小规模企业会计财务制度范文

小规模企业会计财务制度篇1

[关键词]小企业；会计电算化；构建；在线租用；记账

本文所指的小企业，是指按照国家经济贸易委员会、国家统计局等部门2003年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企[2003]143号）中界定的小企业为标准，包括工业、建筑业、批发、零售等各行各业中的小企业。根据金蝶公司2002年的统计结果，中小企业会计电算化普及率还不到15％，大部分还采用手工核算的方式。小企业由于多方面的原因，其会计电算化普及率所占比例则更低。影响因素是多方面的，但主要原因有以下3点：缺乏专业的信息化知识和经验；缺乏资金；缺乏专业的it人员。为了促进小企业会计电算化普及，进一步发挥信息化在企业管理中的作用，笔者探讨了几种促进小企业实现会计电算化的模式，以帮助小企业尽快实现会计电算化。

一、构建会计电算化系统模式

构建会计电算化系统，是指企业购买实施会计电算化所需的各种软、硬件系统，建立健全会计电算化各项管理制度，组织实施人员培训，自己负责会计电算化系统日常运行、系统维护等工作。该种模式要求企业有较充足的资金，对实施会计电算化有正确认识，能够正确构建合适的计算机软硬件系统，有健全的会计电算化内部管理制度；更重要的是要求企业具备较高水平的会计电算化管理人才，能够解决会计电算化系统日常运行中出现的各种问题，能够进行电算化系统分析，充分利用会计电算化系统帮助企业预测、决策。

（一）优点

1.能够充分满足企业需要

开展会计电算化系统所需的软硬件系统由企业自行决定，企业可根据自身实际情况，构建合适的计算机硬件结构，如选择单机结构、对等网结构等；选择合适的系统软件（如选择windows操作系统、unix操作系统等）和财务软件（如用友、金蝶等软件），以及决定起用哪些子系统。会计电算化系统构建完成后，一次投资长期受益。

2.数据安全可靠

企业构建的会计电算化系统只有企业财会人员才能访问，避免了外界人员随意访问计算机，避免了大量的恶意访问、不必要的误删除、误操作以及病毒危害；财务信息保存在自己的计算机硬盘或软盘上，能够避免黑客或其他人员的恶意攻击，电子数据档案的保管更加安全可靠。

（二）缺点

1.资金投入较高

构建会计电算化系统，需要较多的资金投入，即使各方面精打细算，也得需要近10余万元的资金，包括软硬件投入、前期人员培训等相关费用；后期的软硬件系统升级还需要一定的资金，对于小企业而言，可能是一笔不菲的资金投入。

2.对财会人员素质要求较高

系统运行过程中，可能会遇到各种各样的问题，有些问题可能是系统漏洞造成的，有些问题则可能是财会人员不正确操作引起的。虽然软、硬件服务商能够提供相关服务，但这些问题如果全部依赖供应商解决，无疑会给企业带来很大麻烦，这就要求企业财会人员能够自行解决大部分疑难问题，这对小企业来说无疑是一种挑战。

3.要求企业管理制度健全

会计电算化系统的运行是一项较为复杂的系统工程，系统的运行需要靠管理制度来控制和约束，这些制度包括会计电算化岗位责任制度、会计电算化操作管理制度、计算机软硬件和数据管理制度、档案管理制度等，某一方面的制度不健全，都有可能造成严重的不良后果。

（三）适用范围

构建会计电算化系统模式对小企业的综合要求是比较高的，因此该模式一般适用于规模较大、业务类型比较复杂、管理制度健全、会计电算化知识储备较多的小企业；而对于规模较小、业务种类较少、财会人员电算化知识

较匮乏的小企业而言，则不适用于该种模式。

二、在线租用财务软件模式

在线租用财务软件模式，也叫asp（application service provider，应用服务供应商）模式，是指用户不购买安装复杂的计算机软、硬件系统，只需一台能够上网的计算机，通过网络租用财务软件，直接在网络上运行软件来完成会计核算以及其他财务管理工作。在这种模式下，软件应用服务商搭建一个网络财务应用平台，这个平台由服务器、数据库管理系统、网络财务软件以及互联网接入设备组成，用户只要上网，调用租用的该站点上的财务软件，就能进行填制凭证、记账等各项财务工作。asp站点实际充当了用户的电算中心，企业相当于该电算中心的一个用户。asp服务商负责系统的安全运行、维护升级等工作，用户只负责使用。据统计，美国asp模式开展得很好，约有60%的企业不同程度地采用了asp模式，在香港地区有6万多个商业网点在采用asp模式。据国际权威公司预测，asp模式在未来几年将保持22%的年增长率。我国大陆asp模式开展较晚，据不完全统计，采用在线租用财务软件模式注册的中小企业有3000多家，处于刚刚起步阶段。

（一）优点

1.节约资金投入

在asp模式下，企业不需构建会计电算化系统，只要按月支付租用软件的租金和网络使用费即可，租金视租用的模块而定，如租用财务管理模块，月租金一般在100元左右，进销存模块的租金一般在每月300元左右。至于系统的维护升级等费用，则完全由软件应用服务商负责。该种模式相对于企业构建电算化系统而言，无疑会减少大量的资金投入。

2.降低了财务软件的选购风险

众所周知，开展会计电算化系统，非常重要的一环就是选购会计电算化软件。就目前的财务软件市场而言，形形各种模式、各种类型的财务软件充斥着市场，据不完全统计，目前我国会计电算化市场的财务软件有300种左右。在这么多的财务软件中，如何选择企业适用的财务软件着实是一个大问题。据调查，一些企业开展了会计电算化后又回复到手工记账，一个很重要的因素就是选购的财务软件出现了问题。而在asp模式下，财务软件的选购风险则完全由asp服务商承担。

3.降低了企业的管理标准

在asp模式下，软、硬件系统的日常运行和维护升级等工作都由asp服务商负责，这样用户就避免了大量的会计电算化系统的管理工作，从而降低了企业的管理标准，降低了对财会人员的素质要求。

（二）缺点

1.财务信息的安全性可能较差

在asp模式下，企业财务信息是以电子数据的形式保存在asp服务平台上，由asp服务商统一负责安全保管。虽然每个用户都有自己的登录密码，但密码和其他财务信息一样也是保存在asp服务平台上，对计算机高手或asp服务商而言，这种保密就显得太脆弱了。人们说得最多的就是：“把数据放在别人的计算机里，你们老板睡得着觉吗？”这样就要求用户在选择asp服务商时，一定要慎重，做好前期调查工作，最大限度地了解该服务商的信誉、规模、能力等相关指标，把潜在风险降低到最低限度。

2.网络响应速度可能较慢

在asp模式下，很多用户通过拨号方式访问asp服务平台，过多的用户同时登录系统可能会使服务器响应速度较慢而造成网络阻塞，导致信息处理速度较慢，影响企业的业务处理进度。不过随着网络的发展和宽带接入成本的降低，这个缺点可能会很快克服。

（三）适用范围

总的来讲，任何类型、规模的企业都可以采用asp模式，但通过几种模式的比较，笔者更倾向于规模较小，资金实力较差，业务类型比较单一，会计电算化知识储备较少的小企业采用。

三、记账模式

记账模式，是指小企业自己不进行会计电算化业务处理，而将相关工作交给有记账权限的机构完成，小企业按期支付费用。经济业务发生后，企业将原始凭证交给机构，由机构在会计电算化系统上进行业务处理，产生电子数据。机构负责系统的安全运行和维护升级等工作，由机构负责财务信息的备份、档案管理等工作。小企业可以根据自己的需要在机构的系统上查询财务信息，甚至由机构负责进行财务分析等。

（一）优点

1.节约资金投入

在记账模式下，小企业和机构签订合同，小企业只需根据合同规定支付费用，一般每月300～1 000元，会计电算化系统的构建费用、维护升级费用，以及系统操作人员的培训费用等一概不需支付，因此资金投入很少。

2.降低企业管理标准

在记账模式下，会计电算化系统的运行、维护等工作由商负责，企业在此方面不需制定任何管理制度。另外，企业的纳税申报等工作均由机构负责，如发生延迟纳税而罚款等事项，可由机构承担，小企业可以将精力完全放在业务经营管理上。

3.业务处理规范

机构经过财政部门审批，业务处理能够按照会计制度规定规范进行，能够最大限度地避免小企业由于财会人员素质较低而产生的会计信息失真现象，有利于企业利用财务信息加强企业管理，进行预测、决策。

（二）缺点

1.财务信息的安全性可能较差

和采用asp模式相似，企业的财务信息存放在机构的会计电算化系统上，信息的安全性可能较差。另外，小企业对电算化业务的处理知识知之甚少，也不便于监督机构的业务处理。

2.信息使用不太灵活

小企业的会计业务处理交由机构完成，机构在规定的时间内完成记账工作，相对于企业自己记账而言，记账周期是比较长的；另外机构有规定的工作时间，工作时间之内查询业务比较方便，但工作时间之外则有些不太方便。

（三）适用范围

记账模式适用于规模很小的商业、服务业企业，抑或规模较小的各种类型初创公司，这类企业业务比较简单，经济技术实力较弱，人员素质不能满足会计电算化需要，短时间内不能改变会计电算化工作现状。

四、结论

通过上述分析可知，小型企业要实行会计电算化，可以采取的途径是多种多样的，每个小企业可以在充分分析自身特点的基础上，考虑不同模式的优缺点，实现企业的信息化。

主要参考文献

[1]宋钊.金蝶欲“大小通吃”.计算机世界，2002，（4）： c12.

