陈述报告范文

陈述报告范文第1篇

时间过得太快，还没来得及紧张，就这样步入高三。回想过去的两年，有过欢笑，也有过悲哀，发生了太多的事情，但是，当我想要静下心来，好好想想这两年的时候，却不知道到底哪些事情，我将永久铭记。

想起刚刚踏进高中校门时的我，天真，稚气，头脑简单，抱着对新生活的期待，进了一班。在我们那种三星级的高中，并没有很多精英学生，一班是年级前三十的学生组成的班级，大多是一些离上四星级学校分数线还差一点的学生。那时的我自以为自己成绩可以，但由于我的贪玩，我的不成熟，第一次月考就考了倒数，我躲在柜子的门后面，偷偷的哭，因为不想让别人看到失败者的眼泪。那天我决定不再那么不懂事，难么幼稚，嬉笑玩乐，不是真正的快乐，我告诉自己，今后，再不会考不好而哭泣，再不会作只会哭泣失败者，那只会让自己觉得更屈辱。

以后的考试，我进步了，却很不稳定，时上时下。我也总是在欢喜与失落之间徘徊。庆幸的是，每一次考砸，我都没有再流过眼泪。

竞争是非常激烈的，一不小心就会面临离开一班的危险，那时我是很担心的，远没有现在这样的淡定从容，我无法想象自己要是被踢出这个班后会怎样。于是，我在忐忑不安的心境之下，努力着，成绩依然不出色，还起伏不定。

高一下学期，要文理分班，那一阵子，同学们都表现的很亲密，像是舍不得分班的样子，要知道平时班里气氛并不是很团结的。而我，似乎也变热情了些，但又不是真的很留恋，因为就在分班前夕，我与最好的朋友产生了矛盾。

SUE是和我同一个宿舍的，我们在开学第一天就认识了，她是个开朗潇洒的人，不像当时的我，那么自卑怯懦。我们每天都一起手牵手，有说有笑，她让我走出自己的世界，不在胆怯，我以为我们会是永远的朋友。但现实总是不近人意的，她和别人成了最好的朋友，我常常会一个人，或许我已经产生了依赖。分班前，由于某件事情，我和SUE正式闹翻了，我忍下所有的失望和气愤，表面平静的接受最好的朋友的背叛。

分班之后，我喜欢上了看小说，喜欢那里丰富的人物感情，好像我就是小说的主人公，体会着她们的亲情，友情，爱情，仿佛我的生活不在单调乏味，仿佛我也有了丰富的情感，而不是一架麻木的学习的机器。就是在那个时候，我的成绩有了起色。

直到高二上学期结束，这一年半的时间，我成熟的很快，如果说高中之前我的成长是步行的话，拿着一年多就是百米冲刺。到这一学期的期末考试为止，我终于名列前茅，也稳定了下来。我想，是因为我心态的成熟，不管是考试还是友谊方面，我都保持平静的心。

现在，我与班里同学保持着友好和谐的关系，与宿舍的舍友亲密热情，我学会了去适应别人，所以我可以与每个人都很好的相处。我不再傻傻的，对好朋友推心置腹，我有了别人面前的我和内心里的我。我不在自卑怯懦，而是从容淡定，我会用理性的方式来思考问题，而不是感情用事。或许我很在乎我的朋友们，或许我什么都不在乎，我心里是无波无澜的淡然。

面对高三，我会更努力，成绩是可以获得的实实在在的东西，会让觉得有动力，不管付出多少，我要考上大学，我不知道我不上大学的话，还可以做什么，所以我一定要考上。

这是我写的第一篇博客，也是我第一次诚实的说我的高中生活。我已经很久很久没有这样诚实了，我的两年高中，平凡而忙碌，对于是我快速成熟的这两年，我无法算清楚自己，是得到的比较多，还是失去的比较多。但总而言之，我不会后悔，我想我会更加成熟，才可以更好的度过这高三，才可以带着清醒的头脑，去追寻我想要的未来。

