年末总结汇报范文

年末总结汇报篇1

1.原理。外汇收支情况表（以下简称外汇表）编制的工作底稿法，就是以工作底稿为手段，以外汇表的期初数（即上期外汇表的期末数，或按规定调整后的上年外汇表期末数，下同）为基础，对本期发生的所有外汇收支业务，编制调整分录，通过将调整分录记入工作底稿并进行计算调整，结出外汇表的期末数来编制外汇表。

2.底稿格式。工作底稿法下，整个底稿纵向可分为两段：第一段为资产项目，第二段为负债和经常项目差额项目（含“实收境外资本”、“实收境内外汇资本”项目，以下统称负债项目）；表的横向栏目名称自左向右分别为“项目”、“期初数”、“调整分录（借方、贷方）及序号”、“期末数”。

3.外汇表填报的一般要求：（1）一律使用美元计量，非美元币种根据中国人民银行每年12月31日公布的外汇汇率折算；（2）各项目金额数据填写到个位，个位以下数字四舍五入。

4.期初数的填写。外汇表作为外商投资企业的主要年报之一，必须经中国注册会计师进行审核并出具审核报告。因此，会计人员应以注册会计师审定的上年度外汇表的“期末数”，作为本年外汇表的“期初数”。如果注册会计师对上年外汇表发表了保留意见或否定意见，会计人员应按照审核报告的意见对上年外汇表进行修订，以修正后的上年外汇表的“期末数”作为本年外汇表“期初数”。

5.调整分录及其编制依据。工作底稿法的核心是编制调整分录，而调整分录的基本依据是会计核算的复式记账理论。根据这一理论，凡发生一笔外汇经济业务，或发生涉及外汇项目即至少有一方需要以外币记账的经济业务，都可以编制一笔涉及两个或两个以上外汇表项目及明细项目的、借贷方相等的调整分录，并通过调整分录计算业务发生后外汇项目结存数（期末数）。外汇经济业务调整分录的编制，可参照由国家外汇管理局审定的、北京中慧会计师等编写的《如何编制外汇收支情况表》（以下简称《编表说明》）第三章列举的“外汇对比分录”。

二、采用工作底稿法编制外汇表的步骤和方法

第一步，绘制空白底稿。工作底稿可参照本文例题表二格式绘制。

第二步，将外汇表各项目名称及明细项目和上期的“期末数”过入底稿的“期初数”，并试算平衡。

第三步，对当期外汇经济业务进行分析并编制调整分录。

第四步，将调整分录过入底稿的相应项目及明细项目。如果调整分录道数较多，也可先行汇总，以汇总金额过入工作底稿。

第五步，核对记入工作底稿上的调整分录，借、贷方合计数应当相等。

第六步，按资产项目“期初数＋调整分录借方－调整分录贷方＝期末数”、负债项目“期初数+调整分录贷方－调整分录借方＝期末数”的计算公式，结出底稿上外汇表各项目、明细项目的“期末数”并记入各相应行次中。

第七步，试算平衡。试算资产项目期末数合计是否等于负债项目期末数合计，如不等，应查明原因予以更正。

第八步，账表核对。采用查账法，检查外汇表期末数中除“非外汇形式资产”、“结购汇差额”、“汇率折算差额”、“其他资产”、“经常项目差额”以外的各资产、负债项目的期末数，检证其是否与会计账中各相应明细科目的期末余额相等（指美元余额或折合成美元后的余额），如不等，应查明原因予以更正。

第九步，根据底稿上各项目、明细项目的期初数、期末数编制外汇表，并再次试算平衡。

三、例题

例（见《编表说明》第四章例1），中资企业A公司与外国企业B公司合资开办一外商投资企业W公司，注册资本800万美元，投资比例3:5，其2006年12月31日外汇表(年报)各项目期末数如底稿中2007年“期初数”。

2007年度，W公司发生的涉及外汇计价的经济业务如下（比《编表说明》的例1有删节）：（1）接受现金捐赠10万美元；（2）向境外借入贷款300万美元，已存入外币存款账户；（3）计提借款利息15万美元；（4）收到上年出口贷款100万美元；（5）偿还境外借款本金50万美元，利息20万美元；（6）进口原材料一批，支付货款200万美元，款项已付，材料未到；（7）出口产品一批，销售价款280万美元，产品已发出，货款尚未到；（8）中方股东A公司向外方股东B公司溢价出让10%股权，转让价120万美元；（9）根据股东会决议，将当年实现的净利润40%分配给股东，外方股东按比例应得50万美元，款项尚未汇出。

试采用工作底稿法编制W公司2007年度外汇收支情况表。

第一步，绘制空白底稿，填写各具体项目名称（见表二，底稿中省略了明细项目和未涉及的项目）。

第二步，将2006年度外汇表各项目的及“期末数”作为2007年度各项目的“期初数”过入底稿，结出合计并试算平衡（见表二第1、2栏）。

第三步，根据2007年度外汇收支业务编制调整分录（见表一）。

表一 2007年度外汇收支业务调整分录表

金额单位：万美元

注：外商投资企业的中方股东将股权转让给外方股东，外商投资企业只负责对双方转让的股权进行“过户”，即按转让股权中涉及实收资本（股本）的金额，借记“实收资本――中方”科目，贷记“实收资本――外方”科目。至于股权的实际作价，应由外方股东直接向中方股东支付，被投资企业账面除反映实收资本“过户”外，并不反映股权的实际作价，因此，编制外汇表时，仍按80万美元计量。

第四步，将调整分录过入底稿（见表二第3、4栏）。

第五步，核对记入底稿上的调整分录，借、贷方合计均为1 105万元，相符。

第六步，按计算公式结出底稿上的“期末数”（见表二第5栏）。

第七步，试算平衡：“资产项目合计”与“负债和经常项目差额合计”金额均为1 273万美元，相符。

第八步，账表核对。将工作底稿中第一至第三、第十一至第十八共11个项目的期末数与会计账上相关明细账户余额进行核对。比如：“外汇货币资金”项目期末数，应与会计账的“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目所属的明细科目中以外币计量的美元余额或其他外币折算成美元的年末余额合计数相等；“应付外籍人员工资”项目，应与“应付工资”或“应付职工薪酬”科目所属明细科目中以外币计量的美元余额或其他外币折算成美元的年末余额合计数相等……

第九步，根据表二的“期初数”和“期末数”，编制2007年度外汇表（略）。

表二 W公司2007年度外汇收支情况表工作底稿

报表截止日：2007年12月31日

金额单位：万美元

年末总结汇报篇2

关键词：加权平均法；物料成本；EXCEL函数

中图分类号：TP393文献标识码：A文章编号：1009-3044(2012)03-0604-04

Using the EXCEL Function Weighted Average Method to Calculate Material CostSunshine

GENG Yong

(International Algeria Limited Company,Algiers 999103, Algeria)

Abstract: In a company calculating inventories’cost is the most important part of finance management. This essay aims at calculating the cost of inventories’outputting and inventories’in stock by EXCEL functions automatically, It explains the designing concept and concrete procedures of the method of weighted average in EXCEL sheet.

