统供应商而未及时添加所导致的手工支付情况进行配合工作考核，保证电子支付全业务、全层级、全覆盖。

三、“三四五”工作体系取得的成效

（一）资金管理对标工作“评价优”

企业依托资金管理信息系统，根据公司资金流入流出规律，科学编制月度现金流量预算，减少资金波动。强化资金在线监督和集中支付控制，各项指标均表现优异。

1.现金预算偏差率得到有效控制

自2014年10月份实施电费收入月量、价、费流转单制度以来，公司10月份现金预算偏差率3.05%，电费收入偏差率3.97%，环比下降74.04%和58.90%；11月份现金预算偏差率0.28%，电费收入偏差率2.03%，环比下降90.82%和48.87%；2014年平均电费收入偏差率2.76%，较2013年下降19.53%，管控效果明显。

2.应收票据实现月底清零

公司票据收取持续攀升的态势得到遏制，规范的管理模式有效降低了票据风险，实现收取的票据当月全部对外支付，月底清零。2013年底应收票据余额为843.8万元，2014年底应收票据余额为300万元，2015年3月至今票据余额为0。

3.电子支付比例稳定达标

公司电子支付比例稳定在90%以上，电子支付失败率控制在2%以内，不存在滥用、借用现金预算的情况，有效保证了资金结算效率。

（二）银行账户管理工作“提升快”

1.账户管理精简高效

公司不断探索加强银行账户管控的方式、方法，积极落实各项有效措施，保障资金通道安全。目前公司银行账户数量共5个，账户结构规范合理，账户体系日益完善，账户管理成效显著。

2.电费账户实时监控

公司提早安排各收费网点交账时间，有序组织人员对账，使得电费托收和对账工作效率明显提升，降低了电费资金在途周期，确保收到的每一分钱都能在第一时间入账，有效防范了电费收入对账不及时的相关考核事项的发生。公司2014年电费的资金到账准时率100%，2015年无一笔电费确认超期记录。

（三）资金支付结算工作“效率高”

1.资金支付与现金流量预算有机结合。公司依托中电财计算平台、财务管控信息化的集成对接，实现资金支付全过程监控，预算管控手段更加严密。

2.丰富资金支付形式与全面推广电子支付有机结合。大力推进资金支付平台应用，实现资金流程化管理。通过POS机、供应商的增加、收款单位的选择等方式将更多的现金支付转化电子支付，使得电子支付比率稳步在90%以上，资金结算效率和安全管控成效明显。

四、改进方向

企业应进一步建立完善资金管理内部控制制度。

首先，结合本单位实际情况，积极推进资金管理信息化建设，将资金预算管理与实时监控相结合，及时准确地反应资金运行状况和风险，提高资金管理的及时性。

其次，进一步规范和完善资金集中归口管理制度，通过不相容岗位分离制度，形成有力的内部牵引关系，并建立严格的监督检查和后评价制度，跟踪资金活动内部控制的实际情况，据以修正，完善控制效果。

收支管理流程篇3

关键词：资金末端管理 一体化管控

一、管理目标概述

（一）管理理念或策略

资金集约化管理是“五集中、六统一”的重要核心组成，随着近年来资金支付手段电子网络化，财务管控系统资金管理相关功能模块账户管理、资金监控、安全备付、资金预算、资金支付、票据管理等开发应用，与电子支付进行衔接，资金集约管理日益成为公司集中核算的核心抓手，“子改分”完成后，市县在资金核算成为紧密层，建立一体化资金集约管控模式成为大势所趋。

（二）管理范围和目标

完成子公司的资产清查、清算注销，完成分公司设立后的业务衔接和管控，按期完成产权变更、财务调整、合同调整改制任务，市县精准协同分公司重建资金集约管控体系，固化流程中账户管理、资金监控、安全备付、资金预算、资金支付、票据管理关键控制点。

（三）管理指标体系及目标值

管理指标体系及目标值详见表1。

二、主要管理做法

（一）管理工作流程图

附图市县一体化资金管控流程图（见图1、图2）。

（二）主要流程说明

1.市县一体化资金集约管控

（1）银行账户管理制度及执行

为进一步规范公司资金管理，防范资金风险，提高资金效益，省公司陆续下发了《河南省电力公司货币资金管理办法》等资金管理制度体系。国网S供电公司严格执行省公司的上述制度规定，加强银行账户管理，精简银行账户，账户的变更、撤销等事项按照制度规定审批流程向省公司申请备案，严格按照~户性质进行日常业务往来（见图3）。

（2）银行账户清理、撤销、归并等增减变动情况

为贯彻落实国家电网公司党组关于开展“三清理一规范”的决定，国网S供电公司按照国家电网公司办[2005]764号文件要求，自县公司集中管理阶段到“子改分”阶段对公司以及县公司银行账户进行持续清理、撤销、归并工作。

经过银行账户治理，国网S供电公司地市县目前开立账户共31个，压降账户10个，压降率24%。

（3）银行账户监控情况

根据省公司下发的《六项管理制度》中银行账户管理的规定，国网S供电公司开立银行账户均由省公司资金管理中心审批、备案并监督，选择具有全省网络系统、可提供银行账户数据动态查询及资金集中管理服务的金融机构作为合作银行。为切实防范银行账户管理风险，国网S供电公司对现有的账户都进行了账户查询授权，纳入国网公司账户监控系统，实现了全部银行账户的在线监控和透明化管理，资金管理基础工作扎实有效。对于县级供电企业来说，农村信用社是县级供电企业收取电费的主要渠道，但是农村信用社缺少自上而下的监控技术硬件支持，影响网省公司银行账户监控体系的建立，S供电公司督导县级供电企业，克服实际困难，对农村信用社进行清户处理。截至2016年10月底，县供电公司对无法达到账户监控的农村信用社进行清户处理，银行账户监控率达到100%。

（4）银行存款余额调节表未达账项核实情况

为加强银企对账工作，国网S供电公司每月编制银行余额调节表。首先，每月初指定专人与银行对账，编制银行存款余额调节表。对未达账项，查明原因，及时处理，保证未达账项不得超过三个月。截至2016年12月，国网S供电公司当月确保没有未达账项，各县公司未达账项不超过三个月。其次，由于SAP系统的投入使用和全省系统的联网，大大便利了与省公司内部缴拨资金往来账的对账工作，及时发现问题，及时纠正。月末由财务负责人对调节表进行审查，确认无误后，作为会计档案编制成册保管。