小规模企业会计财务制度篇2

【关键词】 小企业； 会计规范； 比较

2007年2月，国际会计准则理事会中小企业国际财务报告准则（征求意见稿）在全球范围内征求意见，以期最终制定完成中小企业国际财务报告准则。在国际上英国是较早对小企业会计进行规范的国家，在1997年就了《小型报告主体财务报告准则》。我国财政部也于2004年5月正式颁布《小企业会计制度》，这个制度本着务实的态度，根据小企业的特点，结合相关会计准则的要求并作了适当的简化，是规范我国小企业会计行为的重要举措。

一、适用范围的比较

中小企业国际财务报告准则（征求意见稿）明确其适用范围为：没有公共受托责任并且需要向外部信息使用者（如不参与管理的所有者、现有或潜在债权人和信用评级机构等）提供财务报表的企业。该征求意见稿并没有在规模方面明确中小企业的定义和范围。而英国的《小型报告主体财务报告准则》则对小型报告主体的规模和范围有明确界定：参照英国《公司法》的要求，按营业额、资产总额和平均雇员人数三项指标，一个公司如果在一年中没有超过以下两个或两个以上的标准，就满足了小型企业的资格条件：总营业额为280万英镑，总资产总额为140万英镑，雇员人数平均为50人。一个企业集团如果在一年中没有超过以下两个或两个以上的标准，就满足了小型企业的资格条件：汇总营业额总额为672万英镑或净额560万英镑，汇总资产总额为336万英镑或净额280万英镑，汇总雇员人数为50人。另外，小型报告主体不包括具有公共利益的公司如公开发行股票的公司，银行业和保险业的公司以及有能力将股份或债券公开发行的非公司主体。我国的《小企业会计制度》中对小企业的划分标准是不对外筹集资金，经营规模较小的企业。“不对外筹资”是指不公开发行股票和债券，“经营规模较小”采用了原国家经贸委等四部门制定颁布的中小企业规划标准，主要从资产总额、营业额和雇员人数三个方面对工业，建筑业，交通运输和邮政业，批发和零售业，住宿和餐饮业的中小企业划分做出规定，比如工业，中小型企业须符合以下条件：职工人数在2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。但不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

二、目标和原则的比较

中小企业国际财务报告准则（征求意见稿）的目标是：提供中小企业主体有关财务状况、业绩和现金流量的信息，以帮助使用者制定经济决策，满足他们的信息需要，在达到这个目标的同时，也反映管理当局受托责任的履行情况。该准则（征求意见稿）在概念和一般性原则方面提出可理解性，相关性，重要性，可靠性，实质重于形式，谨慎性，完整性，可比性，及时性和成本效益原则，在财务报表披露原则方面提出权责发生制，持续经营，会计分期，一致性，可比性等重要原则。英国《小型报告主体财务报告准则》的目标是保证归属于该准则范围内的报告主体在财务报表中提供有关其财务状况、业绩和财务适应能力的信息，以帮助使用者评价管理当局的受托责任和制定经济决策。在准则的总则“对编制财务报表的要求”中，真实和公允的观点放在了首位，另外提出相关性，可靠性，可比性，可理解性，持续经营，谨慎，权责发生制等原则。在我国，制定《小企业会计制度》的目的是为了规范小企业的会计核算，提高会计信息的质量，制度要求小企业“对外提供真实、完整的财务会计报告”，真实、完整性是第一位的。原则可归纳为：持续经营，会计分期，客观性，实质重于形式，相关性，一致性，可比性，及时性，可理解性，权责发生制，谨慎和重要性等。

三、具体核算规定的比较

（一）存货的核算

中小企业国际财务报告准则（征求意见稿）规定，存货按照成本和可变现价值（售价减去进一步加工至完工出售发生的成本）中较低的金额计量。英国《小型报告主体财务报告准则》规定：在财务报表中，存货应按单独的存货项目或者类似存货项目组的成本与可变现净值中较低的金额进行列示。而我国《小企业会计制度》规定，“小企业应当定期或者至少于每年年度终了，对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货可变现净值低于其成本的部分，应当提取存货跌价准备”，“存货跌价准备应按单个存货项目的成本与可变现净值孰低计量。对于数量繁多、单价较低的存货，可以按存货类别合并计量成本与可变现净值。”

（二）固定资产的核算

中小企业国际财务报告准则（征求意见稿）规定固定资产初始确认时按成本计量。后续计量可采取两种模式，按取得成本减去累计折旧和减值准备后的成本模式计量及按重估价模式计量。折旧方法可选择直线法，余额递减法和工作量法。规定减值损失可以转回。英国的《小型报告主体财务报告准则》对固定资产使用了重估价值的概念，即有形固定资产在取得时按照它的成本进行计量，在必要时可以冲减为可收回价值。固定资产折旧的总体要求是在其经济寿命使用期内按照系统的基础计提折旧。我国《小企业会计制度》规定，小企业固定资产应按其取得时的成本作为入账价值，期末按照账面价值列示，并且应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择折旧方法。可以选择平均年限法、工作量法，双倍余额递减法、年数总和法等方法计提折旧。制度没有规定小企业对固定资产计提减值准备，这主要是考虑到我国小企业的实际情况，但是笔者认为，我国可以借鉴国际上的做法，在制度中规定企业可以将已减值的固定资产部分确认为当期的损失，这也是应用谨慎性原则的体现。

（三）融资租赁的核算

中小企业国际财务报告准则（征求意见稿）规定，融资租赁的固定资产按照租赁日公允价值入账，为租赁发生的其他直接支出也要计入租赁资产成本。英国《小型报告主体财务报告准则》规定，融资租赁的固定资产应当按照公允价值入账，但是当融资租赁资产的公允价值难以取得时，原则上可以采用最低租赁付款额的现值来计量。对于融资租赁的财务费用总额在租赁期内分配到各个会计期间。我国《小企业会计制度》规定，“融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款，加上运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的利息支出和汇兑损益后的金额作为其成本”。这样规定的主要目的是降低小企业提供信息的成本，回避最低租赁付款额现值的复杂计算。

（四）借款费用的核算

中小企业国际财务报告准则（征求意见稿）规定，借款成本可以采用费用化模式（在发生当期全部记入当期损益）或资本化模式进行处理。资本化模式的会计处理参照国际会计准则23号。英国《小型报告主体财务报告准则》规定，报告主体采用财务费用资本化的会计政策时，直接归属于固定资产建造的财务费用，可以作为固定资产成本予以资本化，但一个会计期间予以资本化的财务费用总额，不得超过这一期间发生的财务费用的总额。我国《小企业会计制度》规定，“建造资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，包括小企业以专门借款购建的固定资产，在达到预定可使用状态前实际发生的借款费用等”，都可以记入固定资产成本。

（五）职工福利的核算

中小企业国际财务报告准则（征求意见稿）规定了职工福利包括短期，长期和终止福利三种，有关于企业应将职工福利成本在发生时记入负债账户和费用账户等方面具体详细的规定。英国《小型报告主体财务报告准则》要求雇主应在取得职工服务利益的期间，按照系统和合理的基础确认提供养老金和其他退休后福利的预计成本。对养老金的核算也有较详细的规定。在我国《小企业会计制度》中，只有对在职职工薪酬福利核算的规定，没有具体的养老金核算规定。目前我国已经《企业会计准则――企业年金》，我国小企业会计制度可在该准则基础上适当简化修订，明确小企业相关的会计核算要求，以后随着我国养老保险制度的发展与完善再逐步加以修订。

（六）所得税的核算

由于按照会计准则规定和按照税法规定确定的账面价值和计税基础不同产生的暂时性差异，中小企业国际财务报告准则（征求意见稿）和英国《小型报告主体财务报告准则》均规定采用债务法加以核算。我国小企业会计制度对所得税核算一律采用应付税款法，不确认暂时性差异对所得税的影响金额。这样做的前提是《小企业会计制度》制定过程中已经尽量减少了暂时性差异，比如只对存货、应收账款和短期投资计提减值准备，对固定资产的折旧政策和年限只有原则性的规定，企业可以选取与税法一致的核算方法等。

四、会计报表要求的比较

对大多数小企业来说对外提供会计报表的主要目的是满足纳税的需要，因此对小企业提供的报表要求是尽量简单简化的。中小企业国际财务报告准则（征求意见稿）规定小企业应提供的会计报表包括资产负债表，利润表，所有者权益变动表，利润和留存收益表，现金流量表，母公司还应提供合并会计报表。这样规定主要是因为该准则适用范围包括中型企业。英国的《小型报告主体财务报告准则》要求提供资产负债表和损益表，不强制要求编制现金流量表，但是在提供损益表的同时，还要呈报全面确认利得和损失表来反映已确认的利得和损失的总额及其组成要素。我国的《小企业会计制度》要求最为简化，只要求小企业提供两张基本报表――资产负债表和利润表，增值税一般纳税人还应提供一张应交增值税明细表，小企业可以根据信息使用者的要求决定是否编制现金流量表。

综上所述，当前我国和国际上的中小企业会计规范在一些方面尚存不同，主要原因包括规范本身适用范围的不一致（中小企业国际财务报告准则（征求意见稿）以“中小”企业为规范对象），规范制定者对市场经济发达程度，会计人员总体业务水平等国情方面存在差异的考虑等。可见，小企业会计规范的国际趋同还有很长的路要走。

【参考文献】

[1] 小企业会计制度研究组. 《小企业会计制度》讲解. 大连：东北财经大学出版社，2004.