高中生自我陈述报告范文二

江城多山，珞珈独秀;山上有黉，武汉大学。作为一名武汉人，这是我从小听到的吟咏，也是我骨子里最深沉的渴望我渴望像那珞珈山上的一袭清风，从山上来，到世间去。

我是一名理科生，连续两次参加全国高中数学联赛，获得江苏赛区二等奖和一等奖，以全省第44名的成绩荣获保送生资格;连续两次参加全国物理竞赛，获得三等奖和一等奖，以全省第25名的成绩再获保送生资格。我不局限于书本上的知识，课外经常主动进行创新实践，设计的附雨衣的旅行包荣获国家专利局实用新型专利。同时，我也十分喜爱文学：在去年为期两周备考数学联赛时，我请假3天参加学校的读书节活动，获得演讲比赛一等奖;在今年数学集训期间，我花费时间备课，两次代语文老师给同学们作唐宋诗词专题讲座;在写作上我也很有特色，荣获过叶圣陶杯全国作文大赛优秀奖，公开发表过议论文和散文。

我热爱学习又热心公益活动。两年多来，我获得三好学生2次，优秀学生干部2次，跋涉奖和希望之星称号各1次;作为团支部书纪，我组织参加了读书节、美食节等系列活动，多次到敬老院看望老人，到幼儿园、居委会体验生活;我还坚持为我班领取、搬扛饮用水，从一楼扛到四楼，我一直坚持到现在。

坚持文理兼修的我一直希望能够成为一名新闻记者，能将自己全面的知识结构体系与新闻相关专业知识结合起来，从而能够在诸多不同领域进行采访与撰稿、努力完成新闻业沟通社会各类族群的使命、实现人生价值与社会价值。

我会产生这一梦想是因为那条中国古风壮游无止。任何一位伟人，伟大绝不停留笔头，读万卷书，行万里路，方显豪杰气魄。少年壮游，如太史公，仗剑天涯，壮，雄壮;中年壮游，如鉴真，乘风破浪，壮，伟壮;晚年壮游，如孔子，游历天下，壮，悲壮。虽有古训父母在，不远游，但壮游发于信念，不受桎梏。玄奘西行，琉璃佛法，行者无疆;老子骑牛，天生道骨，紫气东来;孟子游说，欲行儒纲，教化八荒。闭门造车，造不出君子，只能养出书呆子。唯有笑对天涯，安于壮游之危、行于壮游之途的人，方能保持高尚的心，成为君子。

壮游无须仆，不用马，无所待，但总有风，跟随万里，大概由于风与游子生性契合。游子壮游天下，长风壮行万里，同样的漂泊，同样的自由，同样的清高。君子或温润如玉，如春风唤醒万物;或刚烈如火，如冬风吹煞天地。我相信，行吟泽畔的屈子，在长风中淡嗅楚都之味，也会思乡心切;我相信，怀王侧的宋玉，在雄风中迷住双眼，也会思念远去的老师，也会落下伤心泪;我相信，端坐蒲团的弘一法师，在柔风中忆及前尘，也会对那位深爱自己的女子，顿生歉意。但屈子仍需沉河，宋玉当赋离骚，弘一必正律宗。风给游子带来的忧愁，也必将为风带走，带到万里之遥。

我愿做那珞珈山上的清风，承天地之命，走完这深沉而辛劳的路，只求，风行万里。

风行万里，武大情寄。

高中生自我陈述报告范文三

我期盼走进武汉大学，因为我坚持文理兼修、品学兼顾，渴望受到自强、弘毅、求是、拓新优秀传统的熏陶、渴望成为一名弘毅自强的人。

我是一名理科生，连续两次参加全国高中数学联赛，获得江苏赛区二等奖和一等奖，以全省第44名的成绩荣获保送生资格;连续两次参加全国物理竞赛，获得三等奖和一等奖，以全省第25名的成绩再获保送生资格。我不局限于书本上的知识，课外经常主动进行创新实践，设计的附雨衣的旅行包荣获国家专利局实用新型专利。这些理科学习与实践的经历让我一方面具有了数学与物理两个学科的学科特长，另一方面具有了较大的创新潜质。我一直向往能够到武汉大学的数学实验班或物理实验班进行研读，希望能在自己具有学科特长的领域内进一步学习深造，为中国的学术研究做出我自己的贡献。