Key words: weighted average method; material cost; EXCEL function

库存原材料是企业流动性比较强的资产，为了正确核算材料成本，必须加强库存材料进销（耗）存的管理，很多公司为了加强原材料的管理购买了相关软件来完成这一工作，但软件的应用都会产生较大的成本，相比利用专用软件进行物料管理而言，运用EX? CEL表格中强大的函数功能来实现库存材料进销（耗）存的管理，也不需要在EXCEL表中去编制一般使用者所不熟悉的比较复杂的EXCEL宏去实现计算，则要经济实惠得多，对诸多中小企业来说尤其如此。在这里我就加权平均法核算物料成本在EXCEL里的应用作下详细的介绍，希望对广大数据处理人士有所裨益。

1加权平均法应用的大体思路

1.1加权平均法与物料编码的基本要求

在介绍利用EXCEL函数进行加权平均法计算物料成本前我们首先来简略介绍下加权平均法和物料编码的基本要求。

加权平均法也叫全月一次加权平均法，指以本月收入全部物料数量加月初物料数量作为权数，去除本月收入全部物料成本加月初物料成本的和，计算出物料的加权平均单位成本，从而确定物料的发出成本和库存成本的方法。计算公式如下：

加权平均单价=（本月收入每种物料金额+月初每种物料金额）/（本月收入每种物料数量+月初每种物料数量）本月发出物料成本=本月发出物料数量*加权平均单价月末结存物料成本=月末库存物料数量*加权平均单价

为了在EXCEL中利用函数实现自动化计算物料成本，我必须将每一种具体的物料进行编码化，用编码来对应每一种物料，物料编码的条件必须遵循以下三大原则：唯一性、分类别、长度统一

1)唯一性：指在通常情况下如果物料的物理形态和化学形态不发生改变同一种物料自始至终使用统一代码，如果发生了改变就必须编制不同的物料编码。

2)分类别：在编码时一般会按一定的方式对物料编码进行分类，物料编码时通常按照大类―中类―小类―流水号的形式进行编码，这样在日常统计分析时比较方便。

3)长度统一：一般情况下编码长度统一可以使我们阅读或者录入时很容易发现物料编码长度不对（漏输入或多输入），也有利于物料进行排序和分类汇总。

现以超市库存为例进行介绍物料代码的编制，物料代码中第一位为1，利用EXCEL的数据有效性将物料类别分成调料、干货、酒、副食、烟、粮食等类别，其代码分别对应01、02、03、04……99，对于比较复杂的生产型公司来讲物料的编码除遵循上述基本规则外还必须考虑公司物料的分类等各种物料属性，在此就不在赘述，为了简化我没有进行物料中小类别的分类，物料编码中后五位为流水号，在EXCEL中物料代码必须设置成文本格式。

1.2加权平均法实施的大体思路

计算本月发出物料成本、月末结存物料成本应该具备以下几张基础的报表：期初库存报表、本月入库日报报表、本月销售（耗 用）发出日报报表，其中仓库管理员物料入库日报和物料出库日报中的出入库的每一笔记录必须严格按照日期叙时逐条进行登记，可以将入库单和出库单的数量、规格型号等物料信息定期传递到财务部门。我们知道：月末结存物料数量=月初物料结存数量+本月物料入库数量-本月物料出库数量，根据库存物料数量这一个基础公式我们可以计算每一种物料的月末结存数量，由于入库是按日期叙时登记的，所以针对每一种物料的数量可以用SUMIF函数来汇总计算其入库数量；财务部门根据发票的物料开票金额或者发票所附的物料清单的未含税价格、仓库管理人员的入库单数量就可以确定每一种物料的入库单价，同样地物料一个月内多次入库也可以利用SUMIF函数来汇总计算其入库金额，这样就确定了加权平均法公式中本月入库的数量及金额，再结合已经存在的期初库存物料的数量和单价，每种物料的加权平均单价就可以确定了，所以为了计算物料成本就必须加上一张汇总期初库存、本月入库日报、本月出库日报的报表用来自动计算结存的报表即月末库存物料汇总表。我将期初库存报表、本月入库日报报表、本月销售（耗用）出库日报报表、月末库存物料明细表放在同一工作簿里，见下面的截图（1），前三张表是基础的表格，月末库存物料明细表中是汇总本月入库出库结存的数据。

图1

2具体实施步骤

2.1基础表格的设计

期初库存物料表中应具备如下要素：物料编码、序号、类别、物料名称、品牌、规格型号、包装率、最小单位、数量、单价、金额、备注等要素，下图2为期初库存物料表的表头：

图2

本月入库报表中应具备如下要素：物料编码、序号、类别、物料名称、品牌、规格型号、包装率、最小单位、整装数量、零散数量、单价、金额、入库单号、备注等要素，见下图3。

图3

在做本月入库日报表时仓库管理人员去期库存表中选择物料代码然后根据手工入库单进行填报入库数量、入库单号等信息，如果期初库存物料表中没有相应的物料可以直接添加新的物料代码，在备注后表明本月新增。财务人员可以根据仓库管理人员传递到财务部门的入库单和采购发票或者发票所附的采购清单在入库日报表中填报其入库单价，这样就确定了入库物料的成本。本月入库日报表中标有黄色的部分是可以进行手工输入的，在第三行类别、物料名称、品牌、规格型号、单位这些单元格中可以定义如下公式：=IF(A3="","",VLOOKUP(A3,期初库存!A:H,3,FALSE))、=IF(A3="","",VLOOKUP(A3,期初库存!A:H,4,FALSE))、=IF(A3="","", VLOOKUP(A3,期初库存!A:H,5,FALSE))……就可以将这些所需的物料信息自动从期初库存表中引用过来。因为有些物料是按整装购入、零星发出的，所以这些物料有其包装率，因此最小单位数量单元格可以定义如下公式：=G3*I3+J3,即使没有包装率也可应用此公式，本表的单价按照最小计量单位的价格进行计量，本月入库金额的单元格可以定义如下公式：=round（M3*K3,2），上述公式定义完毕可以将上述公式向下拖动以便复制这些公式到该表格的合计行的上一行即可。本月入库日报中入库单号可以录入仓管部门提供的入库单编号，备注列中可以注上凭证号或者发票号码，可以和财务系统金额核对一致，在这些有计算公式的区域中不允许手工收入（即表中表头没有填充黄色部分的所在列的区域），为了防止错误操作破坏表中自动取数的公式我们还可以将这些有计算公式的单元格区域保护起来。

本月发出日报报表中应具备如下要素：物料编码、序号、类别、物料名称、品牌、规格型号、包装率、最小单位、整装数量、零散数量、单价、金额、备注等要素，截图如图4。

图4

上面标黄色的部分是需要进行手工输入的，这张表中出库类型根据公司的业务类型分零售、赊销、配送、内部领用；类别、物料名称、品牌、规格型号、包装率、最小单位数量等没有填充黄色的表头单元格所在列的区域的取数公式和上述本月入库日报表中取数公式一样。

2.2月末结存报表的设计

月末结存明细汇总表这张表中物料的相关信息可以利用VLOOKUP函数、SUMIF函数将期初库存、本月入库、本月出库报表的

相关信息从这些表格中引用过来，下面分别进行介绍。

图5

汇总表中类别、物料名称、品牌、规格型号、包装率、最小单位、月初结存数量、月初结存物料单价等信息（见图5）运用VLOOKUP函数都可以将这些信息自动从期初库存报表中引用过来，在这张表格没有填充黄色表头的下一行即第三行的单元格中（即单元格C3：K3这个区域）分别定义如下公式：=IF(A3="","",VLOOKUP(A3,期初库存2011.1!A:I,3,FALSE))、=IF(A3="","",VLOOKUP(A3,期初库存2011.1!A:I,4,FALSE))、=IF(A3="","",VLOOKUP(A3,期初库存2011.1!A:I,5,FALSE)……。

因为本月入库报表中是以日报的形式进行按物料明细进行录入入库信息的，所以同一种物料就有可能多次采购入库，在汇总这些物料入库数量时可以考虑利用SUMIF函数从本月入库日报表中将其累计数量汇总过来，因此在汇总表中本月入库栏中数量这一列的单元格中即L3单元格中定义如下公式=SUMIF(入库日报2011.1!$A$3:$A$20000,A3,入库日报2011.1!$K$3:$K$20000)，考虑到公司的业务量，也可以将汇总数量的行号最大值修改成大于20000或者小于20000的任何值，反正要将本月入库日报中全部入库记录给涵盖进去即可;同理在在汇总表中本月入库栏中金额这一列的单元格中即N3单元格中定义如下公式：=SUMIF(入库日报2011.1!$A$3:$A$20000,A3,入库日报2011.1!$N$3:$N$20000),接下来定义入库单价这一列，考虑到有些物料可能本月没有购入，因此可以利用IF函数进行判断本月入库数量是否等于0，因此在汇总表中本月入库栏中单价这一列的单元格中即单元格M3单元格中定义如下公式：=IF(L30,round（N3/L3,2）,""),利用这三个公式就可以完整地将入库日报中数量、金额、单价汇总起来。相关截图见图6；如果上月有暂估物料的情况发生本月发票账单已到能够确定单价时就在本月入库报表中做红字入库和按正确的单价做蓝字入库，这样会产生入库金额的差额，入库金额的确认仍然和前述公式一样。