[2] ACCOUNTING STANDARDS BOARD. FINANCIAL REPORTING STANDARDS FOR SMALLER ENTITIES （EFFCTIVE JANUARY 2005）. LONDON. 2005.

小规模企业会计财务制度篇3

关键词：大型企业；财务管理体系；管理团队；会计信息化

近几年，国际金融形势变化较大，不少国内大型企业也颇受影响，特别是进出易占比较高的大型企业，资金管理策略缺乏灵活性、资金集中管理效率低、风险抵御性低等问题都在困扰着我国大型企业财务管理团队。从财务管理问题形成机理看，我国大型企业的财务管理发展落后于企业规模发展，因此大型企业中需要建立成熟的财务管理体系并提升财务管理成效。

1大型企业财务管理体系结构

当前我国大型企业财务管理体系结构大致分为三类：职能划分型、组织结构划分型和混合型。职能划分型财务管理体系结构是按照财务管理业务职能划分管理模块，在扁平型组织结构中较为常见。其优势是财务管理结构简洁、会计业务模块划分较为清晰，财务管理中心可通过预算、成本、资金和投资管理中心的财务管理体系结构，较为便捷地获得具体的财务信息。组织结构划分型财务管理体系结构是按照企业组织结构划分财务管理模块，在母子公司股权结构明晰的组织结构中较为常见。总公司的财务管理中心负责合并财务报表、投融资规划、风险管控、内部审计和资金往来汇总等，子公司包含完整的财务管理子体系，能独立处理财务管理工作、出具财务报告等。而分公司通常仅负责资金往来记录、财务信息整理、内部控制和部分内部审计职能，其优势在于可以应对公司经营范围复杂化、细化财务管理层级等。混合型财务管理体系结构是混合了以上两种财务管理模式，在集团化组织结构和组织结构较为复杂的大型企业中较为常见。其形成机理是大型企业成长过程中各分子公司和集团话语权不断变更的产物，是公司制度不断变迁的表征，因此很难简单描画出混合型财务管理体系结构。混合型财务管理体系结构优势在于切合组织结构初期变化，在法制法规约束下，财务管理可以实现治理结构多样化和集约化发展。

2大型企业财务管理体系存在的问题

2.1财务管理发展与企业发展不协调金融危机爆发后，我国大型企业数量五年内累计增长了50%。但是，我国企业资产规模的快速发展与企业管理水平发展不协调。以黑龙江北大荒农业股份有限公司为例，其资产规模从2008年的102亿快速增加到2010年的180亿，两年间增幅超过76%，但是财务管理水平未见明显提升，财务管理能力发展跟不上北大荒集团发展，使得企业财务管理能力发展与企业资产规模发展严重不协调。我国多数中型企业快速发展成大型企业后，内部财务管理发展和经营管理发展的不协调问题更加突出。刘明传等针对大型企业集团财务风险的分析中指出，企业短期内规模快速扩张引发的内部管理不协调问题具有极高的风险，特别是财务管理发展滞后和风险管理缺失。财务部门没有得到及时扩大，会计人员需要面对更高的工作量和工作强度，所以会计人员只能在资金活动发生后记录，却对至关重要的资金链变化、物资流、信息流等变化很难及时汇总整理和信息共享，管理层难以全面掌握企业实时动态信息，所做出的决策极易存在偏差，这些都极易引发资金风险和财务风险。

2.2财务管理体系设计不完善从企业组织结构优化角度看，我国大型企业在金融危机爆发后曾出现组织结构扁平化趋势，以应对快速多变的国际金融形势，却与企业财务管理体系设计基础不匹配。譬如，鲁西化工集团股份有限公司原财务管理系统结构是按照组织结构划分，集团设置财务管理处，各分厂设置财务科。随着鲁西化工集团投资建设的鲁西物流、新加坡子公司等子公司的建成，鲁西集团的公司规模扩大了一倍，年收入由50亿快速增至130亿，但财务管理体系仍沿用了传统的财务管理模式，导致财务管理体系设计出现漏洞，产生大量资产沉淀问题，资产配置也缺乏合理性。大型企业财务管理体系设计直接影响到企业的财务会计管理绩效、资金使用效率和资产回报率等，因此企业需从体系设计角度不断完善财务管理。

2.3财务管理层次界限模糊在实际财务管理过程中，大型企业很少关注财务管理层次的划分，导致财务监管出现盲点，不利于企业风险控制。一般来说，企业需要明确内外财务关系，外部财务关系为企业与投资者、地方政府、监管部门和董事会等的关系，内部财务关系包括财务管理部门与同级其他部门、分子公司的财务关系。相对于中小企业而言，大型企业的内外部财务关系错综复杂，随着企业规模扩张和跨地区投资，理顺其财务关系的复杂程度愈加明显。从企业生存发展、战略规划和利益最大化角度看，大型企业需要建立多层次的、稳健的、健康的财务关系，但是我国绝大多数企业并未清晰划分财务关系和相应的财务管理层次影响了企业的经营环境和经营绩效。

2.4会计信息化管理程度低相对于中小企业而言，大型企业财力雄厚、人员规模大，但是财务部门需要处理的财务信息和经济活动信息数量多且复杂。我国多数大型企业的总公司或集团总部中已经引进了会计信息化管理系统，会计人员也普遍能够操作会计信息管理系统，但是其分子公司的财务信息化水平仍普遍偏低，导致集团内部信息化管理程度低，管理层很难实时获取分子公司的财务信息和资金状况。而且由于资金运作和绩效考核等原因，分子公司的管理者也可能会隐瞒风险或拖延信息传递，导致总公司管理层不能掌握整个公司的资金链情况，增加大型企业的财务风险。

3优化大型企业财务管理体系的对策

3.1优化财务管理体系结构我国鼓励产业结构优化升级，鼓励企业转向创新驱动，因此大型企业需顺应社会发展需求转变产业布局、合理规划企业投融资、科学规划企业长远发展计划，这需要准确、科学的企业财务信息作为重要参考数据，也需要管理层重视财务管理体系结构优化。对于企业内部不符合国家发展规划的业务，严格控制其财务管理权限，逐步缩减产能、降低管理层级；对于符合国家政策的子公司，大型企业应当给予资金和人力支持，给予其较高的财务管理权限。此外，大型企业还要努力实现资金集中管理、资金统一运作和统一预算，在企业内部可以先建立集约化资金管理模式，逐步实现资金的高效统筹运作。通过完善财务管理体系结构，增强企业财务管理发展与企业规模发展的融合，为经营发展提供完整、准确的会计信息。

3.2完善财务管理制度建立财务管理制度是企业科学化管理的重要基础，是维护资金安全、保障资产完整等目标的重要制度，因此不断完善财务管理制度是大型企业的重中之重。借鉴西方财务管理经验，完整的财务管理制度应当涵盖预算管理制度、资金管理制度、成本管理制度、报销核销制度、风险管理制度、财务信息管理制度等，以及保密制度、财务人员管理制度和内部审计控制制度等相关的配套制度。我国多数大型企业在资金管理制度、成本管理制度、报销核销制度等方面相对较为完善，但在预算管理制度、风险管理制度、财务信息管理制度的制定和执行方面相对不足，大型企业内部常出现资金挪用、预算超支、风险预警系统失灵、财务信息失真、信息泄露等问题。从证监会的历年罚单中可以看出，每年都有大型上市公司被揭露财务信息严重失真、造假和违规担保等问题。大型企业只有不断完善财务管理制度并加强内部监管，才能避免此类问题的发生，保证企业资产安全。

3.3建立匹配的财务管理团队财务管理团队的能力决定了企业财务管理水平。大型企业在扩张生产经营规模、项目投资后，应当扩大财务管理队伍、建立匹配于企业规模的财务管理团队。相较于中小企业而言，大型企业本身就具有较强的人才吸引力，同等薪酬待遇下，在人才市场的竞争力更强，因此大型企业应当将重点放在人才筛选和培养上，建立完整的会计人才选拔、培养和考核体系，为会计人员设计合理的升职渠道和职业发展规划，进而建立能力强、素质过硬的财务管理团队，增强企业财务决策的执行力。

3.4加快提升会计信息化水平大型企业错综复杂的财务信息处理工作需要会计软件完成，也需要有经验、有能力的会计人员，必须在企业内部建立统一的会计信息处理平台。从长远看，统一的、功能强大的会计信息处理平台能够实现资金的统一化管理、风险预警等，因此大型企业亟需加大资金、设备和人员投入，加强分子公司的会计人员培训。在功能方面，会计信息处理平台还要实现及时对账、自动合成财务报告、汇总资金等，尽快提升会计信息化水平，使集团总部能够实时掌握会计信息变动和资金链情况。

4结语

我国大型企业是我国实体经济发展的柱石，随着其财务管理体系的完善和财务管理能力的提升，我国经济的稳定性将不断增强，抵抗国际金融危机的能力将逐步增强。财务管理体系的优化还将提升我国大型企业的资金运作绩效和经营绩效，增强我国企业的财务风险识别能力，有利于我国企业的健康稳定长远发展。

参考文献：

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[6]李彦.企业集团财务公司资金集中管理的效率研究[D].太原：太原理工大学，2014.