同时我十分喜爱文科，曾两次给同学们作唐宋诗词专题讲座，曾获得叶圣陶杯全国作文大赛优秀奖，还公开发表过议论文和散文，获得过年级演讲比赛一等奖。

我热爱学习又热心公益活动。两年多来，我获得三好学生2次，优秀学生干部2次，跋涉奖和希望之星称号各1次;作为团支部书纪，我组织参加了读书节、美食节等系列活动，多次到敬老院看望老人，到幼儿园、居委会体验生活。我还坚持为我班领取、搬扛饮用水，从一楼扛到四楼，我一直坚持到现在，几乎没有一日间断。这一段经历磨砺了我的意志、强健了我的体魄，让我明白脚踏实地地工作才是人生最大的愉悦的来源。

陈述报告范文第2篇

一、按时完成市组织部分配给我们例行工作。当好远程教育的管理员，每周定期组织相关人员观看远程教育节目，做好观看笔记和记录，对远程教育设备精心管理，保证每月至少四次并且每次在两个小时以上。及时发放《党建通讯》，对于每期的《党建通讯》我都及时按照要求发放到位，让广大党员能够了解最新的信息。对于大学生村干部每月开展的“强素质、树形象”活动我都积极参于，例如：参加大学生村官运动会，书法比赛等等，增强自己的综合能力，以良好的精神面貌和形象面对工作。

二、配合乡镇完成村里各项工作，在一年来先后完成大大小小各项工作保证了各项工作的顺利开展。工作初始到村里了解村情，通过入户走访和村组干部交谈，对梨园村的村情有了初步的了解，为以后工作的开展奠定基础。

在紧接下的重点工作就是进入了秸秆焚烧。为了安全渡过秋收，按照上级的要求“不冒一股烟，不着一把火”。因此每天我都坚持在村里面巡逻，整个禁烧期间我发现并制止六次焚烧现象，全村在焚烧检查工作中也未曾出现通报批评。

在新型农村合作医疗方面，由于这项是国家惠农政策的一个重要方面。为了保证广大村民都能够享受参保，对政策不是很了解群众我进行了细致的讲解并给他们详细的算了一笔账，并多次利用休息时间深入群众家中进行宣传，到最后我村的参合作率达到了99%超额完成了镇上制定的任务。

积极发动群众参加农村养老保险。这是郑州市出台的另一项惠农的好政策，也是在我们培训期间组织上交给我们的一项重要在工作，对于新政策的出台广大农民一无所知，开始并没有人参入，针对这种情况我学习先进村开展工作的经验，我进行入户，找重点户，进行一家一户详细宣传讲解。给他们算算参加养老保险所带来好处和经济帐。后来在我的努力下村民们纷纷看到了实惠，参保人员逐渐增加。

协助村里顺利完成村两委换届工作。在今年的第六届村两委换届选举中，我负责选举工作的布置与选举的准备工作，保证换届工作能够顺利完成。同时协助其它村的换届工作，最终能够顺利完成换届工作。在换届选举中由于有些村民想故意闹事，缺乏经验的我不能解决，险些出错，好在乡镇领导及时出面解决才得以解决。同时我也知道以后考虑问题要想全面，对全盘工作有一个详细的了解，一不注意就会出现不可估量的结果。