2.资金集中管理

（1）资金集中管理制度及执行

为贯彻落实国网公司关于加大资金集中管理力度的工作部署，实现资金集约化管理、集团化运作的工作目标，国网S供电公司根据《河南省电力公司货币资金管理办法》的规定，制定了相关的资金管理办法。所有银行账户按照国网公司的规定全部实现了在线监控管理，同时在财务公司开立了两个二级账户，每月存放于财务公司的货币资金存放比例100%，加强资金归集，提高了资金使用效率。县公司通过上交地市公司归集资金实现资金集中管理。

（2）资金收支两条线管理

国网S供电公司严格按照省公司规定，所开设银行基本账户，只用于省公司拨入备用周转金、清理回收各种零星往来款项以及支付单笔业务在30万元以下（发放工资、委托收款及缴纳税款除外）的日常零星开支。

收入账户仅用于归集电费收入、的各项基金，国网S供电公司在生产经营过程中取得的所有收入全额转入账户，县公司资金在地市公司上缴归集，通过地市公司账户为“载体媒介”，由省公司利用银行联网系统，定期将收入账户的资金（包含县公司）直接上划，生产经营过程中的各项支出则按省公司经费预算内的额度拨付使用，地市公司按照县公司预算内额度拨付县公司，实现资金收支两条线、市县两个梯次管理。

（3）电费资金收缴流程优化

为了保证电费的及时回笼，国网S供电公司按照供电线路和供电台区分专人负责电费回收，并与工商银行、农业银行、建设银行签订代收电费协议。同时设立了三个电费专户，用户可以通过各银行的营业网点交纳电费；另外，笔者所在公司还通过邮政储蓄联网，研制开通了超市代收电费系统，拓宽优化了缴费渠道，实现了电费回收渠道的多元化，切实解决了广大用户交电费难的问题，保障了电费资金的回收渠道的畅通。县公司为保证广大供电区域电费资金按时回收，在农村信用社清理后，加大POS机电费以及营业网点其他方式收缴力度。

（4）电费资金上交情况

将电费专户开通网上银行，并实现实时在线监控，由省公司对电费专户的资金定期上划，保证了电费资金上缴的无时差传递。

由于国网S供电公司供电区的市场结构比较复杂，电解铝电费几乎占国网S供电公司总收入的一半，该行业的用电情况和交纳电费情况决定了国网S供电公司销售及资金上缴的大致走向，因此针对铝厂现金短缺全部交来承兑汇票的现状，笔者所在公司财务部门向公司领导及营销部门充分反映资金管理要求，一方面要求电解铝客户贴现后现金支付电费，另一方面按规定合理支付给地方小火电，最大限度地降低年度上交承兑汇票比例，使得2016年上缴省公司承兑汇票的比例比2015年下降。2016年1-11月份最低月达到8%，累计首次下降到15%以下。

（5）电费结算款的回收管理

国网S供电公司在应收电费计算出来之后，一是通过短信催费系统通知客户，二是通过抄收员分责任区域催收。用户通过各种渠道上交电费后，各电费代收点每天向国网S供电公司电费专户传送电费资金并传递现金日报，而后省公司定期上划电费款项。具体流程如图4所示。

（6）执行公司财务集中支付情况，资金归集比例完成情况

国网S供电公司严格按照规定执行财务集中支付，对单笔业务超过30万的日常开支（发放工资、委托收款及缴纳税款除外）通过省公司代付；每月末笔者所在公司相关部门将税款专户、工资专户资金以及当地农网资金专户的余额控制在10万元内，将备用金账户资金余额控制在20万元内，提高了资金归集比例。2016年国网S供电公司年均货币资金归集比例逐年攀升，达到100%。

3.现金流量管理

（1）现金流量计划编制及执行

在企业的管理中，资金管理是财务管理的中心，而现金流量的管理是资金管理的中心，对企业的经营管理和生存发展影响重大，国网S供电公司制定了《国网S供电公司现金流量报告制度》，根据年度内经营预算、资本支出预算的基础上，编制现金预算，现金预算又分为年度预算和月度预算，年度预算由财务部根据省公司下l的资产经营指标和审批的资本性支出指标编制，经预算管理委员会同意后，负责分解落实到有关单位，各单位根据分配的指标和各月的任务编制月度现金预算，报预算管理办公室监督执行。

各单位要严格按照现金预算执行，特殊情况，要通过预算管理委员会追补现金预算指标后，方可执行，财务部利用计算机应用软件对从现金流入量与现金流出量两方面入手抓好对现金流量的动态管理与控制。

（2）各类资金支付流程管理

为了做好现金支付管理，国网S供电公司制定了《国网S供电公司资金审批权限管理办法》规定，费用报销1000元以下由部门领导审批，1000元-3000元由主管副经理审批，3000元以上由公司经理审批，工程借款5万元以内由主管单位审批主管副经理审批，5万元以上公司经理审批，月初由财务部根据各单位、各职能部门费用及工程现金预算表，在省公司核定的预算金额内，向省公司申请备用金、工资支出、税款及工程款等。日常费用报销经会计人员审核原始凭证后，列账支出；交纳税款按当月申报金额支出；发放职工工资按劳资部门提供人员明细现金支出；支付30万元以下工程款，填写大额支付申请后，经财务部门领导批准后，方可从基本户中支付。

（3）现金、银行存款及各类票据的管理

现金及银行存款是资金业务中的重大风险点，国网S供电公司特别注重加强控制。国网S供电公司严格执行《河南省电力公司银行账户管理办法》，杜绝多头开户、公款私存和出借银行账户的现象。从事货币资金业务的各级操作人员严格按权限操作，主管银行资金的经办人员、复核人员的权限由本单位财务负责人授权批准。现金及银行存款的支付执行严格审批程序，各个岗位之间相互牵制，权力制约。出纳人员不允许兼任稽核、会计档案保管及收入、费用、支出、债权与债务账务的登记工作。单位的电费收入及其他收入及时存入银行，严禁坐支。单位借出款项执行严格的授权批准程序，从未出现擅自挪用、贪污等违法违纪现象，备用金季度冲销清理，两金加强压降。保证货币资金的日清月结。