图6

因为出库报表中是以日报的形式进行按物料明细进行录入出库信息记录的，所以同一种物料就有可能发生多次出库记录，在汇总这些物料出库数量时同样可以考虑利用SUMIF函数来计算，在O3单元格中定义的公式如下：=SUMIF(出库日报2011.1!$A$3:$A$40000,A3,出库日报2011.1!$P$3:$P$40000)，P列即为销售出库日报中最小单位数量这一列，考虑到公司出库的业务量，也可以将汇总数量的行号最大值修改成大于40000或者小于40000的任何值，反正要将本月出库日报中全部入库记录给涵盖进去即可，接下来就需要在P3单元格定义出库单价，定义单价可以采用月末一次加权平均法计算单价，具体计算公式为：=IF(O30,ROUND((K3+ N3)/(I3+L3),2),0)，这个公式就是应用前面所述的月末加权平均单价的文字公式的具体表达式，出库金额定义公式为：= ROUND(O3*P3,2)，利用这三个公式这样就可以计算出本月的出库成本金额。

图7

我们知道月末物料结存数量=期初库存数量+本月入库数量-本月出库数量因此汇总表里面月末结存的数量的单元格即R3中可以定义公式：= I3+L3-O3，为了避免出现月末结存数量为0但月末结存余额不为0的情况，我们可以利用IF函数来排除金额出现尾差的情况，直接将尾差计入出库成本中，尾差对出库成本的影响极小，所以月末结存数量的单元格R3、结存金额的单元格T3的公式定义分别为：=IF(I3+L3-O3=0,0,I3+L3-O3)、=IF（I3+L3-O30,K3+N3-Q3,0）,月末结存单价的单元格S3中公式定义：=IF(Q30, round（S3/Q3，2）,"")截图如下图8。

图8

为了正确结出每月出库成本金额可以在这张表中增加一列：出库金额尾差调整，在这列中T3单元格可定义如下公式：= IF(AND(R3=0,K3+N3-Q30),K3+N3-Q3,0)这个公式就是判断出现月末结存数量为0但月末结存余额不为0的情况，如果出现这种情况就一律将这个尾差计入出库成本之中，所以还应添加最后一列出库成本合计即U列，U3单元格中定义公式如下：= U3+Q3，见下图9。

图9

上述公式定义完毕可以将上述公式向下拖动以便复制这些公式到该表格的合计行的上一行即可，经过以上步骤就可以将月末一次加权平均法计算物料成本在EXCEL中实现了。

对于物料的暂估入库而言，我们仍然可以在这个表格中进行计算，对于货物本月已经入库但供应商发票还未到达的情况下（即货到票未到），到下月该物料的发票已经到达的情况下可以按照上月暂估入库的数量在入库日报中做一笔红字入库记录，据此冲回暂估入库，然后按照正确的单价和数量做一笔入库记录。如果上月有物料的暂估出库情况发生在计算当月发出库存商品成本时，上月仍然应当按照规定的方法正常计算确定发出成本，到下月时如果正式发票已到红字冲回入库，并且取得发票正式入账，两者相抵，余额为暂估成本与实际成本之间的差额，该差额就由确认发票当月发出和月末结存的库存物料承担。如果该物料上月恰好已经全部发出，该物料本月再无购进与结存，本月发票已到实际成本与暂估成本之间的差异按照前面所述月末结存为零但结存金额不为零的情形进行处理，例如香脆椒上月购进20袋已经全部发出，本月发票已经到达单价已经确定，在月末结存物料明细表中本月入库中就反映为只有金额而数量为零，在出库成本尾差中就作了调整处理，该差额进入冲回暂估的当月成本中，不会还留在月末结存的金额中（见下图10）。

图10

2003版EXCEL最大行数只能是65536行，考虑到业务量的变化，对于有些中型企业不够用，可以考虑安装2007版EXCEL或者2010版EXCEL，其最大行数可达到1048576行，对于中小型企业来讲，每个月的业务量这么多行是够使用的了。从设计的角度来看，利用EXCEL函数省去了数据库方面的大量工作，也不需要在EXCEL中去设计复杂的宏，提高了设计效率。而从中小型企事业用户的角度来考虑，因其对电脑要求不高、对于一般EXCEL操作者来讲简单易懂也便于操作，从而很受中小企业的欢迎。本设计方案已经在阳光国际阿尔及利亚超市应用近2年，取得了明显的成效。存在的不足之处是没有将本月期末库存自动结转到下月的功能，每月初需要将上月末结存的相关数据复制过来然后使用或者用VLOOKUP函数引用过来然后将有关函数修改下拖动复制下来，显得不太方便。

参考文献：

年末总结汇报篇3

据证券时报报道，分析人士称，人民币境内汇价近一段时间以来频频触及涨停，其原因除了市场活跃度明显提高、成交规模不断增大之外，结汇大单的扰动、境外热钱的觊觎等都不容忽视。而一旦未来国际美元掉头向上，热钱的大进大出势必对我国金融体系的稳定形成挑战。因此，进一步扩大人民币汇率波动区间、继续完善人民币中间价形成机制等话题，正被业内专家学者日益重视。

兴业银行（行情 股吧 资金流）首席经济学家鲁政委日前提出，岁末年初央行可考虑将人民币波幅由目前的1%扩大至2.5%，2013年再扩大至5%，未来两年分别倍增至10%和20%。做到这一步后，基本上就可以放开人民币资本项目管制并允许汇率完全自由浮动。

人民币即期汇价频频异动

汇率，指的是不同货币之间交易时的兑换价格。2005年官方赋予定义的汇改开始后，人民币升值走向前台。自当时对美元8.2764至现在最高点的6.2372，人民币累计升幅已超过24%。

去年9月末开始，人民币境内即期汇价一度频繁“跌停”，连续触及盘中0.5%波幅限制。到今年8月人民币汇价由跌转升，6日为止已连续9次触及1%的涨停新规限制。统计发现，人民币对美元中间价近1年来的升幅约为0.4%，期间波动总体平稳。而更多受到企业结售汇、机构掉期远期操作等因素影响的人民币即期汇价，却在该区间出现巨大波动，仅今年7月末至今的升幅已接近2.5%。

在我国出口预期尚未明显向好、外商直接投资（FDI）延续负增长、国内生产总值（GDP）同比增幅回落的态势下，当前的升值难免显得有些“诡异”。

中信银行（行情 股吧 资金流）国际金融市场专家对此指出，将汇率区间放大或者从国际市场横向比较来看，人民币汇率的波动也很正常。去年的贬值与美元在国际市场大幅上涨、国内经济数据不理想以及货币政策预期趋于宽松有关。此外，近期的升值不仅没有背离经济基本面，而且较好地反映了市场机制的作用。

招商银行（行情 股吧 资金流）金融市场部高级分析师刘东亮表示，近期人民币大幅升值，与港元突然走高以及热钱流向之间，并不具备明显的对应关系。

独立财经观察员彭瑞馨认为，海外热钱或借道香港窥视中国内地市场，但“豪赌”香港及境内资产升值的风险很大。近期的人民币升值，也更多是受到企业居民集中结汇的影响。

数据显示，今年9月份我国外贸顺差276.69亿美元，创年内次高，但金融机构新增外汇存款7月便开始骤减，9月已变成负增长12亿美元。截至9月末，我国外汇存款余额为4138亿美元。

有望增大汇率灵活性

中金公司首席经济学家彭文生最新的研究报告指出，9月份人民币升势凌厉，既有企业居民的结汇因素，也存在央行的主动引导可能。这是否向增大汇率灵活性迈出的重大一步，需要保持密切观察。