协助村文化大院的建设。由于我村是文化大院的示范村，这也是我们村的一项荣耀，因此我应当加倍的做好。在文化大院的建设初期我就向村支书询问建设相关的情况，而我主要负责文化大院建设的软件建设，例如：布置娱乐室，阅读室等，完成相关的资料整理，以及安排的学习培训工作。为今后全村的文化建设打下良好的基础。在最终的郑州市验收组检查中顺利通过，为我们村的文化建设贡献一点力量，也为广大村民提供了一个新的娱乐活动场所。

与村民一起抗旱浇麦。由于去年冬天我省大部分地区连着三个月没有出现有效的降水，我们当地也是旱的极其严重。国家和省政府高度重视，命令各地及时进行抗旱保收，在接到镇党委和镇政府的通知，我立马行动投入到抗旱之中，与包村干部和村组干部成员一起投入到抗旱中，深入田间地头帮着村民扯水管浇地，询问和排查抗旱情况，发现问题并及时解决，保证按照镇政府规定的进度完成任务。在此期间我与村组干部一起解决了修水泵问题，最后所有的机井都投入到抗旱之中，并修复六眼机井，最终完成抗旱任务。

村容环境综合整治。三月三轩辕黄帝拜祖的到来，全市上下进行安排了的村容的环境综合整治，在此之间，按照镇政府的责任分包任务，督促和安排所分配路段的管辖任务。对沿107国道两边的房屋进行粉刷，并清理路边和村里的垃圾，对村里各户进行宣传加教育，做好环境的保持工作，为创建一个良好的环境迎接海内外的炎黄子孙回家拜祖作出一点贡献。

预防手足口病。近几年四月份是手足口病的多发季节，而且在四月份发现该病的发病率在不断的攀升，为了使疫情得到控制，减少家庭的经济负担和儿童的痛苦，按照镇政府的要求：迅速成立相应的分包组织，责任落实到村组干部，我也分包一个村民组;同时，书写宣传标语，做好宣传工作，并在村里面拉宣传横幅三个和张贴宣传标语不少于200条。发放宣传资料，在村里给群众讲解预防手足口病的知识，并和村卫生所人员到有小孩的家中逐户排查并进行消毒。经过一个月的努力疫情得到了控制。

招商引资环境整治月活动。按照镇党委和镇政府的安排，四月份为我市的综合环境整治月，对我村进行了安排，进行宣传教育，张贴标语并拉横幅。在村里严厉打击了一批影响经济发展，破坏投资环境的违法犯罪分子，保证了我村经济的顺利发展。

在安全生产稳定方面。我村在这一半年没有出现违规生产现象，所在厂商没有出现事故。在稳定方面，我村在这一年中共处理群众上访事件及反应问题十一起。没有出现越级上访现象，保证了上访人的合法权益。

做好三夏的防火禁烧工作。由于三夏的到来进入今年夏收阶段，为了保证今年三夏的顺利度过，按照镇政府的统一安排。对今年的三夏工作进行了布置和安排。在宣传上重视，在责任上落实到个人，进行了明确的分工安排，协调分工，保证上情下达。坚持每天在村里面进行巡视，加强田间管理，保证了田间不冒一股烟，顺利完成小麦的收割。保证了人民群众的生命财产安全。

做好村级组织“4+2”工作法和家庭联户代表制度工作。按照上级的安排，推动这项制度良好的实施下去。在村里进行宣传，并召开群众代表大会详细介绍该制度的细则。挨家挨户进行发放填写家庭代表登记表。召开家庭代表会推选联户代表，并从联户代表中推选监督员，在接下来的扫尾工作中，我村将继续做好做到位。保证这项工作在我村的顺利推行。

以上只是按照组织上的要求完成各项工作，同时我也看到我在村里还有许多工作要做。其中最薄弱的就是让村里的众多贫困户怎么帮着他们脱贫致富，我应该在今后的工作中寻找致富路，取致富经，引导群众致富。为老百姓干更多实事，好事。