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[9]洪强.大型煤炭企业集团财务管理模式探讨[J].会计之友，2012（9）：4-7.

小规模企业会计财务制度篇4

随着中小企业生产经营活动的日益活跃以及市场经济环境的不断变化，中小企业财务管理工作中的问题也日益显现，主要表现为以下几点。

1管理观念陈旧和管理模式僵化

中小企业大部分都是采用所有权和经营权高度统一的管理模式，管理观念比较陈旧，这就使得企业的所有者和经营者无法创新，很难适应不断发展的市场经济体制。加之其管理观念的陈旧性和滞后性以及理论知识的欠缺，很容易造成企业投资能力差、规避风险的能力低、企业财务管理混乱。

2财务管理制度不健全

由于主客观因素，很多中小企业往往会忽视财务制度的完善性和合理性，其财务制度、财务纪律等往往缺乏严肃性和强制性。财务管理体系不完善、财务控制能力差等问题势必会对中小企业财务管理造成重大影响，直接影响到中小企业的可持续性发展，导致企业在市场经济发展中步伐缓慢。中小企业财务管理中存在的财务管理制度不健全的问题还会使企业中各项政策的实施落实受阻，不能对员工进行有效的监督和严格的考核，也不能客观公正地处理企业发展中存在的问题。

3财务控制不严格中小企业

在财务管理中缺乏规范性，加之中小企业不分所有权与经营权的特殊管理模式，使得企业负责人在决策时具有很强的主观性和随意性，造成财务管理工作混乱和会计信息失真。此外，不少中小企业中缺乏必要的内部审计，内部审计职能无法充分履行，企业经营者得不到企业真实的财务会计信息，不能正确评价企业状态，只能凭自身经验进行重大事项和问题的决策，这种做法非常不利于企业发展。

4财务组织与决策分工不明确

功能性单一是中小企业的主要特点，企业可能是纯粹的生产型贸易型，或者是单一的技术研究型。中小企业还没有建立起符合现代市场经济发展要求的新型组织体制。中小企业仍将会计与财务混为一谈，会计、财务一体化，形成“大财会”的乱象，没有做到财务功能的细化，体制和组织不完善导致企业无法实现真正意义上的财务管理。

二完善中小企业财务管理的方法

目前中小企业财务管理存在很多问题，要优化企业财务管理工作、提高财务管理质量，可以从以下几个方面入手进行改进。

1更新和完善财务管理观念和模式

中小企业要在财务管理观念和财务管理模式方面不断进行更新和完善。中小企业财务管理人员应该积极主动摆脱原有的落后的财务管理理念和财务管理模式，以企业发展实际和新的经济发展环境为前提，积极探寻和执行新的财务管理观念和财务管理模式，将以往个别领导者集权式的管理逐渐转变为所有权和经营权相分离、职责清晰、科学合理的财务管理模式。在中小企业财务管理中逐步建立起事前、事中和事后全方位的财务监控体系，以新的管理理念和管理模式来开展现代财务管理，树立“以人为本”的管理理念，强化对人的激励和约束，从而充分调动中小企业各级员工的积极性、主动性和创造性。

2强化并切实落实自身财务管理制度

中小企业要在市场经济中生存和发展，最重要的就是要强化其自身的财务管理制度并予以切实落实。根据其实际发展情况，中小企业应该尽快建立起一整套客观、合理、完善的企业财务管理制度，对各部门、各人员的岗位职责做出明确规定，以奖惩制度为保证，组织企业财务人员定期参加培训与考核，保证员工更透彻地掌握知识。只有强化企业自身的财务管理制度并予以切实落实，才能切实提高企业财务人员的专业素质和专业技能，使企业财务管理制度具有较高的执行力。中小企业财务管理制度的制定和执行需要企业通过各种途径给予推动，要充分调动企业员工的积极性，特别是高层管理人员需要认真落实，以身作则，协调相关工作，提高管理人员素质，确保财务管理制度的贯彻和执行。

3规范财务控制

中小企业强化自身财务管理也可以通过规范财务控制来实现。中小企业可以制定全面的、规范的内部财务管理办法，这些办法必须能够充分反映企业的自身状况和特征，且符合国家的法律法规要求，以加强财务控制的关键性手段和基础性保障措施。这种体现出财务控制力的财务管理需要强有力的监督作为保障，而这项权利只能归属于内部审计部门，该部门要具有高度独立性，不依附于任何职能部门。这使得中小企业在责任划分、量化奖惩等方面都实现有效管理，充分发挥了审计的监督作用，提高了中小企业财务管理的有效性。

4构建科学的财务组织与决策体制

中小企业还要从构建科学的财务组织与决策体制方面来强化其财务管理。中小企业如果想要在财务管理工作中有所作为，就需要明确其财务岗位职责，责任落实到人，积极构建科学的财务组织与决策体制。在国家相关法律法规的要求之下，以企业财务管理的内在规律为重点考察对象，逐步建立起中小企业财务管理的组织体系，明确工作机构及其职责，清晰财务和会计权责，摒弃个人主观主义以及独断专行的管理方式，科学有效地开展财务管理工作。在中小企业内部建立相互制约的机制，实行以此到达最佳的监督和制约效果，提高中小企业财务管理的有效性和透明性。

5采取正确投资决策并优化投资结构

中小企业还要进行正确的投资决策，优化投资结构，加强财务管理。中小企业财务管理的一个主要方面就是提高投资回报。中小企业要根据自身融资能力，选择与自身相适应的中短期投资模式，并进行投资配置的最佳组合，规范企业投资管理程序，以中小企业的利益最大化和收益合理化为前提，不断提高财务管理的合理性、规范性和透明性。随着我国经济改革和全球经济一体化的不断深入，为适应时代变革，中小企业要重视提高财务管理工作质量，加强财务控制，建立决策制度，提高财务人员素质与管理水平，使中小企业在激烈的市场竞争中健康、稳步发展。

小规模企业会计财务制度篇5

(洛阳师范学院商学院,河南洛阳471000)

［摘要］中小企业是国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用。由于国家政策及企业自身方面的问题,中小企业在财务管理上主要存在筹资渠道窄、资金严重不足、经营者财务管理意识淡薄、企业财务核算制度不健全等问题。从我国中小企业现状出发,以现代财务管理为依据,通过分析,寻找中小企业财务管理方面的弱点和问题,从而探讨适合中小企业自身发展的财务管理方法,完善财务管理机制,以促进中小企业的健康发展。

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关键词 ］中小企业；财务管理；问题；对策

［DOI］10?13939/j?cnki?zgsc?2015?09?084

关于中小企业,在2002年颁布的《中华人民共和国中小企业促进法》中指出：中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要,增加就业,符合国家产业政策,生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。我国中小企业的划分标准一般以独立核算的基层生产单位为对象,随着经济的发展经历了几次的调整,正在不断完善中。最新一次对中小企业标准的制定,于2003年2月19国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会、财政部、国家统计局联合公布的国经贸中小企［2003］143号文件《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》中规定的。

1中小企业财务管理现状

在我国国民经济体系中,中小企业是最具活力的部分,它们生产规模小、经营模式灵活,生产成本低、效率高。就目前的经营情况来看,很多中小企业由于资产规模小,抵御市场风险能力不强,财务制度不健全,导致与市场经济不相适应。分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策,以促进中小企业的改革与发展,是当前会计界需要思考和解决的问题。随着市场经济的深入发展,财务管理工作作为企业微观管理的组成部分显得越来越重要。搞好财务管理,组织好资金运作,处理好财务关系,不仅可以保证企业生产经营活动的正常进行,而且有利于提高企业的经济效益；财务管理水平的高低,直接关系着企业的兴衰成败。