值得注意的是，央行第三季度货币政策执行报告指出，要加快发展外汇市场，推动汇率风险管理工具创新，稳步拓宽人民币流出和回流渠道。

上世纪90年代，我国实行人民币官方汇率与市场汇率的“双轨制”，1994年起两者并轨，1996年实现经常项目下的完全可兑换。亚洲金融危机爆发后，我国实质上实行了钉住美元的固定汇率政策。2002年美国网络泡沫破灭后，我国在2005年宣布实施汇改，转变为有管理的浮动汇率制度。受2008年国际金融危机影响该进程一度中断，直到2010年6月央行宣布重启汇改。

“港元的脆弱性近期展露无遗，也将成为进一步推进人民币汇改的催化剂。”鲁政委对证券时报记者指出，香港虽然实行较为“稳定”的联系汇率制度，但其经济与货币政策并不一致，因此存在很大的局限性。在美联储承诺2015年之前都将维持低利率的这一宝贵时间窗口，我们一定要完成人民币汇改进程。否则人民币目前的汇率制度将可能拖累港元，并加剧港元的脆弱性，对香港楼市调控也非常不利。

鲁政委表示，从全球来看，新兴经济体当中从固定汇率有序退出至浮动汇率，并同时保持了经济平稳的，都是通过渐进扩大汇率波幅来完成这一过程的。应不断向市场主体传递一个信号：汇率风险不能再依赖货币当局，而要自己去管理。他说，只要经济主体都做好了避险安排，汇率波动对其实际业务的影响就会很小。他建议，在美元或维持区间震荡的这一阶段，岁末年初可考虑将人民币波幅扩大至2.5%，2013年再扩大至5%，未来两年分别倍增至10%和20%之后，基本上就可以完全放开了。

受访专家还认为，人民币国际化带来的多重离岸中心定价机制，某种程度上也有“倒逼”中国外汇市场开放的潜在能量。

不要高估汇改难度

进一步扩大人民币盘中波幅，并在于我有利的未来数年内完成汇改进程，已是大多数市场人士的共识。

国际金融问题专家赵庆明表示，当国内经济过热人民币出现升值时，我们不愿意它升得太多；到了人民币该贬值的时候，我们又不敢让它贬。这必然导致美元强，人民币有效汇率跟着走强，出口将受影响；美元弱，人民币有效汇率就弱，随之而来的出口增长又会导致经济过热。

鲁政委指出，汇率调整到现在，从人民币对一篮子货币的有效汇率来看，仍未摆脱对美元的钉住状态。近期的人民币走势，已预示未来汇改将会深化。千万不要高估汇改的难度，未来2、3年应是改革的最佳时机。

告诉记者，现在热钱正在快速集中涌入，炒作所谓的人民币升值和港元升值。但长期来说，整个市场还是看涨美元，这对于我国金融市场带来的风险会比较大。担忧，岁末年初的“尾部风险”很可能爆发，欧美局势一旦出现转变，美元仍然是全球避险资产，不排除热钱又会流出。这种大进大出必将造成港元和人民币的巨大波动，对我国金融体系资金流动会造成很大影响。

中国外汇投资研究院院长谭雅玲认为，2005年汇改启动之后，我们已无法再走回头路，人民币汇率始终会迈向完全自由浮动。在这之前也应认识到我国经济真正需要的汇率制度是什么，并不断在技术和市场配置上去加以完善。

业内人士还建议，应进一步完善中间价形成机制，或者考虑延长我国外汇市场的交易时间。作为完善汇改的重要内容之一，人民币对美元中间价应尽量减少官方色彩和更加市场化，藉此来反映商业银行资金头寸、企业结售汇意愿、对国际市场的综合判断等。

“15年前认为资本项下改革可能对经济产生巨大威胁，那是可以理解的。但到了今天，我们完全可以找到真正的风险点及解决办法，坚决把汇改推向前进。”鲁政委指出。

年末总结汇报篇4

年报显示：

长三角、珠三角、环渤海区域贡献最大

根据交行年报，按国际财务报告准则审计口径，截至2006年12月31日，交行资产总额人民币17194.83亿元，比年初增长20.80％；实现净利润人民币122.74亿元，比上年增长32.71％；资产回报率为0.71％，股东权益报酬率为13.57％，分别比上年上升0.06个百分点和2.44个百分点。每股摊薄后盈利0.27元人民币，比上年增长22.73％。

资产的4个主要组成部分为客户贷款、证券投资、存放于同业及其他金融机构款项、现金及存放中央银行款项，分别占集团资产总额的52.94%、22.56%、6.90%和14.77%。2006年末，交行小企业贷款余额达1021亿元，较年初增加222亿元，在资产结构中占比提高0.33个百分点。

根据业绩报告，截至去年底，交行拨备覆盖率为72.83%，比年初提高14.44个百分点；按中国银行业监管口径，不良贷款比率由2005年2.37％降至去年2.01％，不良贷款拨备覆盖率为114.69％，比年初提高6.45个百分点；资本充足率为10.83%，核心资本充足率为8.52%，分别比上年末下降0.37个百分点和0.26个百分点。资本充足率之所以较上年末略有下降，主要因为业务正常发展引起加权风险资产的增加，报告期内本集团未进行外部融资，以及由于计入附属资本的次级债逐年递减，使得资本净额增长相对有限。

从年报中可以看到，2006年交行业务在长三角、珠三角、环渤海等重点区域得到长足发展，3个地区对全行人民币对公贷款和实质性贷款贡献度达到80%以上。

零售业务方面，通过积极拓展市场，人民币储蓄存款、个人消费贷款等业务在中国境内的市场占比继续提高；太平洋信用卡在册卡量达194万张，卡消费额达人民币111亿元。

再获“中国最佳银行”称号

根据战略转型确立零售业务在全行战略地位，主动调整资金业务结构，适当增加高收益债券投资，压缩低盈利资产，全年运作收益达到16.48亿元，利润贡献度进一步提升。交行去年国际结算业务达到1153亿美元，同比增长24.7%。中间业务去年共实现手续费及佣金收入34.76亿元，同比增长36.64%。

2006年，交行新增QDII、产业基金、保险资金ABS和股权信托等托管业务品种，成为中国境内资产托管业务资格和品种最全的商业银行之一，企业年金业务签约客户数量及账户规模处于国内同业领先地位，短期融资券、财务顾问与咨询等投行业务也成为了交行新的利润增长点。

同时，2006年也是交行和汇丰银行进一步深化合作、实现共赢的一年。双方合作项目93个，合作范围包括人力资源、管理体制和产品研发等领域。

深化股份制改革3年来，交行资产规模从2003年末的9259亿元，增长到2006年末的1.71万亿元，3年增长近一倍；存贷款规模3年增幅分别达到63%和62%；不良资产连续3年保持“双降”，经营利润增长1.37倍，各项业务实现协调均衡发展。所以继1998年之后，交行再次荣获国际权威财经杂志《欧洲货币》2006年度“中国最佳银行”称号。

A股询价结果或在7元以上

交行计划发行不超过45亿A股（含超额配售选择权），身为本次发行A股承销商的高盛高华证券、银河证券、中信证券及海通证券已经开始安排承销事宜，招股价格则将根据届时市场情况确定。

由于交行目前资本充足率已经较高，所以该行发行A股募集资金，可能被用于收购其他规模较小的城市商业银行。作为首家赴港上市的国内银行，交行目前主要客户和业务都在内地，所以回归A股市场对其发展具有重要意义，发行A股对深化股份制改革整体方案的贯彻落实有着积极推进作用。

交行是国有控股的商业银行，国有股权占64.47％，其中财政部、汇金、社保国家直接控股40％左右，汇丰银行持有交行19.9％股份，按照现在股权比例，财政部、汇丰、社保基金、汇金分别持有股份21.78%、19.9％、12.13%、6.55%，若发行45亿A股之后，股权比例变更为19.83%、18.12%、11.04%和5.96%。如果汇丰欲行使反摊薄权，增持至19.9％，那么汇丰行权价格不低于A股发行价，与此同时，持股比例超过财政部。因此对于如何处理发行A股，保持财政部第一大股东地位和股权结构不变，方能确定发行A股数量。