在这一年的工作中也发现了自己身上还存在的一些问题，例如：工作方法欠妥，能力欠缺，面对这些问题我应该反思自己，在今后工作中能够不断的提升。因为我想干好大学生村干部这个工作，我想真正的为老百姓办实事，所以在今后的工作中我要“没事找事”除了完成上级布置的各项工作外，还要积极在村里发现新问题新情况，把存在的问题更好的解决。真正起到一名村官所应有的作用。

陈述报告范文第3篇

关键词：注册会计师；审计报告；虚假陈述；民事责任；免责

中图分类号：F230　文献标识码：A　文章编号：1003-7217(2007)06-0053-06

一、引言

2003年1月9日，最高人民法院颁布了《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》(以下简称《1，9规定》)，标志着我国证券民事赔偿制度真正进入司法实践阶段。《1．9规定》第七条第(五)款、第二十四条和第二十七条对作为专业中介服务机构的会计师事务所及其直接责任人的注册会计师的民事责任作了具体规定，这意味着会计师事务所及注册会计师因审计报告虚假陈述，将面临使用者基于《1.9规定》直接提起民事诉讼，从而大大增大了审计风险。而最高人民法院2007年6月11日的、自6月15日起施行的《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》(以下简称《6.11规定》)，在承继、整合和矫正既往司法解释基础上，在以下几个方面对会计师事务所及注册会计师民事责任做出了新的规定：(1)明确侵权责任产生的根本原因；(2)明确利害关系人的范围；(3)承认中国注册会计师执业准则的法律地位；(4)统一适用过错推定原则和举证责任倒置分配模式；(5)明确会计师事务所及注册会计师民事责任诉讼的条件和诉讼主体列置等程序规定；(6)明确区分会计师事务所承担补充责任和连带责任的具体情形；(7)强调过失比例责任和责任顺位；(8)认定会计师事务所过错责任的具体指引；(9)完善不承担责任和减轻责任的事由；(10)强调审判程序的重要性。。《6.11规定》是对《1.9规定》及其他相关司法解释的矫正和进一步规定，为会计师事务所及注册会计师虚假陈述民事诉讼提供了更为详细的、直接的司法依据。注册会计师审计报告虚假陈述民事责任的免责，是注册会计师民事责任的核心问题之一，对这一问题作出合乎法理的解释和界定，有利于维护会计师事务所及注册会计师的正当合法权益。

二、充分利用《1.9规定》中的免责及共同侵权事由

注册会计师审计报告虚假陈述民事责任的免责与证券民事责任的性质、归责原则和因果关系的认定密切相关。所谓免责抗辩是指针对原告的诉讼请求，被告通过提出合法事由免除或减轻侵权责任的行为。被告若能够证明投资者损失的全部或部分不是被告的行为造成的，则其免责抗辩成立而可不承担相应的侵权责任。民法理论认为，合法事由可以分为两类：一是正当理由，是指行为人本身行为的合法性或者合理性。常见的正当理由包括依法执行公务、正当防卫、紧急避险、受害人同意和合理的自助等。另一是外来原因，是指行为人将损害发生的全部或者部分归因于某种外部事件或者他人的行为，从而主张其行为不构成或者是不单独构成法律上导致损害发生的原因。常见的外来原因包括受害人的过错、第三人的过错、意外事件和不可抗力等。

《1.9规定》虽然对注册会计师审计报告虚假陈述民事责任的归责采用了过错推定原则，但也同时规定了广泛的免责事由及共同侵权事由，会计师事务所及注册会计师可以充分利用这些事由，规避或者减轻所承担的赔偿责任

1、充分利用《1.9规定》第十九条中的免责事由

《1.9规定》第十九条赋予会计师事务所及注册会计师免责的事由主要包括：(1)在虚假陈述揭露日或更正日之前已经卖出证券；(2)在虚假陈述揭露日或更正日及以后进行的投资；(3)明知虚假陈述存在而进行的投资；(4)损失或者部分损失是由于证券市场系统风险等因素所导致(对此，必须举证系统风险与指数变动存在关联性，应当选择与虚假陈述影响的证券最具关联性的指数作比较，指数点位变动不大，系统风险则不一定存在)；(5)属于恶意投资、操纵证券价格的。