2中小企业财务管理的问题

由于我国中小企业数量多、分布广、特点各有不同,所以,其财务管理中存在的问题也是多种多样的,本文中所指出“存在的问题”,仅指中小企业普遍存在的问题。

2?1所有权与经营权的高度统一

所谓所有权与经营权的高度统一,就是指中小企业的所有者同时就是经营者,在进行财务活动和处理经济关系时,凭老板个人意愿,具有明显的随意性,集权、家族化管理现象严重,企业财务人员无权参与决策,只能是决策的执行者,企业没有或无法设立内部审计部门,即便有也很难保障内部审计的独立性,并且对于财务管理的理论方法认识和研究不足,导致其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严等等,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。

2?2融资困难,资金严重不足

现阶段,我国中小企业已经初步建立了较为独立、多渠道的融资体系。但是融资难担保难仍然是制约中小企业发展的比较突出的问题。其原因主要有以下几个方面：中小企业由于利用财务杠杆而造成的到期不能偿还债务,使其丧失偿债能力,造成中小企业信用等级低,资信相对较差；国家尚未设立中小企业管理扶持机构,国家的优惠政策未向中小企业倾斜,导致中小企业长期处于不利地位；中介机构不健全,缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。

2?3财务管理意识薄弱,内部控制制度缺失,财务监控不力

企业所有者和经营者财务管理观念陈旧,过分追求短期利益最大化,管理中一味地注重控制成本的绝对额,靠减少短期投入来提高企业利润；财务管理内部人控制,财会人员任用“家族化”、“亲缘化”,缺乏健全有效的财务管理机制和相互约束与相互制衡的内部控制机制；财务管理职能无法发挥,重核算,轻管理。中小企业限于生产经营环境或产品的制约,经营活动涉及的时空范围相对狭窄,资金流转简单、资金流动量和结存量小,导致会计业务相对单一,并使企业会计职能仅限于日常的记账、算账和报账,而控制、检查和分析等财务管理职能作用很难得到发挥；会计信息失真,会计造假、违规现象严重。许多中小企业为避税、隐匿资产,往往虚造数据,采用不合法手段应付银行、工商、税务等各种不同的会计信息需求。

2?4财务管理人员素质不高,财务管理工作重视不够

高素质财务管理人员缺少,是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题。企业相对于管理人员来说,更关心科研技术人员的培养,对会计人员重使用轻培养。不能正确对待财务管理与会计核算。在核算事务中重核算轻管理,淡化了财务管理自身在企业管理的核心地位和参谋决策作用。

3解决中小企业财务管理问题的相关对策

市场经济中企业的出生率高,死亡率也高。市场经济的发展为中小企业的创立和生存创造了条件,其地位和作用已经得到政府和社会的肯定,尽管如此,中小企业发展还是步履蹒跚。仔细分析一下,那些长不大的中小企业,都有着很多共同的毛病：对企业内部风险不能及时发现,待到发现时,往往来不及采取应变措施。上述这些现状使得中小企业在以市场取向的经济改革中与大企业相比暴露出明显的弱势地位。为了更好地解决问题,除了政府加强相关法律法规的建设和执行以促进中小企业全面发展外,企业自身应从以下几方面入手。

3?1改善中小企业财务管理模式

首先,中小企业的管理者必须改变以往陈旧的管理观念,在企业的财务管理中,要注重以人为中心,充分体现出以人为本,并在此基础之上实现对财务人员行为的规范,建立权利和责任相统一的财务运行模式。其次,企业需要把经营权和所有权进行分离,充分重视提高经营管理人员的素质,建立科学合理、职责分明的管理模式,在企业管理核心中树立起模式化的企业财务管理理念,同时要在企业的组合管理和治理机构上建立全方位的财务监控体系。

3?2增强中小企业融资能力

中小企业融资渠道窄,直接影响财务管理的质量,也成为制约中小企业发展的瓶颈。中小企业规模小、抵御市场风险能力差,应根据自身的特点尽可能地把资金投放到回收期短、风险相对较低的项目上,提高资金使用效益,有效拓宽企业融资渠道。适当分散投资风险,优化资本结构,提高自身融资能力。中小企业必须合理安排资本结构,在不断增加内部资本积累的前提下,适度举债,以满足企业投资的需要。制定科学合理的财务战略决策,降低投资风险,减少决策的随意性和盲目性,提高企业财务管理水平。要把握项目投资程序的规范性,科学预测投资项目,并保证资金的时间价值与风险收益的平衡。

3?3严格财务控制,实现对企业财务控制上的规范

针对企业财务控制薄弱的问题：企业各职能部门应充分认识到资金的重要性,努力提高资金的利用效率；建立健全内部控制制度。中小企业应增大财产管理和财产记录方面的透明度,财务的管理、记录、检查、稽核应职责分明；规范雇用财务人员,提高财务人员素质。企业应根据《会计法》、会计制度等法规的要求,聘用具有任职资格的会计人员,避免企业管理人的内部人雇佣,保证会计工作的正常进行。

3?4加强中小企业财会人员队伍建设

在中小企业财务人员队伍建设的强化过程中,首先必须要坚持从企业的自身发展实际出发,建立起一套完善的奖惩制度、考核制度以及财务岗位管理制度,实现财务人员职责明确和奖惩分明。同时,还要对企业中现有的财务人员进行定期的、专门的知识培训,提高财务人员的专业技术能力和专业素质,并且在年终进行对财务管理人员的考核。目前,中小型企业高素质的财务人员缺少,严重影响了中小企业的快速发展。而财会人员受制于企业领导,无法行使自己的监督权,这些都会影响企业财会制度和纪律建设。

4结论

中小企业要认识到,财务管理工作是企业管理系统中最重要的部分,要树立以财务管理为核心的经营理念,切实将财务观念贯彻到企业经营管理中,加强资金管理,强化财务控制,才能有效保证企业的健康发展。中小企业要适应时代的要求,创新财务管理模式,树立新的管理观念,强化风险管理,根据企业自身的特点,建立符合自身发展的财务管理制度,同时还需要根据经营战略的变化不断做出相应的调整,创新财务管理的内容,使财务管理充分发挥其作用。

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参考文献：

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小规模企业会计财务制度篇6

一、中小企业会计核算弱化现象日趋严重

有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部会计制度的缺失或失效。目前，中小企业在我国国民经济中占有重要的地位，但由于中小企业会计人员素质不高，造成一些中小企业会计核算弱化现象严重。从近几年的税务管理和税务稽查实践来看，很多企业因为会计核算弱化，导致了财务核算及税务处理上发生错误，造成了需要承担补税罚款等不必要的损失。

（一）中小企业较少配备专职会计。虽说这些会计经过了一定时期的学习培训，也有一定的从业经验，但他们往往一个人身兼数家企业会计职务。兼职会计由于不参与企业整个生产经营过程，他们在做账过程中任凭业主支配。业主提供多少凭据就做多少，不能完整反映企业的经营活动，缺少对企业经营行为应有的监督，失去了会计监督的职能作用。同时，由于这些兼职会计身兼数家，对他们缺少约束机制，一旦在利益上和业主存在利害关系，达不到目的不辞而别现象时有发生。此外，由于兼职会计相对稳定性差，如交接不及时还可能造成下一任会计做账不衔接，不能全面反映企业经营的连续性，从而违反有关会计规定和财务准则。

（二）中小企业业主与会计存在裙带亲属关系。由于中小企业大多是私营企业，所有经营行为都是自己说了算，因此他们在经营管理上不希望外人知道更多的企业秘密，于是对比较敏感的会计部门都用亲属和有裙带关系的人，而这些人因和业主存在不可分割的利害关系，往往在账务处理上完全听从于业主，不能独立核算，会计监督作用完全失去，从而导致财务核算混乱，弄虚作假行为时有发生。

（三）中小企业会计核算人员知识老化。中小企业会计核算人员知识老化现象严重，知识更新较慢，远不能适应现代会计核算的需求。从目前情况来看，一些改制后的中小企业大量使用原国有和集体企业临近退休或已退休的老会计，这些企业会计大多数是上世纪六七十年代的会计人员，对新会计知识接受能力相对较弱，知识更新较慢，无法适应新会计核算的要求。他们不具备应有的计算机知识，对税务部门要求的网上申报无法适应。

（四）企业内部控制制度不健全。银行存款、现金管理、仓库管理极度混乱；会计核算不按国家规定的会计制度进行，如收入与成本费用不配比、折旧的摊销方法前后不一致、成本核算不规范等，导致会计报表反映的资料不真实；银行账户多头开户，将某银行账户不归并入账，进行收支账外核算。

（五）支出凭证套用不合法凭证或白条入账。存货管理混乱，购入原材料无验收制度，仓库无领发货制度，存货计价任意，账物不符，账账不符；产品销售不入账、设置“小金库”，应收账款失控，收入支票任意背书，“实收资本”不实，空壳验资或以其抽逃资本。

二、内部会计制度建设的要求

内部会计制度是贯彻法律、法规、规章、制度的重要基础。国家制定和的会计法律、法规、规章、制度并不能完全适合各企业的具体情况，因此需要各企业的会计部门以国家的会计法律、法规为依据，结合本企业生产经营和业务管理的特点进行必要的补充。企业内部会计管理的建设是国家会计法律、法规的具体化，同时也是贯彻实施国家会计法律、法规的重要基础和保证。