4.资金指标的信息化实时展现

2016年实施财务专业管理创新项目《基于财务大数据的企业经营分析》，其中实现了资金管理指标的部分实时展现。可以即时监控市县公司的资金归集比率等考核指标，在资金账户与账薄数据实时联动清晰反应的前提下，对资金管理指标初步实现实时管控，预警功能。

三、评估和改进

（一）管理评估方法

根据内外部环境变化或国内标杆单位专业发展情况，评估管理标准和制度的执行情况，业务流程的科学性、技术水平和管理手段的先进性、制度和管理的适应性和有效性等，发现管理问题和差距，明确今后的改进方向。

（二）现金流量分析及考核情况

（1）由于供电企业产品单一，财务收支存在一定的规律，因此每月末根据现金流量的执行情况，从总量和结构上同历史上的一般规律进行比较，以便发现现金流量中存在的问题，并采取相应的措施。

（2）把各单位每月上报的现金流量预算与实际发生数相比较，来判断差异率的高低，并责成有关单位分析差异产生的原因，同时采取相应措施降低现金流量的差异率，保证现金流量预算的准确性。

（3）按照省公司收支两条线的规定，检查国网S供电公司现金流量的合理性，包括电费是否足额上缴、是否按照省公司资金支付的金额范围――30万元以上由省公司代付，月末资金归集比例是否达到100%。

（4）月末根据现金流量预算实际差异率，对现金流量管理的职责单位进行经济考核。

（三）今后的改进方向与对策

在今后的工作中，要努力深化资金集约化管理，为加快公司发展提供充足的财务支持。

（1）加强银行账户管理，继续压缩账户规模。认真执行公司《银行账户管理办法》，进一步清理撤并银行账户，进一步优化合作金融机构数量，提高账户和资金在金融机构的集中水平。

（2）加大资金归集力度。采用集团账户方式，进一步加大资金集中支付力度，深入开展资金指标对标和管理对标，提高资金归集比例。推动银企互连，扩大资金在线监控范围，提高资金监控能力。

（3）健全以现金流量为核心的资金管理体制，完善现金流量管理办法，推动现金流量管理工具的研发和应用，加强分析和考核，实现现金流入和流出的可控在控，提高资金管理水平。

四、补充说明

（1）电子支付比率的提升。2012年-2013年，公司采取各项措施，使电子支付比率得到持续提升。

（2）县公司融资数据质量的提升。2015年-2016年四个县公司发生融资业务，建设各自融资台账过程中，经过地市公司稽核督导、国网省公司考核检查，县公司的融资台账数据质量逐步趋于完善，以B公司为例，严格按照融资流程操作，严控融资台账数据准确性，截至2016年10月底，基本实现融资数据无差错上报。

（3）市县公司资金管理水平得到较大提高。截至2016年9月底，国网S供电公司以及四个县公司实时管控指标资金归集比率、银行账户监控比率、融资信息准确率、电子支付率等指标省公司评价均达到满分，市县资金池框架初步建立，银行账户全方位清理纳入监控，融资信息准确无误，电子支付率逐步攀升。地市公司以及县公司经过精准协同“子改分”一体化资金集约管控，市县资金管理上台阶，为下一步市县资金管控深入管理奠定基础。

收支管理流程篇4

(一)对资金管理重要性的认识不到位

当前，大多数电力施工企业对高级管理人员、项目经理的业绩考核仅局限于产值、利润、质量、安全等指标，忽视了资金周转率、应收账款回收率等资金类管理指标，这使得企业中高层管理人员只重视报表中的利润额，却忽视资金营运管理。考核机制的缺陷也导致企业领导、项目经理等管理人员不重视财务管理和资金管理，没有形成资金收支与项目进度匹配的意识，一些项目经理认为自己只负责现场施工，应收账款回笼和资金盈亏平衡与自己无关，致使项目部资金捉襟见肘。

(二)项目分散，资金难以有效调控

电力施工企业为扩大市场份额，纷纷加大走出去的步伐，因此项目分散，点多面广，当前，大多数工程项目都实行项目经理制，工程中标后每个项目都会成立项目部。为方便管理，项目部一般都会在当地开立专用账户，进而使得企业银行账户庞杂，企业资金分散，项目部资金难以有效监管，尽管部分大型施工企业初步实现了资金集中管控，但受项目分散、制度不完善、人员素质低下等因素制约，集团资金不能实现横向集中和纵向归集，不能有效在集团成员单位内部调配，不能做到资金盈亏平衡，结算中心“蓄水池”作用难以真正发挥。

(三)财务管理体制不完善，资金计划管理能力弱

相当一部分施工企业财务管理制度不健全，没有建立相应的资金管理制度和资金授权审批流程，分散的项目部财务管理更是混乱，项目经理的权限无限放大，资金管理安全问题较多。同时，大多数施工企业都未建立月度季度资金收支计划，应收账款催收不及时，资金收支不平衡，往往是项目前期和施工过程中资金流入少、资金支出大，项目完工时款项才陆续回收，造成工程施工过程中资金紧缺，影响企业资金的正常周转和有效利用。

(四)工程施工垫资多，导致资金短缺

由于市场竞争激烈，施工单位多处于弱势，业主单位提出不合规部平等条款的现象常有发生，施工企业为了生存，只能先垫资甚至借款施工，工程应收款项难以及时收回。巨额的垫资施工严重影响了企业资金链，加剧了企业财务负担，造成企业现金流恶性循环。此外，为了扩大市场份额，大多数施工企业缺乏市场定位和竞争策略，往往是有项目就跟踪、见标就投，大量的投标保证金也占用了企业的流动资金。

二、电力施工企业提高资金管理水平的措施

(一)提高对资金管理重要性的认识

企业各级领导必须切实认识到资金管理对企业生存发展的重要性，将财务资金管理提升到与项目质量、利润同等重要的位置上来。建立完善中高层管理人员、项目经理的考评体系。考核指标应当包括：应收账款回收率（促进工程款的回收）、资金预算执行偏差率（提高资金预算管理水平）等，从而形成全员参与资金管理的局面，提升资金管理水平和效率。