2、举证证明原告的投资损失与注册会计师的虚假陈述之间不存在因果关系

根据《1.9规定》，虚假陈述行为与投资者损失之间存在因果关系是构成证券民事赔偿责任的重要条件，但《1.9规定》对因果关系的认定借鉴了美国的信赖推定原则，而信赖推定的理论基础是“欺诈市场理论”(fraud-on-market theory)。欺诈市场理论认为，向证券市场披露虚假信息影响了证券价格的真实性，从而间接欺诈了当时所有在市场中从事交易的投资者。投资者在提出损失索赔时，无需举证证明他曾经对被告的欺诈产生了信赖，这就是信赖推定。这一理论的核心在于，把股票市场、股票的市场价格当作被告虚假信息披露行为与原告信赖之间因果关系链条中的一个环节，仅要求原告证明自己对股票市场价格的真实性存在信赖，而无需证明他实际受到被告虚假信息披露行为的直接影响。“当存在市场时，可以把市场视为买卖双方之间的中介，以经加工的市场价格的方式把信息传递给投资者，股票的价值就是股票的市场价格。美国最高法院在1988年审理Basic Inc.v.Levinson案的判决中，B1ackmull法官从公平、公共政策、可能性以及司法诉讼成本等方面论证了在证券民事诉讼中采纳欺诈市场理论的理由。他指出，在证券民事诉讼中使举证责任倒置符合国会制定的1934年《证券交易法》的立法目标，即保护投资者对证券市场“统一性”的信赖。而且许多实证研究证实，在实际的证券市场中股票价格的确反映了所有公开可得的信息，包括重大的、公开的虚假信息，投资者也的确信赖证券市场价格的“统一性”。因此，可以推定投资者对于重大的、公开的虚假信息也是信赖的。

但是，通过推定的方式，只是免除了原告对信赖的积极举证之责，原告对被告欺诈行为的信赖，仍然是确定美国SEC Rule 10b-5规则项下民事责任的基础。这一点，并不因信赖是推定的还是由当事人自行证明而有所改变。也就是说，信赖推定之效力不是绝对的。如果被告能证明，原告事实上根本不可能相信他作出的有缺陷的陈述，或者即使原告相信了有缺陷的陈述，仍然会采取同样的投资决策时，他亦无须承担赔偿责任。信赖推定可由相反证据，其效力是相对的(张明远，2002)。所以在民事诉讼中会计师事务所及注册会计师可以依据《1.9规定》第十九条的规定，设法证明投资者损失与其虚假陈述行为之间不存在依据信赖推定原则建立起来的因果关系。凡是能够证明不存在因果关系的损失，会计师事务所及注册会计师可以不承担赔偿