（一）会计制度的适用主体要明确。这一原则要求对中小企业应该有比较明确的界定标准，以保证会计制度有一个恰当的适用范围。中小企业的发展速度很快，经营规模、职工人数、资产多少等指标经常变动，将这些指标作为划分中小企业的标准势必影响其可操作性。另外，因为出资者是否进行企业的日常管理同企业规模大小不存在必然的联系，所以也不宜作为划分的标准。笔者认为，正确划分中小企业的标准应该是两条：一要看它是否从资本市场筹资；二要看它的注册资本的大小。不从资本市场筹资而且注册资本低于规定标准的应将其界定为中小企业，采用中小企业会计制度进行会计核算和监督。

（二）会计制度的内容应简单易懂。这一原则是要求在制定中小企业会计制度时，应针对中小企业会计业务的特点，从会计科目的设置到会计报告的编制都应体现简单实用的指导思想。相对我国大企业而言，中小企业会计业务比较简单，会计信息使用者也主要限于企业管理部门、政府税务部门以及债权人。因此，中小企业会计制度制定过程中更应强调会计制度的简单、易懂和便于操作，充分考虑中小企业会计人员的能力和水平，兼顾会计制度实施过程中的成本效益原则。这样更利于中小企业普遍建立起简单、灵活、实用的会计核算系统，及时向信息使用者提供真实完整的会计信息。

（三）会计制度应适当运用谨慎性原则。新会计准则，对资产减值作出了新规定，明确了资产减值的一般适用原则，并对资产减值的具体范围作了进一步界定，进一步体现了会计的谨慎性原则。从目前我国中小企业发展的实际情况来看，不少企业面临诸如设备陈旧、技术落后、竞争能力不强、贷款困难等问题。如果从会计的层面来分析，中小企业要实现稳健经营和健康发展，就需要向社会提供真实可信的会计信息，避免虚盈实亏的情况发生。要做到这一点就应该在制定中小内部企业会计制度时适当运用谨慎性原则。

（四）会计制度应尽可能与税法保持一致。中小企业既是大企业的摇篮，也是推动国民经济发展的重要力量。统计资料显示，我国中小企业占全部企业数量的99%，上缴国家的税收占全部企业的45%，这就要求中小企业会计制度的制定要兼顾企业纳税的需要。我国股份有限公司执行的《企业会计制度》采取了会计与税收相分离的做法，主要是考虑大企业会计服务对象的重心在投资者和债权人，而中小企业会计服务对象的重心在企业管理者和政府的税务部门，在履行了纳税义务后可以不对外提供会计报告，因此中小企业内部会计制度不能够采取《企业会计制度》的做法，应尽可能与税法保持一致，以减少会计期末的纳税调整工作，提高会计工作效率。

（五）完善会计监管体系。中小企业应从各自具体环境出发，依据内部控制制度建设的一般规律，针对其内部控制系统运作中存在的薄弱环节或漏洞，建立健全企业的内部控制系统，特别是在授权批准制度设计中应赋予会计人员一定的独立判断权。就企业外部会计监管系统而言，必须按照“行业自律、政府监督、法律规范”的思路框架，建立“行业自律为基础、政府行政监管为主导、法律法规的完善为准绳”的三位一体的监管体系。

（六）会计制度要符合成本效益原则。制定会计制度的目的是规范会计行为，保证企业目标的实现，但不能因为规范会计行为就不讲运行质量和工作效率。在进行会计制度制定时，要考虑制度收益和制度成本的关系，选择制度效益最大的方案。这里的制度成本是指制定成本和运行成本之和，制度收益指该制度实施、运行后产生的收益。制度效益是指制度收益补偿制度成本后形成的差额。制定制度时应特别注意，并非制度越完善、越严密就越好，应权衡制度成本及其产生的收益，力求做到不仅会计制度制定科学化，而且制度效益最大化。

三、建立健全内部稽核制度和内部牵制制度

内部稽核制度是会计管理制度的重要组成部分，主要包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、审验会计凭证和复核会计账簿、会计报表等方法。内部牵制制度规定了涉及企业款项和财务收付结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工处理，以起到互相制约的作用。例如：出纳人员不得兼作稽核、会计档案和保管的收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，即“管账不管钱，管钱不管账”。通过内部稽核制度和牵制制度的建立，既能够保证各种会计核算资料的真实、合法和完整，又能使各职能部门的经办人员之间形成一种相互制约的机制。

（一）建立财务审批权限和签字稽核制度。中小企业建立财务审批权限和牵制的组合制度目的在于加强其各项支出的管理，体现财务管理的严格限制和规范企业运作。在审批程序中规定财务上的每一笔支出应按规定的顺序进行审批，牵制组合中规范了每一笔支出的单据应根据审批程序和审批权限完成必要的签名，同时还应规定出纳只执行完签字组合的业务，对于没有完成签字组合的业务支出，出纳员应拒绝执行。中小企业通过建立财务审批权限和签字复核制度，对控制不合理支出的发生及保证支出的合法性能起到积极作用。

（二）建立成本核算和财务会计分析制度。中小企业会计内部管理制度的一个重要方面是成本费用的核算与分析。成本核算制度的主要内容包括成本核算的对象、成本合算的方法和程序以及成本分析等。特别提出的是：成本分析是财务会计人员的一项重要职责，其的经营者必须定期了解企业的资金状况和现金流量。企业财会人员要定期向管理者提供成本费用方面的各种报表，以利于经营者进行成本分析、成本控制和效益衡量。中小企业通过财务会计分析制度的建立，确定财务会计分析的主要内容、财务会计分析的基本要求和组织程序，财务会计分析的方法和财务会计分析报告的编写要求等，使企业掌握各项财务计划和财务指标的完成情况，有利于改善财务预测、财务计划工作，研究和掌握中小企业财务会计活动的规律性，不断改进生产经营活动。

（三）规范会计基础工作，提高会计工作水平。在激烈的市场竞争中，中小企业的管理者应更好地认识到会计服务主体、核算范围以及信息质量的新特点。中小企业应当把协调各方面的利益关系、抵制和防范各种市场风险作为其基点，使会计信息能够真实公允地反映企业资金的运作情况、经济效益的提高情况及企业的发展前景。

同时，借助外部专业力量来提高中小企业会计工作水平。中小企业由于受到支付的薪金和人才发展的限制，难于吸引到优秀的会计专业人才，因此影响了会计工作的质量。中小企业应通过社会中介服务机构如会计师事务所等来开拓会计专业服务，一方面为中小企业发展提供专业指导与支持服务。例如：记账、成本费用分析、税务咨询、风险预警指标设计、会计制度设计、可行性研究等；另一方面由专业的会计服务机构进行会计处理更加规范、公正合理，既有利于税务等部门的检查和监督，保证国家财政收入的稳定增长，有利于规范企业财务管理行为，为企业发展壮大奠定扎实的基础。

（四）会计工作模式由核算型转变为管理型。要充分发挥财务会计的管理作用，实现算为管用，完善结合，提高企业经济活动的前瞻性和效益型。“管理型”财务会计工作模式下，企业财务会计工作重点是放在富有成效的科学管理上。这就需要采用现代社会先进的财务会计管理方法对企业的财务活动和会计工作的全过程进行严格管理，以提高其经营决策的经济可行性、经济活动的效益性、会计信息的真实正确性。

小规模企业会计财务制度篇7

由于财务服务的特殊性，财务市场存在着严重的信息不对称，经财务的财务报表的使用者一般不能直接评价财务这一产品的质量，大家不能客观的评判财务顾问的优劣。究竟什么样的财务顾问代表着高质量的财务服务，一直是学术界争论的话题。但根据现有的研究，学者们往往以财务会计事务所规模、声誉等来估计财务质量。有学者认为财务质量是财务人员发现客户违约行为并且愿意披露客户违约行为的联合概率。以她为代表的许多学者倾向于支持大规模的财务会计事务所，较之小规模的财务会计事务所更能提供高质量的财务服务。由于，财务顾问从某一特定客户所赚取的“准租”，实质上是财务顾问保持独立性的保证，规模更大的财务会计事务所拥有更多准租，因此其更有抵制客户压力的经济动机。同样，其他学者通过大量的实证研究，对财务会计事务所规模与质量之间的关系进行了检验，同样发现大规模的财务会计事务所提供高质量的财务服务。还有学者从品牌投资角度论述了将规模替代财务质量的合理性。大型财务会计事务所也有可能并非一个同质整体，财务会计事务所之间，甚至在同一财务会计事务所内也可能存在着财务质量差异。同时也有学者指出大型财务会计事务所拥有不同的行业专长，而具有某一行业专长的财务顾问，可能代表着更高的财务质量。因此，财务质量研究已演变为由财务顾问不同规模、不同行业专长所引导的财务质量差异化研究。此因此，不同规模的财务会计事务所代表着不同质量的财务服务，不同的行业专长，享有的声誉也不同。企业IPO时基于自身的情况，对不同的财务质量或财务顾问的不同声誉的追求，最终表现为选择不同规模的财务会计事务所。