(二)提升资金集约化管理水平

针对电力施工企业分支机构多、项目分散的状况，企业应加大财务信息化的投入，采用先进的信息管理平台，提高资金集中监管水平和统一调度能力。企业可以加强与商业银行、软件厂商的合作，选择建立财务结算中心或搭建资金池，实现资金实时归集，将项目部分散资金集中到公司总部，再由总部按照项目进度、工程款回收情况对资金进行统一调配。其次，要以网络为手段，加快监控平台建设，加强资金的远程监控，实时掌握资金的流向，加强资金安全的线上监管。

(三)加强现金流量预算管理

现金流量预算是整个资金管理与控制的基础，只有切合项目实际，制定科学合理的资金收支计划，才能保证资金的有效营运，避免资金收支脱节特别是避免资金短缺危机。电力施工企业应推行现金流量预算管理，从预算的编制、审批、执行、考核等多个环节健全资金预算管理机制，提高预算的准确性和资金收支计划的指导性。资金预算一旦下达，项目经理等企业人员就要严格执行，如实际情况发生了变动，可上报管理部门重新讨论决定后进行预算调整。再者，要从源头上加强控制，科学合理地筛选投标项目，对业主进行资信情况分析，不能饥不择食，见标就投，减少资金的长期占用，提高资金流动性。

(四)健全资金管理制度

首先，电力施工企业要把握资金收支规律，进行资金集中管控，结合企业自身情况选择建立集团账户、财务结算中心等模式，实行收支两条线，加强资金的集中管理。其次，建立资金授权审批制度，明确各管理层级的职责和权限，加强三重一大等重大资金收支事项的审批，适当收缩项目经理权限。再次，建立完善的内部控制机制，内部控制既包括岗位职责、工作流程的控制，也包括对成本费用、资金安全的控制。企业应加强青苗费、拆迁费、劳务费等资金安全高风险点的管控，制定严格的管理办法，加强专项审计，避免经办人员通过虚开发票套现或私设小金库，切实提高资金安全管理水平。

收支管理流程篇5

    论文摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分，加强货币资金的管理，对保证企业的正常运转和经营效益意义重大。因此，应建立货币资金的预算制度，完善货币资金的内部控制制度，实行不相容的职务相互分离制度，建立收入和支出环节的内部控制制度，强化货币资金的保管和控制，实行统一 财务管理 ，防范资金风险。

货币资金是指企业在生产经营活动中停留于货币形态的那一部分资金，包括现金和各种存款。货币资金是企业流动资产流动性最强的资产，也是获利能力最弱的资产。加强资金管理的目的就是要求有效地保证一个企业随时有资金可以利用，并从闲置的资金中得到最大的利息收入，也即要求在货币资金流动性和盈利性之间做出抉择，以期获取最大的长期利润。因此，企业必须加强对货币资金管理，规范货币资金的使用，避免资金不足和过剩所产生的不良现象，从而影响企业的正常生产经营活动。本文就企业如何规范货币资金的管理工作，谈一谈个人的认识。

一、建立货币资金的预算制度

货币资金预算是财务管理的一个极为重要的工具。它不仅有利于加强货币资金管理，而且有利于对整个财务活动进行有效的组织。货币资金预算是对企业在整个预算期的货币资金收入和支出的估计,也是对企业预算 期货 币资金收支结果的预算。实行货币资金的预算制度，对于完善企业货币资金的管理，有着举足轻重的作用。货币资金预算为控制企业日常货币资金流动提供了主要依据，也是评价企业对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。货币资金的预算制度，增加了资金运行的透明度，从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。

在货币资金预算中，应把整个预算期分为若干个时期分别计算货币资金的余额。长期货币资金流量预测虽然重要，但在货币资金管理中所编制的预算，主要是一年以下的短期预算。划分时期的长短要根据企业的性质不同来决定，但一般情况下是一个月，即月度财务收支计划，某些货币资金流入流出变化大的企业，还可以按周或按日编制预算。

编制货币资金预算的主要依据是企业生产经营的全面预算，包括：销售预算、生产预算、 成本 费用预算等等。完整的货币资金预算应包括货币资金收入、货币资金支出、货币资金千余缺以及货币资金筹集等部分。

货币资金流入量来源于销售收入、 投资 收益以及其他货币资金收入。其中销售收入是最主要的部分，其金额可以直接从销售预算中得到；投资收益的货币资金收入时间比较固定，数量也容易确定；其他货币资金收入可根据企业以往的资料关考虑预算期的情况分析确定。预算期货币资金流入量加期初货币资金余额，构成预算期可动用货币资金数量。

货币资金流出量主要包括购货支出、营业费用支出、利息支出、上缴所得税、利润分配以及其他货币资金支出。其中购货支出可从 材料 预算中得到；营业费用支出如工资费用、制造费用、销售费用、管理费用等可以从费用预算中得到；利息支出所需的资金可以从偿债计划中得到；所得税付出以及利润分配支出可根据企业的盈利计划预先估计，支付的时间也比较固定；其他货币资金支出可以根据企业以往的资料并考虑预算期的情况分析确定。

二、完善货币资金的内部控制制度

完善货币资金的同部控制制度，规范 会计 行为，要依据国家有关 法律 法规的规定和要求,完善企业内部货币资金控制制度,建立健全监督制约机制。企业的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负总责，并明确单位内部各职能部门在预算安排、计划管理、实物资产、对外投资、项目招标、工程采购、 经济 担保等经济活动中的管理权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。

三、实行不相容的职务相互分离制度

理顺财务管理关系，建立职务分工控制制度，从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制，资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。

一是 会计 人员负责分类账的登记、收支原始单据的复核和收付记账凭证的编制；二是出纳人员负责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管、签发 银行 有关票据和日记账的登记；三是内审人员应当负责收支凭证和账目的定期 审计 和现金的突击盘点及银行账的定期核对；四是会计主管应负责审核收支项目、保管单位和单位负责人的印章；五是单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。

四、建立收入和支出环节的内部控制制度

要加强对货币资金的预算编制、执行各个环节的 管理 ，规范货币资金的管理程序，确定货币资金执行的审批权限和制度，超限额或重大事项资金支付要实行集体审批，严格控制无预算或超审批权限的资金支出。严格企业内部资金收入和支出审批程序。