责任。

3、否定审计报告涉及的内容具有重大性

《1.9规定》第十七条明确规定：证券市场虚假陈述是指信息披露义务人违反证券法律规定，在证券发行或者交易过程中，对重大事件作出违背事实真相的虚假记载、误导性陈述，或者在披露信息时发生重大遗漏、不正当披露信息的行为。根据《1.9规定》第十七条的规定，只有对重大事件存在虚假陈述行为并由此造成投资者证券损失时，才构成对投资者的侵权，才承担相应的民事责任。尽管《1.9规定》并未明确详细地给出对重大事件的认定，而会计学、审计学、法学对重大事件的认识又不尽一致，这在一定程度上会影响《1.9规定》的执行效果和司法公正。但我国相关法律法规如《证券法》(2005)、《股票发行与交易管理暂行条例》(1993)、《公开发行股票公司信息披露实施细则》(1993)、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第二号》(2001)均通过列举的形式来认定重大事件，这可弥补《1.9规定》的不足。概括起来，我国法定披露的重大事件主要包括以下内容：(1)公司的经营方针和经营范围的重大变化；(2)公司章程的变更、注册资本和注册地址的变更；(3)公司的重大投资行为和重大的购置财产的决定，及公司经营用主要资产的抵押、出售或者报废一次超过该资产30％的事项，公司的重大关联方交易事项；(4)公司订立重要合同，而该合同可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重大影响，以及合同的履行情况；(5)公司发生重大债务和未清偿到期重大债务的违约情况；(6)公司发生重大亏损或者遭受重大损失；(7)公司生产经营的外部条件发生重大变化，特别是新颁布的法律、法规、政策、规章等可能对公司的经营有显著影响；(8)公司的董事、三分之一以上的监事或者经理发生变动；(9)持有公司5％以上股份的股东或者实际控制人，其持有股份或者控制公司的情况发生较大变化；(10)公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定；(11)涉及公司的重大诉讼、仲裁事项，股东大会、董事会决议被依法撤销或者宣告无效；(12)公司涉嫌犯罪被司法机关立案调查，公司董事、监事、高级管理人员涉嫌犯罪被司法机关采取强制措施；(13)公司或持股5％以上股东在报告期内对承诺事项的履行情况；(14)聘任、解聘会计师事务所以及支付报酬情况；(15)受证监会稽查、行政处罚、通报批评，受证交所公开谴责的情形，说明接受稽查及处罚的次数、原因及处罚结论。如证监会及其派出机构对公司检查后提出整改意见的，应简单说明整改情况；(16)国务院证券监督管理机构规定的其他事项。前款未作规定但确属可能对投资者决策产生重大影响的事项也应视为重大事件。会计师事务所及注册会计师可以以审计报告涉及的内容不包括上述内容，即不具有重大性为由抗辩免责。

4、排除不符合规定的原告

《1.9规定》第二条、第三条、第六条和第九条对虚假陈述证券民事赔偿案件的原告资格作了明确规定，诉讼时会计师事务所及注册会计师可以通过证明投资者的诉讼不符合受理法院的管辖范围、投资人的证券交易不是在国家批准设立的证券市场内完成的；或虽在国家批准设立的证券市场内完成，但是通过协议转让方式实现的；或投资者具有以他人名义开户，挪用公款购买股票等非法行为来否定原告资格，从而将这部分损失的赔偿责任排除。

5、充分发挥行政复议或者行政诉讼的作用

《1.9规定》第十一条规定：“人民法院受理虚假陈述证券民事赔偿案件后，受行政处罚当事人对行政处罚不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，可以裁定中止审理。……有关行政处罚被撤销的，应当裁定终结诉讼。”我国《民事诉讼法》也明确规定，“经过法定程序公证证明的法律行为、法律事实和文书，人民法院应当作为认定事实的依据。但有相反证据足以公证证明的除外。”人民法院可以把证监会、财政部、审计机关、税务机关、人民银行、保险监管部门等有权作出行政处罚的机构依法作出的行政处罚决定视为被告违法行为的初步证据，但应允许被告提起申请行政复议或者提起行政诉讼，同时举证证明处罚决定中认定的事实与客观情况不符，从而否认违法行为的存在。这一点对保护被告的合法权益至关重要。

因为审计报告虚假陈述民事责任问题，是一个跨越会计、审计、管理、法学等众多领域的非常复杂的问题，特别是随着衍生金融工具等新兴业务的不断涌现，兼并收购等会计事项的大量产生，以及企业规模的不断扩大，国际间的合作与交流的不断深化，使得日常的会计处理变得越来越复杂，会计信息的准确表达变得越来越困难。会计人员在对核算对象进行处理时，有许多情况需要估计、判断及选择，很难使会计表达的结果与现实状况完全一致，会计信息的模糊性与不确定性成为会计的本质属性。而现代审计以统计抽样技术为基础，并在概率原理的支持下，对被审单位的财务会计报告发表意见，它只能保证最大机率的正确性(统计抽样允许合理误差)，只能揭示影响公允反映被审单位财务状况、经营成果及资金变动情况的重大事项，而不能保证将会计报告中所有的错误都揭露出来。这必然会导致对会计审计报告真实性的判断变得越来越复杂。正是在这样的背景下，会计师事务所及注册会计师应主动借助法务会计或专家证人的力量，积极提起行政复议或行政诉讼来维护自己的合法权益，尽可能使自己被延缓甚至免于。