2 理论

现代企业是建立在资本两权分离的基础上的，所有企业内部都存在着冲突，股东之间，股东与债权人，股东与管理者都存在着的冲突。而作为一种制衡机制的外部财务顾问则可以减小信息的不对称程度，减小成本。因此企业IPO时选择财务顾问的动机之一就是降低这种冲突。有学者认为，冲突的程度决定了对财务顾问的需求程度，冲突的程度越高，管理者降低成本的动力也就越强，公司对高质量财务顾问的需求就越大。衡量企业内部冲突程度的变量很多，包括公司规模、公司成长性、负债水平以及管理层持股水平等，许多学者考察了这些因素与所选择的财务会计事务所规模之间的关系，得出了比较满意的结论。

2.1 公司规模

企业越大，总的成本就越大，财务顾问的需求来自于降低成本的需要。因为，公司的规模越大，管理者所能控制的资源就越多，机会主义行事的可能性就越大。并且，公司管理层级越多，所需的外部监督就会越多。多数研究表明，客户的规模对于解释财务顾问的选择是显著的。资产规模较大的公司，其冲突的程度较高，为了更好的解决这种冲突，降低成本，这些企业就容易选择更大、更有名的财务会计事务所。

2.2 公司成长性

公司成长性通常以资产负债量度。根据理论，在具有高增长机会的公司中，再投资机会很多，管理者将公司盈利和资产转移以作私人之用或将其投资到非营利性项目上的可能性就越小，所以不容易发生内部人与外部股东之间的问题。因此，成长性越高的企业，其成本就越低，企业降低成本的动机也就越小，就越可能选择小规模的财务会计事务所。由于公司的成长性是受多方面因素来共同影响的，比如企业文化、研发活动等。因此，这难以以一个数量指标来衡量，但多数学者的研究都是以资产的增长率来度量企业的成长性。

2.3 财务杠杆

企业的负债水平反映了企业股东与债权人之间的冲突。企业的负债水平越低，管理者和股东可以占有的债权人的财富就越少，从债权人那里掠夺财富的动力就越小，因此债权人与企业的冲突就越小。所以，当企业的负债水平较高时，就会产生较高的冲突，管理者为了降低这种冲突，必然会倾向于选择高质量的财务顾问，以提高财务报表的保证程度，许多学者的实证研究也证明了这一点。有学者对150家上市公司对IPO市场财务顾问选择问题，分析结果显示低企业家所有权留存比例(IPO后企业家的持股比例)和高负债水平的IPO公司更倾向于选择“八大”进行财务监督。同时，他们还发现经营时间较短的企业更希望通过选择“八大”来增加IPO的可信度。

2.4 管理层持股

管理层的持股既是对管理者的激励，又可以降低企业与经营者之间的冲突。管理者持有公司的股份越高，就与外部股东利益越一致，保证和监督成本也就越低，成本将越低。有学者认为，内部人持有的股份越高，说明内部人对公司就越有信心，IPO价值的不确定性就会降低。因此，管理者持有股份越低，成本越高，公司就越可能聘请高质量财务顾问。

2.5 股权集中度

股权集中度是指公司股权被一个或少数几个股东所集中持有的程度，反映了企业大股东与中小股东之间的冲突。股权集中度越高，大股东与中小股东的冲突就越大。很多学者从不同角度证实了大股东隧道行为的存在，即大股东会在各种方面获得与其持股比例不相称的额外收益，这往往都是其在侵占其他股东的权益中获得的。当公司的股权集中度较高时，公司的第一大股东对公司有绝对的话语权，并且由于外部信息的不对称，难以观测到大股东的隧道行为。大股东为了使企业真实的信息更少的向外界披露，会更倾向于选择低质量的财务顾问。与此相反，当公司的股权集中度较低时，股东之间的制衡能力比较强，就会对第一大股东的隧道行为产生一定程度的抑制。

2.6 董事长与总经理两职合一

为了防止人的“败德行为”和“逆向选择”，股东就需要一个有效的监督机制。从现行方式上看，主要有三种：(1)通过股东的共同行动，在认为经理们有不适当的行为时，撤换他们；(2)接管市场的存在，迫使经理们具有强烈追求利润的动机；(3)高度发达的经理市场。然而，股东控制经理的手段是有限的和不完善的。尤其在股权相对分散时，共同接管市场可能出于个人和经济势力的动机，而不是经济效率，使接管活动往往偏离股东的利益，并且经理市场可能由于在职管理人员的抵制，以及“已知的恶好于未知的恶”的动机，也不能很好地运作。因此寻找让所有者改变经理们面临的激励，就显得极为重要。

2.7 信号理论

企业上市融资同样面临着激烈的竞争，为了能够在这种竞争中脱颖而出，企业就必须向市场传递信号以表明自身所具有的高素质。财务就被认为是一个可以将高素质企业与低素质企业区分开来的信号显示机制。比如一家高素质企业与一家低素质企业同时首次公开发行股票，为了能够尽可能将自身的股票卖一个“好”价钱，两家企业都试图通过信号向市场展示其最优状态。能提供高质量财务服务的大规模财务会计事务所在市场上享有较高的声誉。有血河从客户和投资银行的视角出发研究财务顾问可信度对IPO的影响，以及IPO公司财务会计事务所的选择与承销商费用的关系。他们以SEC(美国证券交易管理委员会)中的2005年至2006年1320家IPO公司为样本。研究发现，客户选择大规模财务公司是为了能和有声誉的投资银行合作发行股票，当客户与投资银行签订经销协议时，投资银行更倾向于和被高声誉财务顾问财务的客户合作。还有学者研究美国IPO市场对财务质量的需求。由于，财务服务存在质量上的差异，并且财务市场按照质量尺度进行分割，然而财务质量不能被直接地衡量，所以财务质量差异的判定必须与财务顾问的声誉联系起来。通过以上的研究可以发现，关于财务是选择的研究，其前提是大规模的财务会计事务所代表高质量的财务，研究的理论基础是理论和信号传递理论，研究方法是以实证研究为主。公司IPO时，选择规模较大的会计师事务所，意味着企业经过了高质量的财务，这一方面，可以减小公司内部的成本；另一方面，可以向外界传递公司健康发展的信号，有助于公司IPO顺利进行。

3 国内文献综述

相比于西方财务顾问市场，我国财务顾问市场呈现出集中度低、地域性强、低价竞争的特点。这导致财务会计事务所难以形成规模经济性，没有足够的动力去培育质量、风险和品牌意识，严重的危害了财务的独立性，而且，财务顾问市场低价竞争导致恶性循环，使财务服务产品价格杠杆作用失灵；财务顾问市场监管的滞后乏力和顾此失彼，更使市场难以健康发展。由于我国资本市场尚未成熟，政府对财务顾问市场的过分干预依然存在，财务供求关系还处于一种尴尬的境地，市场对高质量财务的需求不足。基于以上种种原因，导致以我国资本市场为研究对象的实证研究结果可能与国外已有的研究不一致。

关于财务质量，我国学者依照西方的研究理论，以我国的财务顾问市场为研究对象，但研究结论大相径庭。有学者认为大规模的财务会计事务所能提供高财务质量。有学者就财务服务的需求、供给和财务会计事务所的独立性进行研究，重点探寻了政府管制和市场需求对转轨经济中注册会计师行业结构的深入影响。发现，无论是在独立财务准则颁布实施前还是实施后，大财务会计事务所均比小财务会计事务所更具独立性。还有学者以经财务的盈余质量作为财务质量的替代变量，经研究发现，大规模的财务会计事务所能提供较高质量的财务服务。但也有学者提出了相反的结论，有人从法律风险角度讨论了法律风险与财务质量之间的关系，认为，在我国目前需求相对无效的市场环境下，低法律风险必然导致低财务质量。

   在我国，由于中小板市场设立的时间还比较短，上市公司的数量也有限，已有的研究大都是针对主板市场，针对中小板市场的研究较少，对于公司IPO时财务顾问选择问题的研究比较缺乏。有学者研究了我国深沪两市公司股权结构对财务需求的影响，也发现境外法人股及境外个人股在促使公司管理人员选择高质量财务顾问上具有更积极影响。也有人研究了大股东持股比例、负债与独立财务顾问需求间的相关性，认为成本高、负债率高的公司对高质量财务顾问需求更高，且第一大股东持股与独立财务需求呈倒U型关系。而在对179家IPO公司研究后发现，理论对我国财务顾问选择行为的解释力并不充分。公司规模、成长性、财务杠杆、管理层持股比例、董事会独立性等反映公司冲突的变量中，仅公司规模与是否选择大财务会计事务所进行财务有显著正向关系，管理层持股与是否选择大财务会计事务所财务管理则呈倒U形关系，没有发现成长性、财务杠杆与财务顾问选择存在显著关系的证据。最近学者以2011年至2012年的IPO财务市场为研究对象，通过检验财务会计事务所特征与其IPO财务顾问市场份额之间的关系，对我国IPO财务顾问市场的需求特征进行了实证考察。研究发现，IPO财务顾问市场依然缺乏对高质量财务顾问的需求，却存在着对管制便利财务会计事务所规模和财务会计事务所地缘关系的需求。和成熟资本市场上IPO公司对高质量财务监督的需求相比，这种需求特征体现了我国转型经济中政府管制对IPO公司选择财务会计事务所行为的影响。在我国证券市场上，IPO选择财务会计事务所的动机主要是为了迎合政府管制以获取股票发行资格，而不是为了向投资者传递公司经营的真实信号。还有学者研究财务会计事务所选择的信号传递功能。由于，管理当局与外部股东之间存在信息不对称，投资者对管理当局报告的信息的真实可信心存疑虑。这种疑虑，将导致企业股票的定价偏低，为了减少低定价，管理当局将聘请独立的注册会计师对其报表加以财务监督，使投资者相信财务报表。财务监督降低了不确定性，减少了投资者的信息搜寻成本，因而愿意以更高的价格购买公司的股票。因此，高质量公司的管理当局有聘请财务顾问对财务报告进行财务监督以表明自己公司质量高、财务报告真实可信的动机，也就是有通过聘请财务会计事务所财务监督来传递关于公司的私人信息的动机。因此，公司接受财务监督的愿望本身就是一种信号。