1、对货币资金的收入控制

①每笔收入支出都要及时开票；

②要尽可能使用转账结算，现金结算款项要及时送存银行；

③尽可能采用集中由 财务 部门收款的方式，分散收款要及时送交单位出纳；

④不得坐支各项收入；

⑤出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。

2、对货币资金的支出控制

①每笔支出都应有单位负责人的审批经、会计主管审核、会计人员复核；

②出纳人员每一笔款项都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据，付款后，需在付款凭证上加盖“付讫”章；

③各项支出都有预算和定额控制执行；

④要按国家规定的用途使用现金，尽可能使用转账支付；

⑤银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。

    五、强化货币资金的保管和控制

    加强对货币资金、会计凭证、原始的管理，要依法建账，及时核对银行账目，认真履行定期对账、报账的制度，建立定期进行检查的制约机制。不符合审核程序不能支付资金，按规定实事求是报账，不作假账。

一是货币资金的收付只能由出纳人员负责，其他人员（包括单位负责人）不得接触货币资金；二是严格执行库存现金限额制度；三是出纳人员要做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符，并经常与会计核对账目；四是要严格执行定期现金突击盘点制度和核对银行账的制度；五是已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账；六是所有收付款原始凭证必须连续编号并顺序使用，错 写作 废的原始单据应加盖“作废”章后妥善保管。

    六、实行统一 财务管理 ，防范资金风险

收支管理流程篇6

1.1国内现金流量控制文献综述

周敏燕（2013），在《浅谈企业现金流量管理》中，从现金流量的概念、现金管理的目标、必要性和现金管理的方法等几个方面进行详细阐述，最后对企业如何规避风险，改善企业的现金流提出了一些切实有效的建议。

王梅（2013），在《房地产项目现金流管理研究》中，从房地产项目现金流估算和开发各阶段的现金流控制这两个方面对现金流进行管理。房地产项目现金流估算管理中，以现金流量表为主线，分析影响房地产项目现金流的不确定性因素；为房地产项目现金流管理提供新思路，具有理论意义。不确定性现金流估算及现金流控制，为房地产项目现金流管理提供了参考依据，具有实践意义。

1.2现金流量概念

现金流量是指企业依照收付实现制，在一定会计期间的经济活动（包含有经营方面活动、投资方面活动、筹资方面活动和非经常性项目）而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称，即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。

正是由于现金流量具有客观性、动态性等特性，才使得企业的现金流多种多样，同时各个企业对于现金流的管理也有不同的方法。因此研究现金流量的特征，能够帮助我们客观的分析和评价其所传递的信息，并能够让我们正确的认识它的变化规律，最终能够更有益的建立相应的现金管理体系。

1.3现金流量控制概述

现金流量控制是一门技术，它可以管理企业现金流入、运转、支出，以及各个部门之间现金的变动。它可用于经营活动、筹资活动及投资活动产生的现金流量。现金流量控制的主要目标体现在以下方面：

（1）正常的经营活动会产生一部分多余的现金流量。

（2）投资营运资金不能够太多。

（3）多余的现金应该进行重新投资。

（4）应该有企业创造现金流想匹配的投资和筹资计划。

（5）为了规避货币风险，对于大型企业的现金流应该有相应的管理政策。

2.煤炭企业中现金流量管理存在的问题分析

2.1现金流量管理认识的不足。

煤矿项目的资本金现金流量表编制中仅仅采用填充数据的方法，甚至并没有对编制现金流量表的原因进行思考和分析。因此，往往忽视了其重要作用，不能充分利用该表中的信息，为企业经营决策服务。

仅仅通过简单地现金流量表预测，而没有进行更好地测算，确定收益率就得出项目的现金流过于草率。

2.2应收账款回收不稳定。

应收账款是导致企业现金存量波动大和不均衡的主要原因。从应收账款回收表中发现企业的应收账款变化呈现v型，表明现金的流入和流出及其不稳定。如果应收账款可以全部及时回收，企业的现金存量将会有一个巨大的变化。在采购管理中，由于工程进度的需要，往往需要先购置一部分设备，占用企业大量的流动资金，使企业现金存量下降，影响资金的效益发挥，也使企业多承担存货保管发生的人员、库房和物流等成本，必要时还要承担损耗和挤压的损失。

2.3项目现金管控薄弱。

现金是企业的生命，是衡量企业偿债能力的重要指标。现行的现金管理制度导致资金利用率不高，企业现金流转不灵，可支配的经济资源日益减少本项目中现金流通过煤炭企业和施工企业流入项目，项目的现金流投入到安全建设之中，最会项目完成，销售回款到相应银行账户，现金的流量和流向以及流程不明确，缺乏统一明细的现金流量过程。

3.改进煤炭企业现金流量的措施

3.1 加强应收账款管理

煤炭企业的应收账款管理发生在赊销过程中，由于其金额相对较大，故企业应该通过各种手段加强应收账款管理。首先，设立不同的信用期限，针对不同的买家建立还款信用档案，从而分析其偿还应收账款的风险。其次，设立专门的应收账款责任人，主要各部门领导负责，领导回收的应收账款作为绩效考核的一部分。第三，降低坏账计提的比例，针对煤炭企业交易额较大的特点，适当的降低坏账计提准备，增加现金的回收。

3.2加强现金的流向管理

从矿井和煤炭企业以及施工企业开始统一录入商业银行，而煤炭项目的资金又来自于煤炭企业贷款和企业自由资金以及施工企业流动资金贷款，煤炭安全项目资金将来投入开发建设，最终项目建成进行销售收回。

3.3强化现金收入和支出环节管理

在现金收入环节中，不能出现私自设置的小金库，当期的资金没有进入当期收入户，要确保本期的收入入户；同时减少现金结算的环节，加快现金结算效率，确保现金在企业的结算环节沉淀量做到最低，编制现金收支计划，合理的使用现金收入和支出。在现今的支出环节，根据收入决定支出的规律，按照现金收支计划合理调拨现金下拨金额，正确有效的使用现金支出。

3.4优化现金管理的流程

现金流程是与现金管理有关的程序，它是现金收入和支出的重要构成，主要分为以下几个方面：1）现金安全的规定；2）管理与控制资金；3）信贷管理的规定；4）内部结算的规定；5）收入和支出规定。