已于3月12日正式向中国证监会上报A股发行材料，发行A股不超过45亿A股，筹资约200亿，加上新发250亿次级债，及该行资本积累（据年报，交行现有股本458亿，资本公积215亿，其他储备103亿，末分配利润127亿），交行手中可运作资本超过500亿元。

交行将会循照H股回归A股市场惯例，届时A股发行价较H股股价有一定折扣，折扣多少还要经过A股市场路演询价而定。

年末总结汇报篇5

一、即期折算法

1.编制会计分录(见表一):

2.期末,折算、计算和转销货币兑换账户:“货币兑换(美元)”账户余额为贷9.30万美元,按月末汇率折算为人民币贷62.31万元(9.30×6.70);“货币兑换(欧元)”账户余额为借10万欧元,折合人民币借92.40万元(10×9.24);“货币兑换(港元)”余额为贷105.20万港元,折合人民币贷94.68万元(105.2×0.90),“货币兑换(人民币)”账户余额为借63.24万元(68-1.35-3.41)。以上余额用反向分录结平时,发生额的借方大于贷方1.35万元(156.99-155.64),应确认为汇兑差额并计入汇兑收益:

(1)假定只转销总账科目余额、不转销“货币兑换”各明细账户人民币余额:

借:货币兑换――人民币13 500

贷:汇兑损益13 500

(2)假定同时转销“货币兑换”总账和明细账户人民币余额:

借:货币兑换――美元623 100

借:货币兑换――港元946 800

贷:货币兑换――欧元924 000

贷:货币兑换――人民币632 400

贷:汇兑损益13 500

二、期末折算法

1.编制会计分录(见表二):

3.确认汇兑差额:将表三中汇兑损益直接计入本位币资产负债表的“未分配利润”项目和本位币利润表的“汇兑收益”项目,不另编制会计分录和登记总账及明细账。

三、分次折算法

1.编制会计分录。分次折算法与期末折算法的主要不同点,在于外币交易发生时,涉及非货币性项目的不是直接以发生的币种和外币金额入账,而是以交易日汇率折算成本位币入账。因此,以分次折算法编制的A银行1月份外币交易分录,只有两道分录即收到外币资本和购买固定资产的分录与表二的分录不同,应分别为借记“存放中央银行款项(美元)”科目10万、贷记“实收资本(人民币)”科目68万和借记“固定资产”科目(人民币)1.35万、贷记“存放中央银行款项――(美元)”0.20万,其他分录均与表二相同。

2.期末,编制账户余额(人民币)调节表。表中,实收资本和固定资产项目“币种”栏应填写“人民币”,“外币余额”、“汇率”两栏均不填写,在“人民币余额”栏分别填写“68.00”和“1.35”;其他栏目、项目及金额与表三均相同。

3.确认汇兑差额的会计处理,也与期末折算法相同。

年末总结汇报篇6

检查范围和检查内容按照国家发展和改革委员会、国家粮食局、财政部、中国农业发展银行《关于开展2015年全国粮食库存检查工作的通知》（国粮检〔2015〕39号，请从国家粮食局网站首页业务频道进入监督检查栏下载）规定的检查范围和内容。

二、检查的组织和时间安排

粮食库存检查按照国粮检〔2015〕39号和皖粮明电[2015]3号要求，检查分准备、自查、复查、汇总报告四个阶段进行。政策性粮食收储管理提升年检查评比暨春季粮油安全普查安排在4月15日至30日的复查阶段进行。

（一）准备阶段。4月10日前，各县（市）将粮食库存检查工作领导小组成员名单及工作方案报市粮食局。

县粮食局负责将地方储备粮和地方国有粮食企业商品粮库存统计数据登统至实际承储库点，经县粮食局主要负责人签字并加盖单位公章后，向市粮食局报送2015年3月末具体到实际储存库点的登统表。

农业发展银行向同级粮食局提供2015年3月末具体到承贷企业的贷款余额及到储存库点的银行库存台账资料（分品种、性质）。

中储粮直属库负责将中央储备粮、国家临时存储粮和直属企业商品粮库存登统至实际承储库点，经单位主要负责人签字并加盖单位公章后抄送所在市粮食局。

同时，各县（市）要督促本辖区承储企业做好企业自查的各项准备工作。

（二）自查阶段。4月11日至18日，各县（市）粮食局会同县（市）财政局、农发行组织指导本辖区所有纳入检查范围的承储企业，按照规定的粮食库存统计结报日时点2015年3月末统计报表，对库存进行全面彻底自查。中储粮直属库在协助做好中央事权粮食存储库点自查的同时，负责本企业自查，并向属地县级粮食行政管理部门报送自查结果。

（三）复查阶段。4月30日前，市粮食局会同市财政局、农发行、中储粮直属库抽调专业人员组成三个复查组，按照不低于辖区内粮食库存总量20%的比例先行组织复查，同时，开展春季粮油安全普查和政策性粮食收储管理提升年评比检查。省粮食局、财政厅、省农发行、中储粮分公司将组成联合检查组赴部分地区会同市检查组开展联合查。

（四）汇总报告阶段。4月30日前，各县（市）粮食局负责对企业自查表进行汇总（汇总表1-1、1-2、1-3、1-4、1-13、1-14），经县（市）粮食局主要负责人签字并加盖单位公章后连同检查工作书面总结，由专人送至市粮食局监督检查科（同时报送电子版光盘）；检查工作书面总结以正式文件报送，总结报告包括检查基本情况、检查结果、存在问题及原因、整改情况、意见建议等内容，并附企业自查汇总表。

三、工作要求

（一）加强领导，周密组织。开展粮食库存检查是各级粮食行政管理部门十分重要的法定职责，是在经济发展新常态和依法治粮新时代条件下贯彻落实粮食安全省长责任制、确保国家粮食安全的重要措施。库存检查工作量大、涉及面广，各县（市）粮食局、财政局、农发行务必高度重视、加强领导、周密组织、协调配合、有序推进，保质保量、不折不扣完成检查任务。

（二）突出重点，守住底线。各地在检查中既要做到全面彻底、不留死角，又要做到突出重点、抓住关键。要将各级储备粮、最低收购价粮、国家临时储存粮等政策性粮食库存作为检点，切实查清库存粮食数量、质量和储存安全状况，认真查明执行国家粮食购销政策等情况，守住“数量真实、质量良好、储存安全”的监管底线。

（三）严格程序，压实责任。牢固树立依法依规检查理念，严格规范检查程序手续，检查中形成的所有工作底稿要有检查人员和被检查单位负责人签字、单位盖章并归档；汇总报表要由粮食局主要负责人签字、单位盖章。建立并严格落实以组长负责制为基础的粮食库存检查责任制和责任追究制，“谁检查、谁负责；谁签字、谁负责”，压实检查责任，确保结果可信。

（四）注重整改，以查促改。以问题为查库导向，将整改贯穿始终。对各阶段检查发现的所有问题（包括现场已整改的问题），均需在《检查发现问题底稿》中现场记录、签字确认并通过《检查发现问题登统表》逐级汇总上报。属于地方事权粮食库存管理的问题，能当即整改的，由检查组下发整改通知书，落实整改措施；问题突出不能当即整改的，由检查组上报省级相关部门研定整改措施。属于中央事权粮食库存管理的问题，由检查组现场提出整改建议并在《检查发现问题底稿》记录。督促企业建立问题整改台账，对整改情况记录备查。对重大问题应该发现而未发现、发现问题没有及时披露的，要严格追究检查人员责任。

（五）落实经费，保障检查。粮食行政管理部门应统筹安排工作经费，本着实事求是、勤俭节约的原则使用好检查经费，确保不将检查费用转嫁给企业。市、县财政部门按照现行预算和经费管理办法的规定，对检查工作给予必要的经费支持。