小规模企业会计财务制度篇8

关键词：中小企业；财务规范；建议

一、我国中小企业的现状、特点

所谓中小企业，是指与大企业相比人员规模、资产规模、经营规模都比较小的经济单位。改革开放以来，我国的中小企业如雨后春笋，迅速发展壮大，成为了我国国民经济发展中一支重要力量。在当前，中小企业在缓解就业压力，优化经济结构，维护社会稳定等方面都发挥着越来越重要的作用。中小企业的特点：一是生产规模小，但涉及面广，结构单一，人员不稳定；二是中小企业竞争力不强，发展后劲不足，很难持续发展；三是管理人员的水平不高，随意性较强，管理制度不健全，管理方法和组织建制方面不正规，“任人唯亲”现象严重。

二、中小企业财务工作中存在的主要问题

在中小企业发展到一定阶段后，以上谈到的这些创业阶段的“先天不足”就表露出来，在财务管理中主要表现为：

1.财务机构设置和会计人员岗位责任不明晰

许多中小企业的管理者对单位会计工作的规范化认识不足，没有健全的财务制度，在单位财务机构的设置和会计人员的配备上，往往考虑的是降低成本获得利润最大化，而并不去考虑如何加强财务管理，促进企业的经营发展。在实际工作中，有的中小企业把财务、人力资源、办公室统一归入综合部管理，这样就会出现会计一人兼任多职的情况，很多会计既要做账还是文员。比如，会计同时负责员工工资变动汇总和工资表编制工作，造成不相容岗位由一人担任，内控缺失现象。由于中小企业难以提供高新、高福利来吸引人才，所选用会计人员专业素质不高，甚至很多中小企业对财务人员的选用标准倾向于“听话”就行。而且会计人员往往会依据企业管理者的要求进行一些不符合会计制度的账务处理，存在私设账簿、编制虚假财务会计报告的情况。

2.重生产，忽视财务管理

中小企业管理存在的弊病就是重生产销售，对财务管理的核心地位认识不足，没有认识到财务管理具有很强的综合性，贯穿企业管理的各个方面，企业管理的成败和财务管理息息相关。企业生产经营活动最终都要反映到财务成果上来，财务管理的各项指标是企业经营管理的重要依据。

3.会计核算不规范，致使会计监督职能弱化

核算和监督是会计的两大基本职能，两者之间相辅相成。核算工作就是要求会计做好记账、报账等会计基础工作。具体包括：会计核算的基本制度，原始凭证的审核，会计凭证、账薄、报表档案资料管理等等。在现实中，很多中小企业在这些基础工作中还存在很多漏洞，会计人员普遍素质不高，有的会计甚至没有会计资格证，更不要说会计工作规范化了。会计监督职能是会计的又一个基本职能，它包括企业经济活动的方方面面，包括现金、银行存款、流动资金的使用和商品流通费用的监督，资金收入和资金支出的监督，还包括企业必须遵守的财经法规的监督等等。但是，多数中小企业会计监督作用不到位，企业经营活动中不规范的经济行为时有发生。

4.财务控制薄弱，内部控制制度不健全

2008年，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定下发了《企业内部控制基本规范》，并从2009年7月开始实施。目前，我国很多中小企业基本不存在内部会计控制制度，或形同虚设，有章不循。内部控制制度的不健全主要因为以下几个方面：

第一，企业的管理层缺乏对内部控制重要性的认识，甚至认为企业内部控制让他们权限“缩水”。

第二，推行严格的内控制度会受到来自生产等业务部门的阻力，合同部门可能会不满招投标管理、询价比价等内控措施；物资部门可能会不满出入库管理、材料验收等内控措施；工程部门可能会不满施工日志、劳务人员派工单等内控措施；办公室可能会不满低值易耗品的登记盘点、办公车辆用油登记等内控措施。业务部门和职能部门对内控管理的不理解，一定程度上转化为对财务部门的不满，认为财务部门管的过宽过严，影响了他们业务的进展，以上这些因素都阻碍了内部控制制度的推行。

三、促进中小企业财务规范化的建议

1.建立严格的财务管理制度

中小企业的规模不大，内部机构灵活，适应市场经济对企业结构的要求，但对财务管理也提出了更高的要求，必须建立完善的制度才能使财务管理渗透到企业管理的各个环节。

一是要建立不相容职务分离制度。所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。中小企业要遵循职务分离的原则，合理设置会计工作岗位。

二是要建立授权批准控制制度。对涉及财务及相关工作授权批准的权限、程序、范围等都要制定详细的制度进行规定，企业管理层必须在各自的授权范围行使职权和承担相应的责任，具体业务经办人员也必须按照授权范围办理业务。

三是要建立会计系统控制制度。中小企业在财务会计制度建设中，应当依据《 会计法》和《企业会计准则》的相关规定，遵循针对性、操作性和强制性原则，制定一套符合本企业实际的会计制度。明确财务部门职责、会计工作规程、核算规程、会计人员岗位责任制等。

2.提高企业管理者对财务工作重要性的认识

《会计法》明确企业负责人为本企业会计行为的责任主体，要求单位负责人加强自身建设，增强法律意识和法律责任。企业负责人应该认识到财务工作不是简单的事后监督，而是企业运营不可缺少的关键环节，财务数据的分析反馈对于企业运行的前瞻性有指导作用。同时，单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构会计人员违法办理会计事项，并且对单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

中小企业的管理者大多对财务管理的重视不够，整日忙于生产和经营，不去学习先进的管理理念和财务规范制度，重市场、重技术、重经营而轻财务管理，认为只有生产、经营、技术、开发等方面的事情需要决策，但是没有考虑到这些决策是为了赢利，都离不开财务数据，决策依据最终就是一系列财务数据和指标。只有企业管理者了解财务知识，提高财务风险意识，才更有利于企业的发展。

3.提高财务人员的专业技能和职业道德修养

首先，应该提高财务人员的专业素质，很多中小企业负责人选用自己的亲戚朋友作为企业的财务人员，财务人员对企业负责人的忠诚程度往往是衡量其的唯一标准。这样专业素质往往被忽视。但是，作为一名财务人员，需要具备起码的职业道德和较高的专业水平，不仅要热爱本职工作，还要熟悉国家的政策法规，以《企业会计准则》为财务核算的首要标准，并在财务工作流程中严格执行《会计基础工作规范》中的各项要求。在会计核算中规范会计处理方法，并建立适合企业自身发展的核算体系，从科目设置到报表编制、财务分析模块等设置，能完整真实地反映企业生产经营状况，有效的指导企业下一步生产经营活动。

其次，加强对企业会计人员的继续教育和培训工作，企业要保证财务人员的继续教育时间，为财务人员提供必要的学习条件。并鼓励他们参加财会知识和税收法律法规的培训，学习新的财务理念及新的财经法规，提高会计核算的质量，降低企业的涉税风险。

4.提高资金管理水平

中小企业在投资管理中要正确处理好短期和长期利益的关系，科学统筹。根据自身特点，确立正确投资方向。尤其是当企业的资金出现问题时，要通过合法、合理的手段进行融资，避免出现非法融资等违法行为，财务人员要提前做好风险分析，为企业管理者规避经营风险提供帮助。

总之，中小企业是国民经济的毛细血管，是最活跃的微小经济体，它的健康发展对国计民生意义重大。面对经济全球化的深入发展，中小企业要在激烈的竞争中生存下去，就必须树立正确的发展观念，必须重视企业财务管理，提高财务管理水平，只有这样中小企业才能健康的发展，不断地壮大。

参考文献：

[1]孙霞.成长型中小企业财务不规范问题探析.当代经济，2014（3）

[2]谭健明.浅谈加强中小企业财务基础工作的重要性.中小企业管理与科技，2015（5）

[3]凌静.中小企业财务规范问题探讨.中国乡镇企业会计，2013（11）