需要注意的是，煤炭企业有自己的生产和销售特点，在对煤炭企业的现金管理过程中，需要特别管好一下四点，它包括第一点设立开户银行，第二点盘存对账的控制，第三点货币资金的流入，和第四点银行与客户的对账点。

4.结论

收支管理流程篇7

关键词：收支两条线；企业运用；注意问题

一、阐述收支两条线管理

（一）收支两条线的定义

收支两条线是指对事业行政单位的收费和罚没收入等的财政收入管理方式，与发生的支出脱钩，收入的财税上缴国家或者财政专户，支出的有事业单位履行职能的需要按照一定的核定标准进行管理。

（二）收支两条线管理

收支两条线管理原则，是指那些具有执收和执罚职能的单位，根据国家的法律和法规以及规章来收取的行政事业性收费和罚款与没收收入，实施收入与支付两条线平行管理。上述行政事业性收费与罚没性收入应按规定全额上交与国库或者预算外资金财政专户；与此同时，执收执罚单位在需要使用资金的时候，须由相关财政部门根据实际需要统筹安排核准后，从国库或者是从预算外的资金财政专户拨款支付。

二、企业该如何实施收支两条线管理

收支两条线资金管理模式企业如果拥有多个独立的现金收支部门，或者分支机构，非常适合采用收支两条线资金管理模式。

（一）收支两条线管理模式的特征提现

收支两条线管理模式必须要求企业具备非常强的预算管理的能力，否则这一财务管理模式将无法实施。使用收支两条线的管理模式，核心其实就是“收”和“支”的分开管理，企业除了要自备严格的财务管理制度，更需要银行的高度和有效配合。企业在选择合作银行时，往往会考虑合作银行的服务网络、银行资金调拨效率、资金监控服务手段、资金信息服务能力、合作费用等。

（二）实施收支两条线管理的目的所在

企业集团要做大做强，必须培育和增强自身的核心竞争力，发挥集团的整体优势。“收支两条线管理”的实施有以下几个目的：首先集中管理企业范围内的现金，减少现金持有成本，加速资金周转，从而使资金效率得以提高；二是切入点以实施收支两条线为基准；三构建企业财务管理体系中内部控制系统，通过高效的价值化管理来提高企业效益。

三、收支两条线管理在企业中的运用

在集团企业内部资金管理中，由于各成员企业的盈利水平不同，资金存量和流量不一致，资金充足的成员企业账面资金结余，资金不足的成员企业资金短缺。实行收支两条线管理后，可通过统一调配使用的方法，提高资金使用效率，实现企业资源的合理配置。

（一）账户管理。集团所属的各成员企业在当地的工行、建行、中行、农行四大行中选择1-2家为合作银行，从开设基本户的银行中确定1-2个收入户，基本账户作为支出账户，用于支付货款，可另设一支出账户用于支付日常费用及工资、税金；；纳税专用账户、保证金账户等专用账户可以保留。银行资源是维持收支两条线管理的一个至关重要的标志，可以让支出户与收入户的使用和银行签订合同协议。由于各成员企业分布在不同地域，这些银行账户须纳入到集团资金管理部的序列中，实行资金流量的集中管理与控制。

（二）资金收入管理。资金收入分为销售回款的资金收入和其他资金收入，为确保所有收入的资金及时、足额进入收入户，收入户的银行电子令牌统一由集团资金部管理。可以用于开支的绝对不能是银行收入户的资金，因为支出户是控制所有支出资金的唯一源头。支出户里的资金只能根据一定的流程由集团资金管理部从收入户划拨。各成员企业每天编制资金流量表反映当日的资金流入、流出、结余，并发送总部资金管理部，每月定期按资金预算金额提报资金划拨申请单，集团资金部进行审核报批后将申请资金从各成员企业的收入户划拨到各成员企业的支出户。

（三）资金流出管理。一切属于货币性支出的都从支出户扣除。支付业务有：供应商货款、费用报销、员工工资、各种税费等资金支出。各成员单位从系统设定的各项模块进行申请、审批、报销，所有流程完成后，通过银企互联系统或网上银行从支出户进行支付。支出户平均资金占用额可以通过“最低限额资金占用”原则降到最低限。

四、企业实施收支两条线管理模式过程中应该注意的问题：

（一）应该健全资金集中管理机制。在企业集团内部成立专门的资金管理机构，在财务管理中心原有制度的基础上完善资金管理的规章制度、资金调配、划拨的操作程序、资金使用效果的考核办法。明确各成员企业主要负责相关制度、办法的贯彻执行、对外支付。通过实施收支两条线管理模式，实行集团资金集中管理与控制，不仅是为了实时监控各成员企业的现金收支，更重要的是在保证集团内部资金流动性的前提下，减少资金闲置，降低财务费用，提高剩余资金的投资收益，优化集团的资产负债结构，实现资金留存和运用的合理化。

（二）应该健全财务信息管理系统。在集团资金集中管控中，财务信息系统对企业实现资金集中管理与控制起着关键的作用，不仅可以实现会计核算的高度集成化和自动化，而且可以通过资金管理、全面预算和分析决策等模块实现数据共享，集团总部可以随时按需在权限范围内任意调用信息管理系统内的会计数据，实现对集团各成员企业全方位的管理和控制。

（三）应该健全企业资金监测保障机制。集团资金管理部负责整个集团的资金筹措、规划、协调、调控，总体上把握了集团资金的运作，从而为集团扩大规模、调整产业结构和合理投资等重大决策提供了依据，同时形成了资金管理的潜在风险。因此，集团要通过重大决策约束机制来防止资金的流向与控制脱节，规范集团内部资金往来的操作指引，随时掌握各成员企业的销售情况，充分考虑各成员企业相对独立的经营活动，加速内部资金周转，防止长期占用成员企业的资金，给成员企业带来经营风险和税务风险。

结束语：收支两条线是衡量一个企业性质、文化、组织结构的重要标准，提现了企业内部的资金管理模式，企业需结合企业现状来建立，这样才能最有效的降低企业财务风险，确保资金安全运行，为企业的发展保驾护航。（泰州第一百货商店股份有限公司；南京；泰州；225300）