年末总结汇报篇7

汇兑损益在市场汇率波动的情况下，是企业外汇业务核算中经常碰到的一个问题，它有可能获得汇兑收益，也有可能产生汇兑损失。本文就外汇交易中汇兑损益的会计处理进行解析。

一、汇兑损益的分类与确认

（一）分类

依据所产生的经济业务，可把正常发生的汇兑损益分为以下四种方式：

1. 交易外币汇兑损益：是指在发生用外币计价的交易业务时，由于偿付或收回债权、债务所产生的汇兑损益。

2. 兑换外币汇兑损益：是指在两种不同的币种进行兑换时所产生的汇兑损益。

3. 调整外币汇兑损益：是指在现行的汇率制下，会计期末把所有外币资金账户按照社会上大家公认的汇率进行调整时所产生的汇兑损益。

4. 换算外币汇兑损益：是指在会计期末时，为了会计报表的合并、会计录的重新修正及会计报表的重编，将外币计量单位的金额转换为本位币账计量单位金额时所产生的汇兑损益。

（二）确认

汇兑损益的确认主要有逐笔折算和集中折算两种方法。

1. 逐笔折算。采用交易日的即期汇率（或者是与交易日即期汇率相近似的汇率，但必须是按照系统、合理的方法确定的汇率），将每一笔所发生的外汇业务的外汇金额折算为账本位币金额进行反映，要求每收付一次或者结算一次就按照账面汇率计算一次汇兑损益，到期末时，按市场汇率进行调整，把调整后的差额（期末人民币余额与原账面人民币余额）作为当期汇兑损益。这种汇兑损益的会计处理方法称为逐笔折算法。

逐笔折算法，即对每一笔外汇业务，如发生折算差异，应逐笔确认为汇兑损益。这种方法，反映了各笔结汇业务发生的、期末因汇率变动而发生的汇兑损益。由于其核算工作量比较大，所以逐笔折算法应该在那些外币业务虽然不多，但每笔业务交易的金额都比较大的企业中较为适用。

2. 集中折算。采用交易日的即期汇率（或者是与交易日即期汇率相近似的汇率，但必须是按照系统、合理的方法确定的汇率），把每笔外汇业务的外汇金额，折算为账本位币金额来反映，在银行存款、债券、债务减少时，不注销原账户的账面汇率，平时不确认汇兑损益（外币兑换业务除外），到期末进行汇率调整后汇总确认汇兑损益。这种汇兑损益的会计处理方法称为集中折算法。

逐笔折算法和集中折算法的结果是一致的。共同的优点是能够将汇兑损益比较及时地在每期财务会计报告中加以反映，越是临近账款结算日时所反映的财务状况和经营成果与实际情况就越是接近，有利于企业对外汇债权债务的动态管理及风险控制。

二、汇兑损益的会计处理

（一）按逐笔折算法计算汇兑损益

例1:甲公司（账本位币：人民币；采用当日中间汇率牌价为账汇率），2009年8月初始余额情况如下所示：

本月发生如下外汇经济业务：

1. 8月3日：向A公司销售商品，售价为10000美元，货款未收，当日汇率为￥6.80:$1。

借：应收外汇账款―A公司（美元户） 68000（10000×6.80）；

贷：自营出口销售收入68000。

2. 8月5日：收回上月A公司所欠货款30000美元，当日汇率为￥6.70:$1。

借：银行存款―美元户 201000（30000×6.70），

财务费用―汇兑损益6000。

贷：应收外汇账款―A公司（美元户） 207000（30000×6.90）。

3. 8月 8日：从B供应商厂，进口原料8500美元。当日收到发票提货单，货款尚未支付，当日汇率为￥6.70:$1。

借：材料采购 56950（8500×6.70）；

贷：应付外汇账款―B厂商（美元户） 56950。

4. 8月12日：收到A公司支付8月3日所购商品货款10000美元，款项已存入银行，当日汇率为￥6.90:$1。

借：银行存款69000（10000×6.90）；

贷：应收外汇账款―A公司（美元户）

68000（10000×6.80）；

财务费用―汇兑损益1000。

5. 8月15日：用银行存款（美元），归还上月欠B厂商货款20000美元，当日汇率为￥6.60:$1。

借：应付外汇账款―B厂商（美元户）

138000（20000×6.90）；

贷：银行存款―美元户132000（20000×6.60），

财务费用―汇兑损益6000。

6. 8月18日：用银行存款2500美元兑换人民币，银行美元买入价为￥6.56: $1，当日汇率为￥6.58:$1。

借：银行存款―人民币16400（2500×6.56），

财务费用―汇兑损益50；

贷：银行存款―美元户16450（2500×6.58）。

7. 8月31日：调整有关外汇账户，汇率为￥6.50:$1。整理如下：

（1）银行存款（美元户）：期末余额折算为本位币（人民币）余额：308750（（30000+30000+10000-20000-

2500）×6.50）元，本位币账面余额：328550（207000+

201000+69000-132000 -16450）元， 差额：-19800（308750-

328550）元；

（2）应收外汇账款（美元户）：期末余额折算为本位币（人民币）余额：0（（30000+10000-30000-10000）×6.50））元，本位币账面余额：0（207000+68000-207000-

68000）元，差额：0（0-0）元；

（3）应付外汇账款（美元户）：期末余额折算为本位币（人民币）余额：55250（（20000+8500-20000）×6.50）元，人民币账面余额：56950（138000+56950-

138000）元，差额：-1700（55250-56950）元；

（4）会计处理：借：应付外汇账款―B厂商（美元户）1700，财务费用―汇兑损益（美元）18100；贷：银行存款―美元户19800。

（二）按集中折算法计算汇兑损益

例2：乙公司（账本位币：人民币；采用当日牌价中间汇率为账汇率），2009年5月初始余额情况如下所示：

本月发生如下外汇经济业务：

1. 5月8日：向a公司销售产品一批，提供发票金额为45000美元，当日美元汇率为￥6.88:$1。

借：应收外汇账款―a公司（美元户） 309600（45000×6.88）；

贷：自营出口销售收入 309600。

2. 5月15日：收回上月a公司所欠货款90000美元，款项已转入银行（美元）账户，当日汇率为￥6.90:$1。

借：银行存款―美元户 621000（90000×6.90）；

贷：应收外汇账款―a公司（美元户） 621000。

3. 5月19日：向a公司销售产品一批，提供发票金额为55000美元。当日汇率为￥6.99:$1。

借：应收外汇账款―a公司（美元户）384450（55000×6.99）；

贷：自营出口销售收入384450。

4. 5月31日：当日汇率为￥6.95:$1。整理如下：

（1）计算汇兑损益：按市场汇率计算期末应收外汇账款账户的账本位币余额：695000(（90000+ 45000-90000+55000）×6.95)元；本月应集中结转的汇兑损益余额：-6250（695000-（628200+ 309600-621000 +384450））元；

（2）会计处理：借：财务费用―汇兑损益6250，贷：应收外汇账款―a公司（美元户）6250。

三、对汇兑损益会计处理的建议

我国现行会计制度规定：汇兑损益要根据产生的不同时期和不同类型进行分别核算。此核算方法因为是没有分来源的笼统核算，所以有这样两个缺点：（1）不利于对汇兑损益本质特征的了解；（2）不利于对汇兑损益对当期损益真实影响程度的了解。目前，我国汇兑损益产生的真正原因是汇率的变动，但是汇率的变动是企业无法控制的。所以说汇兑损益是企业无法控制的一项损益，损益的大小或多少与企业经营业绩的考评没有直接关系。因此笔者认为企业在核算时，应该将汇兑损益与经营损益区别开来，单独进行核算。

若外汇业务发生频繁,对汇兑损益应专设“汇兑损益”账户进行核算。该账户属于损益类账户，借方登发生的汇兑损失，贷方登发生的汇兑收益，期末将借贷方比较后计算出当期汇兑净损益，一次转入“本年利润”账户，结转后本账户应无余额。

（一）在初始确认时

外汇交易发生时，应在初始确认时按当日市场汇率的买入价、中间价、卖出价核销相关的外汇账户。依据汇兑损益的类型在“汇兑损益”账户下再设“汇兑损益―交易汇兑损益、汇兑损益―兑换汇兑损益、汇兑损益―折算汇兑损益”明细账户。

其有关核算方法如下：

例3：丙公司（该公司用逐笔折算法确认汇兑损益），采用人民币为账本位币，2011年2月（期初汇率为￥6.70：$1），发生如下经济业务：

1. 2月3日：收回原欠货款8000美元，当日汇率为￥6.90:$1。

此笔货款期初余额为：53600(8000×6.70)元；

当日汇率折合本位币为：55200 (8000×6.90)元；

产生汇兑收益：1600(55200-53600)元；

借：银行存款―美元户 55200 (8000×6.90)；

贷：应收外汇账款―美元户 53600(8000×6.70)，

汇兑损益―交易汇兑损益 1600。

2. 2月8日：将6000美元兑换成本位币。当日美元买入价为：￥6.80:$1；当日市场汇率为：￥6.90:$1。产生汇兑损失：600（6.90×6000-6.80×6000）元。

借：银行存款―人民币40800（6.80×6000），

汇兑损益―兑换汇兑损益 600；

贷：银行存款―美元户41400（6.90×6000）。

3. 2月21日：该公司收到投资350000美元(合同约定汇率为￥6.99:$1)，当日市场汇率为￥6.70:$1。产生汇兑损失：101500（6.99×350000-6.70×350000）元。

借：银行存款―美元户 2345000（6.70×350000），

汇兑损益―折算汇兑损益 101500；

贷：实收资本 2446500（6.99×350000）。

（二）在月末调整和结转时

月末应将各外汇账户的余额，按照最后一天的汇率的中间价，进行调整并结转。

外币货币性项目，应先将外汇账户的外汇金额，按当日市场汇率的中间价折算为账本币余额，此余额与外汇账户原来的账本币之间的差额，作为汇兑损益。此汇兑损益计入“汇兑损益―调整汇兑损益”账户，最后再将本月汇兑损益余额转入“本年利润”账户；如果是以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，期末不应改变其原账本位币金额，不产生汇兑差额。

承上例：2月28日，应付账款（美元户）余额为5000美元。账面汇率：￥6.88:$1；期末汇率￥6.79:$1。产生汇兑收益：450（6.88×5000-6.79×5000）元。

借：汇兑损益―调整汇兑损益 450；

贷：应付外汇账款―美元户 450。

例4：丁公司（该公司用集中折算法确认汇兑损益），采用人民币为账本位币，2011年7月31日各外币账户的期末余额如下所示：

1. 银行存款-美元户（月末汇率￥6.7882:$1）：

账户期末余额折算差额为：

折算人民币(工行)：203646(6.7882×30000)元，

汇兑损益:1146(203646-202500)元；

折算人民币(建行)：135764(6.7882×20000)元，

汇兑损益：764（135764-135000元；

汇兑损益合计：1910（1146+764）元。

借：银行存款―工行（美元户）1146.00，

银行存款―建行（美元户） 764.00；

贷：汇兑损益―调整汇兑损益 1910.00。

2. 应付账款-美元户（月末汇率￥6.7882：$1）：

账户期末余额折算差额为：

折算本位币(AA供应商)：217222.4（6.7882×32000）元，

汇兑损益:1222.4(217222.4-216000)元；

折算本位币(BB供应商)：162916.8（6.7882×24000）元，

汇兑损益:916(162916.8-162000)元；

折算本位币(CC供应商)：0元，

汇兑损益:425(0-(-425))元；

汇兑损益合计：2564.2(1222.4+916.8+425)元。

借：汇兑损益―调整汇兑损益 2564.20；

贷：应付外汇账款―AA厂商(美元户) 1222.40，

应付外汇账款―BB厂商(美元户) 916.80，

应付外汇账款―CC厂商(美元户) 425.0。

3. 应收账款-美元户（月末汇率￥6.7882：$1）：

账户期末余额折算差额为：

折算本位币(aa公司)：135764（6.7882×20000）元，

汇兑损益:764(135764-135000)元；

折算本位币(bb公司)：169705（6.7882×25000）元，

汇兑损益:955(169705-168750)元；

折算本位币(cc公司)：0元，

汇兑损益:-1000(0-1000)元；

汇兑损益合计：719(764+955-1000)元。

借：应收外汇账款―aa公司（美元户）764.00，

应收外汇账款―bb公司（美元户）955.00；

贷：应收外汇账款―cc公司（美元户）1000.00（USD0.00），

汇兑损益―调整汇兑损益 719.00。

4. 汇兑损益本月结转：

账户余额为：64.8（1910.00-2564.20+719.00）元，

借：汇兑损益―调整汇兑损益 64.80；

贷：本年利润 64.80。

参考文献：

[1]杨春景.《浅析外币交易中汇兑损益的账务处理》[J].商业会计，2011.04

[2]王红珠.《外贸会计》[M].科学出版社，2009.

[3]沙治慧.《会计学基础》[M].中国传媒大学出版社，2008.

[4]田原.柏春红《外贸会计》[M].电子工业出版社，2010

年末总结汇报篇8

进入2006年,人民币的升值趋势不断增强,对于以经营货币为对象的商业银行来说,人民币升值影响深远,下面我们重点分析人民币升值对我国商业银行的影响,并提出一些对策。

一、人民币升值对商业银行资产与负债影响

人民币升值直接影响到的是美元计价的资产和负债的价值变化。银行挣的美元头寸越大,其受到的负面影响也就越大。人民币升值将进一步加剧商业银行外汇资金来源紧张和需求旺盛的状况,中长期内存在一定的外汇流动性风险隐患。一方面,商业银行外汇存款近年来增幅趋缓,尤其是外汇储蓄存款逐步下降。截至2005年6月末,我国金融机构各项外汇存款余额为1652.86亿美元,汇率调整之后我国外汇存款余额不断下降,到2006年3月末时降为1589亿美元。另一方面,由于可以通过借入外汇贷款并结汇成人民币使用以降低融资成本,外汇贷款需求旺盛,贷款余额快速上升。两方面共同作用导致商业银行银行外汇存贷比不断攀升,甚至超过了央行制定的外汇存贷比不得超过85%的警戒线。而且,从贷款期限来看,中长期外汇贷款占全部外汇贷款的比重由2005年6月末的41.50%上升到2006年3月末的46.42%,短期贷款则由33.07%下降到29.96%。这样就形成了银行外汇资产向贷款集中,而贷款期限则又以中长期贷款为主,导致金融机构外汇资产的流动性风险增加。下一阶段,商业银行在外汇领域将面临更大的汇率风险和流动性风险的挑战。

人民币不断小幅的升值使公众对人民币继续升值的预期加强,外汇储蓄存款可能会进一步的下滑,商业银行为抑制外汇储蓄存款下滑的趋势,纷纷推出与利率或其他基础资产挂钩的外汇理财产品,但是从中、外资银行推出的外汇理财产品来看,存在两大缺陷:一是购买者大多没有提前终止权;二是产品设计主要与外币的利率和汇率、金价、油价等挂钩,缺少与人民币汇率挂钩的产品。即使外汇理财产品的年收益率达到5%,如果人民币升值幅度较大,那么其实际收益率也会大打折扣,甚至亏损。在今后的一段时间内,外汇理财产品将成为商业银行稳定其外汇储蓄存款的重要手段,在这一方面,商业银行之间的竞争将更加激烈。