参考文献：

［1］ 吴松卿，企业集团资金集中管理方法研究，经济研究导刊， 2011.20

收支管理流程篇8

关键词：财务；资产管理

目前，部分三甲医院内部控制建设不全面、业务流程欠合理，内控方法较简单，导致内控制度执行、落实不到位。与此同时，医院内部各系统、各环节相对独立，无法形成闭环管理，造成信息脱节，产生不协调的情况。相关情况严重影响医院工作效率与正常运行，增加医院财务管理与内部控制风险。因此建立一个内控制度化、制度流程化、流程信息化、信息公开化的财务协同管理信息平台尤为重要。

财务协同管理信息平台建设思路

随着医院现代管理理念的建立，信息技术、数据资源的管理创新日益成为推动医院发展的新动力。人们期待着建立医院数据平台，解决复杂数据资源的集成整合问题，进而支撑数据分析和预测，更好地挖掘数据的价值。平台功能要求符合三甲医院“以预算管理为主线、资金管控为核心”的内控理念，实现经济业务活动的内控管理，包含预算编审、分解和下达，费用支出管理、采购过程管理、合同应用管理、资产全生命周期管理、项目管理等一体的闭环管理内控系统。具体思路为：1.建设立体化、全方位的统一内控管理系统。2.实现内控成果电子化、可视化，能够全面展现和查询。3.实现对内控制度、规范、策略的统一管理，对内控业务的集中数据管理，对内控风险的集中监控管理，对内控风险与工作的集中流程管理。4.实现预算、采购、资产、收支、项目库合同、科研课题、培训管理各内控工作环节、流程的内控管理。5.融合项目工作和风险控制，实现内控风险事项和级别的自动识别、预警和处置，形成内控。6.加强医院内部控制、财务管理的运行监控，促进财务动态监控，防范财务风险。财务协同管理信息平台设计方案财务协同管理信息平台的建设是财务领域的一场重大变革，不仅涉及创新型智能财务平台的建设，更重要的是在财务平台下实现财务转型，构建新的财务管理模式。财务协同管理信息平台包括用户层、门户层、分析应用层、平台应用层、技术平台层与设施层，需要考虑安全防护与系统的各项应用规范。

一、门户层

门户层以平台的信息门户为入口，确定使用者的身份，提供多层次的组织框架，实现多角色权限应用机制，能够为单位内部的各级用户提供所需要的应用平台。门户层是将各种信息资源与平台应用模块统一封装，按照用户所属单位部门、角色权限和使用习惯形成的个性化应用界面。

二、分析应用层

分析应用层面向决策用户，通过应用数据库与数据平台的植入，对平台内外数据及各项流程活动等进行监测、统计、分析、预警及预测，面向管理层及相关职能科室建立对应的数据看板，辅助决策，提升科学决策能力。

三、平台应用层

平台应用层提供多样的应用功能，提供预算管理、采购管管理MANAGE理、合同管理、资产管理、收支管理、项目管理等六大业务功能模块和风险管理功能模块，以及个性应用的扩展定制，实现精细化管理的标准应用和深度应用。四、技术平台层技术平台层提供开发平台RBAC模型（基于角色的访问控制，包括RBAC0-RBAC3四个概念）中RBAC3级的应用权限体系、工作流引擎，提供对应用层项目功能的各种支撑，具有架构完善、技术先进、稳定可靠的特色，具有强大的适应能力和扩展开发能力。采用SOA架构、J2EE架构，利用Spring框架的组件化的Portal技术，整个系统由Java语言开发；数据应用方面采用Hibernate框架，遵循JSR168规范，可以应用在任何使用JDBC的场合，满足实现集成多种数据库应用，如MySQL、Oracle、SQLServer，等等。技术平台层系统采用各种基于Portal的组件技术进行程序开发，该分层结构的各层次之间功能耦合度较低，利于应用层功能的灵活组合；采用组件化封装，面向接口开发，应用关键功能；页面进行统一展现，利用Portlet的封装，实现不同应用场景的应用；统一的通道控制，控制html、soap等通道来判断访问来源；以不同的组件结构，提供超强的持续优化与扩展能力。技术平台层核心组件工作流引擎参考WFMC标准模型实现各种复杂流程的电子化流转，并以封装化的设计方法让工作流引擎方便被其他功能模块调用，完成各种流程驱动、扩展应用及异构系统的工作流调用。移动平台提供框架式技术，融合HTML5技术，支持iOS、Android等移动操作系统，与PC操作系统保持组织结构、权限、应用、数据及流程的全面一致，需要具有易扩展的定制功能。

基于内部控制的财务协同管理信息平台的应用

一、系统门户应用

系统门户是应用户对信息化系统建设的需求，构建单位内部业务系统的总数据处理平台。通过系统门户搭建单位内部业务系统的处理平台，包括个人空间、单位空间、内控业务空间等，自定义展示相关信息，包括介绍各项规定与政策，公示各部门办事流程，提供监督机制，促进各项政策信息共享和各部门相互协作，提升部门间协同工作效率。

二、内控应用

为实现对经济活动的全面管控，行政事业单位内控工作具有全面性的特点，贯穿各项业务的决策、实施与监督的全流程，涵盖单位相关业务和事项。打造内控平台，目的是站在单位全局高度，在管控体系中将各项业务活动纳入统一管理，在符合“三定”规定前提下，由独立的部门组织协调内控工作的实施方法与实施形式，并组建起各部门与各岗位之间的协调工作机制、互相核查机制，形成控制合力。具体做法主要集中为组织机构设置、议事决策机制、“三重一大”决策制度、岗位管理、审计管理、内部报告、知识库应用等方面的建设。

三、风险管理应用

内部管理系统需要对单位未来发展和业务活动风险进行内部控制，该系统由风险评估、环境控制、业务控制、业务沟通、内控监督等要素组成，具体体现为各内控制度的应用，和落实制度所需的控制措施和程序。单位应当形成业务活动风险定期评估机制，对存在风险的业务活动进行系统、客观、全面评估。内控职能部门或牵头部门需要全面梳理内部层面的制度、岗位、组织、机制，梳理信息系统和业务层面的各项业务流程，对经济活动中与内部控制目标出现的风险进行识别与分析，找出业务活动中的隐患与存在的漏洞，制订合理应对策略，减少风险的发生。