二、人民币升值对国际结算业务的影响

国际结算业务是我国商业银行的一项重要收入来源,人民币升值对我国商业银行的国际结算业务造成一定的影响,但是我们分析影响并不是很大,甚至是促进了商业银行的国际结算业务。对于涉及进出口的行业来说,人民币升值相当于提高了出口价格,降低了出口的竞争力,减小了进口原材料涨价的成本压力等等。人民币升值会起到鼓励进口和抑制出口的作用,但由于人民币升值幅度相对还比较小,我国出口产品对外竞争力仍然很高,人民币的小幅温和升值对于抑制出口作用甚微。具体来说,人民币汇率改革后,汇率对贸易收支的调节作用逐渐开始发挥,主要表现为2005年8月之后,进口增长从之前的10%左右的速度一跃到20%以上,与出口增速的差距迅速收窄,甚至在2005年最后两个月进口增速还超过了出口,今年2月份进口增速也是高于出口,之后3月和4月出口依然增幅超过进口,今年1~4月份出口达2742.3亿美元,同比增长25.8%;进口2404.8亿美元,同比增长22.1%;进出口顺差337.5亿美元,同比增长61.4%。另外,作为一系列改革措施中的一环,在人民币汇率变动的同时,可能还会有其他政策相伴,这使得汇率变动本身的影响表现得更加不明显。虽然对于相关行业来说,人民币升值对于它们影响会很大,但是对于商业银行的进出口国际结算业务来说至少在目前没有什么影响。长远来说,只要我国的进出口总值不会减少,商业银行的国际结算业务就不会受到太大的冲击,有区别的只是出口结算业务和进口结算业务的业务量会有相应的变化,出口结算业务可能会减少而进口结算业务可能会增加。

三、人民币升值对外汇资金业务的影响

人民币升值对商业银行的外汇资金业务的影响是双重的。首先,由于人民币小幅升值引起更强的升值预期,可能会有更多的外汇资金选择结汇,从而对商业银行的外汇理财产品和其他外汇衍生业务的发展带来不利影响。同时,但是我们看到进出口企业的汇率风险意识会显著提高,它们将会主动采取规避汇率风险的措施,例如,外贸企业会更积极地采用远期结售汇来满足自己的需要,这些为商业银行拓展中间业务收入创造出巨大的市场空间。我国汇率制度的改革还会进一步推动外汇市场的创新。从“创新需求”角度分析,随着频繁的汇率波动会产生更多的投资和保值需求。从“创新供给”角度分析,作为人民币升值的配套措施,2005年5月银行间外汇市场推出了8个外币货币对之间的交易业务。8月又进一步扩大了可以从事远期结售汇业务的银行范围和资金范围,并推出了银企之间的掉期和银行间外汇市场的远期、掉期业务,使商业银行能够向各种需求的客户提供更多、更好的风险管理工具。创新需求和创新供给的增加将使外汇市场的交易更加活跃,给商业银行发展新型外汇资金业务带来更多的机遇。

四、人民币升值对商业银行授信业务的影响

汇率制度改革后,人民币小幅升值,这使得国内部分行业和企业的景气状况发生一定程度的变化,从而相应影响到商业银行在这些行业信贷资产的质量。人民币升值主要对三类行业产生不利影响:一是出口比重较大的行业,包括纺织、电子、家电、医药、造船等行业;二是进口替代型的行业,主要是石化下游产品;三是产品国际定价的原材料行业,包括氧化铝、矿石有色金属等以美元计价的大宗原材料销售行业。若人民币中长期进一步升值,则受不利影响的行业范围将进一步扩大,影响程度也将更加显著。对于受到人民币升值不利影响的行业来说,可能会面临盈利能力和偿债能力的下降,这增大了银行在相关行业贷款的风险,势必会促使商业银行重新审视其相关的授信业务。

因人民币升值而受益的行业主要是高外债以及原料进口型的行业,主要包括造纸、航空、炼油、汽车、钢铁等。人民币小幅升值后其收入基本不受负面影响,而其外汇支出折算为人民币的数额会有所减少。当然,若人民币进一步升值对整个国民经济的景气程度产生显著的抑制作用,这些行业的受益也会减少,甚至产生负面影响。

总体上看,因人民币升值而明显受益的行业相对较少。对于商业银行而言,对上述行业信贷投放的占比较高,约为30%-45%,所以说,汇率制度的改革会对商业银行的授信业务造成影响。

五、人民币升值对商业银行其他方面的影响

(一)人民币升值会使得商业银行的资本充足率略有下降

人民币小幅调升对商业银行资本充足率的影响主要包括两个方面:一是外币资产贬值导致资本减少;二是汇率风险加大,使衍生产品的市场风险增加,从而扩大风险资产总额。从总体上看,由于我国商业银行外汇所有者权益在总所有者权益中的权重高于外汇风险资产在总风险资产中的权重,人民币升值将使商业银行的资本折合为人民币的减少幅度大于其风险资产折算为人民币的减少幅度,商业银行的资本充足率略有下降。根据2005年6月末的数据,粗略计算人民币升值2.1%之后,我国商业银行的总体资本充足率约下降0.1个百分点。具体到各家商业银行,在人民币风险资产和外币风险资产的风险权重结构相同的情况下,要看其外汇资产占总资产的比重和外汇权益占所有者权益的比重,前一比重越高,后一比重越低,人民币升值导致该行以人民币计算的资本充足率下降的幅度越小。

(二)人民币升值对于商业银行会计报表也产生了影响,按照《金融企业会计制度》,商业银行对会计报表的资产、负债类项目要按照期末汇率进行折算

人民币小幅升值使商业银行资产折算为人民币的绝对额下降,同时由于对权益类项目按照历史汇率进行折算,这对商业银行会计报表产生一定的影响。当然,由于会计处理不同,报表上反映出来的升值对净利润的影响也会有所不同。浦发银行、华夏银行和深发展将汇兑损益直接计入当期损益,而招商银行和民生银行通过“资本公积-外币折算差额”科目抵减股东权益,不影响当期损益,所以升值对招商银行和民生银行的影响不会直接反映在报表上。

六、商业银行应对人民币升值的策略

综上所述,人民币升值对商业银行产生广泛、长期和深远的影响。从短期看,对商业银行的影响是弊略大于利,总体影响程度有限。从长远来看则是机遇与挑战并存,商业银行将面临更加多变的环境,同时也将出现更多的新需求、新市场和新工具。基于对当前状况和今后发展趋势的判断,我们提出一些建议为商业银行面对挑战提供一些参考。

逐步调整自己的资产负债结构。增加美元负债,减少美元资产,另外,由于港元采取钉住美元的联系汇率制度,所以应该相应地减少港元资产增加港元负债。同时针对外汇存款下滑的不利局面,可以通过大力发展双币卡和国际卡产品以及满足客户需求的外汇理财产品稳定外汇储蓄,同时针对高端企业客户提供优质高效的外汇管理服务稳定企业外汇存款。积极主动地管理外汇贷款,并通过互换、资产证券化等方式有效管理风险。

在确保流动性、有效控制汇兑风险的前提下大力发展国际结算业务,针对受汇率制度变更影响不同的行业采取不同的营销措施,大力推广远期结售汇业务,适当发展福费廷以及保理等等,针对国际结算的特点,大力发展贸易项下融资业务。同时,还要保持合理的外汇资产负债结构、期限结构和币种结构。

大力提升外汇资金业务的风险管理能力、产品创新能力、市场营销能力和交易盈利能力。商业银行的外汇理财产品创新速度应该加快,重点发展期限短、收益高和灵活性强的产品。同时引进人才,提升交易能力和盈利水平,并将外币资金交易的风险管理纳入到全面的风险管理体系中去。

尽快完善外汇风险管理体系。商业银行应在认真评估本行外汇风险管理管理状况,积极完善外汇风险管理体系,并引进和培养外汇业务和外汇风险管理领域的专业人才,加强对外汇业务和外汇风险的内部审计。同时,利用远期、掉期等外汇市场新工具有效管理风险。

优化信贷业务的行业结构和客户结构。首先,要把控制因升值引起的信用风险纳入到全行授信管理的整体流程之中。其次,确定信贷业务的行业结构调整目标时,要充分考虑升值对各行业的不同影响。第三,从分析企业资产负债和收入支出的币种匹配情况、原料和产品的定价能力、上下游企业的景气变化情况等因素入手,分析人民币升值对客户经营和商业银行的影响,调整授信业务的客户结构。