四、预算管理应用

医院预算管理，是指对医院发生的所有业务活动实行全面预算管理，主要包括两方面内容：一是医院对财务、预算实行综合管理，医院作为预算管理单位，所有收支全部纳入预算管理范围；二是医院内部应建立全面预算管理制度，应用预算管理手段，以医院中长期发展规划为目标，针对医院内部各种经济资源的分配、使用开展各项管理活动，并定期对此进行绩效考核。行政事业单位的预算主要由收入预算和支出预算组成。在行政事业单位中预算管理发挥着计划、控制、协调、资源整合、评价等综合管理功能，贯穿单位各项经济业务活动，涉及经济业务活动的事前、事中和事后的全过程管理。具体包括：1.对预算编制的控制。预算编制是行政事业单位按照单位开展各项业务工作，对相关业务活动行为进行科学安排，实现财务管理对业务工作的计划与支持。医院各部门应合理制订下一年度的业务计划，能够在预算编制前将计划指标合理分解安排到各业务部门科室。各业务部门科室要树立预算优先的整体思想理念，充分做好预算编制的基础准备工作，按照上级部门的要求与规定，按需合理编制部门预算。2.对预算审批的控制。医院的财会部门在同级财政部门正式批复单位预算后，应当根据上级主管部门法定程序，批复对单位各业务科室部门提出的收支要求，明确各项业务工作的预算额度、支出方向和支出标准，从而将预算各指标按照科室部门进行拆分，经过单位审批流程后下达到各业务部门，优化单位内部资源的分配，将预算指标直接分解到业务活动的各个位置与环节，并为各业务部门的预算执行制定相关的预算执行规则。3.对预算调整的控制。根据同级财政部门相关规定，预算数据的调整必须经过合法合规的流程审批。三公经费不允许进行预算调整。4.对预算分析的控制。医院建立预算执行分析机制具有必要性，单位定期通报各业务部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，通报解决预算执行中存在的问题，对其进行研究分析，实行绩效考核，提出意见与建议，必要时进行相应调整，提高预算执行率，实现预算目标。

五、收支管理应用

单位的收支管理与单位内部资金资产流转关系密切，是单位运行中的核心业务之一，也是内部控制的重点监控内容。医院收支业务控制与单位内部控制目标是一致的，包括支出的合法性、财务内容及财务信息的真实完整性以实现资金支出支付的效果。在资金收入部分，能够支持收入计划编制、登记、上缴等工作，实现预算资金与账务的全流程监控管理，实现会计核算与资金管控的应用；在资金支出部分，结合医院内部资金审批流程与管理制度，对各项资金支出进行分类管控，制定不同流程，通过选择对应的支出预算指标、应用不同流程的分类审核机制，以不同流程进行分类审批，以表单化形式结合预算指标进行分类支出控制，对各类费用支出实行动态资金监管，满足内部控制的监管规定要求。同时要对支出管理实行必要的事前控制、事中核算、事后分析，与会计账务相连接，实现项目资金监管，以提供支出应用的有效性。

六、采购管理应用

医院应对政府采购部门预算进行必要管理，严格遵循“先预算，后计划，再采购”的工作规范，医院应先规范填写采购计划，统筹并录入采购计划后，方可实施采购。采购管理主对医院内部采购计划、采购需求、采购执行、采购验收进行管理及内部控制。通过与采购预算、采购计划、采购执行等数据进行有效动态对接，提供采购申请、审批、执行、招投标管理、资金支付、合同签订、资产管理、采购信息的查询与管理，利用平台进行统计、分析、报警的管理，实现对采购数据的动态监控。医院可以通过协同管理平台预算模块、合同模块、资金支付模块与招标管理系统实现有效对接，数据互联互通，实现从立项审批、开展招标采购到验收付款的全生命周期管理。

七、合同管理应用

合同管理是结合国内行政事业单位特点，将合同进行细化分类，可对预算执行过程中涉及的各种合同进行集中管理。新系统围绕合同录入、合同处理、合同收付款管理、统计分析等模块的业务流程管理，其工作平台能够针对不同的用户，进行业务管控，为单位员工与领导、主管部门与下级单位、各业务部门之间的应用提供必要支撑。通过对资金收入的实时统计，结合收支资金管控报表掌握资金流向。单位应用标准化、专业化管理模式，极力控制合同管理风险，提高合同管控水平与效率，综合全面提升单位合同管控效力。

八、项目管理应用

医院管理中有大量需要各职能部门共同协助完成的工作，以实施项目的方式进行分类管理，通过各部门协力的方式，保证项目顺利实施的管理方法是医院项目管理的具体实施形式。项目管理是为了实现项目的目标，从项目决策投资开始到项目验收完结的全流程，包括项目实现的组织、计划、指导、实施、协调、执行、监督与评价，在预算控制系统中以预算角度实现项目的申请立项、项目计划的执行控制、项目实施情况考核、项目应用结果的分析。其中项目预算执行控制包括项目借款管理、项目合同管理、资金支付管理等，需要以项目预算控制角度，根据项目的实施进度，严格控制项目付款支出，监控项目实施进度。

九、资产管理应用

资产管理应用是根据单位资产种类繁多、资产数据量巨大、资产增减变动情况较为复杂等实际情况，对资产购置后发生的资产清查、登记、调拨、变动、调剂和报废处置等各项资产全生命周期管理工作的具体实施提供高效、可控、联动的应用平台。资产管理以实现资产核算专业化、资产管理高效化的应用新方式，为资产管理提供及时、具体、准确的资产资料信息，以提高资产的使用效率与管理效能，同时实现对资产支持担保、资产评估、资产调用、资产经营效益的管理，通过对相关收益登记、核算的管理对出租、出借资产进行日常监管，提高资产的贡献率。

结语

随着《规划纲要》的颁布实施，建立一个由内部控制制度为主导，既有财务管理功能和网上报销平台系统功能，又能适合医院业务特点的界面友好、操作方便的综合财务业务管理平台系统是必要的。这一系统能够与各功能模块互联互通，能够对全院干部职工在系统的权限控制范围内做到工作任务或工作流程的即时提醒，能够满足智能化、自动化的信息要求，满足时效性的工作需求，极大提高工作效率，同时有效提高医院风险控制能力。

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