6、利用诉讼时效制度免责

根据《1.9规定》第五条，投资人对虚假陈述行为人提起民事赔偿的诉讼时效期间为：从中国证监会及其派出机构、财政部及其他有权作出行政处罚的机关或机构作出处罚决定之日起，或虚假陈述行为人虽未受行政处罚，但已被人民法院认定有罪，作出刑事判决生效之日起两年内有效。这样，会计师事务所及注册会计师只要能证明原告的已超过诉讼有效期就可免责。由于我国关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的相关法律法规尚未健全，投资人的维权意识也比较淡薄，在司法实践中也经常发生投资人错过有效期才提讼的案例。因此，在当前及以后较长一段时间内，利用诉讼时效制度免责将成为会计师事务所及注册会计师规避诉讼风险的有效措施。

7、利用共同侵权事由分摊责任

《1.9规定》中明确规定：因发生下列共同侵权行为，可免除会计师事务所及注册会计师的部分责任：(1)上市公司对其虚假陈述给投资者造成的损失承担民事赔偿责任；(2)发起人对发行人信息披露提供担保的，发起人与发行人共同对投资者损失承担赔偿责任；(3)证券承销商、证券上市推荐人或者专业中介服务机构(会计师事务所除外)，知道或者应当知道发行人或者上市公司虚假陈述，而不予以纠正，则构成共同侵权，对投资者的损失承担连带赔偿责任；(4)发行人、上市公司、证券承销商、证券上市

推荐人负有责任的董事、监事和经理等高级管理人员有下列情形之一，应当认定为共同虚假陈述，与发行人、上市公司、证券承销商、证券上市推荐人一起对投资者的损失承担连带赔偿责任：参与虚假陈述的、知道或者应当知道虚假陈述而未明确表示反对的、其他应当负有责任的情形。会计师事务所及注册会计师应充分利用这些条款来分摊责任。

三、充分利用《6.11规定》中的免责事由

最高人民法院《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》第七条规定：“会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：(1)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；(2)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；(3)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明；(4)已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金；(5)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。”其中的(1)～(3)条适合于会计师事务所审计业务的免责。

结合《6.11规定》及其他相关法律法规明文规定的免责事由，同时充分考虑审计学科及审计报告生产和披露的特殊性，我们认为，在一般情况下，会计师事务所及注册会计师作为审计报告披露民事责任义务主体，具备下列要件之一时，应予以免责或部分免责：

1、缘于会计、审计标准设计原因的免责

(1)会计、审计标准设计必须考虑成本效益关系，如果会计、审计标准设计过于详细周全，虽能确保会计、审计标准的质量，但可能导致审计报告编制和披露的成本大幅上升，这同样不能被会计师事务所及注册会计师所接受。这样，会计、审计标准设计者可能在允许的范围内相对降低会计、审计质量标准，因此而导致的审计报告质量缺陷应被认为是合理的，相应产生的民事责任应可免责。(2)会计、审计标准设计不能穷尽所有意欲规范的客观事物，对因新兴事物缺乏标准规范而可能导致的会计信息质量缺陷及因此而产生的审计报告缺陷，只要其符合会计、审计报告编制和披露的一般原则和原理，审计报告的编制和披露者不应承担民事责任。(3)审计目标决定了审计标准只能满足大部分人的一般需要，而不能满足每一个人的特殊需要，因这种未能满足所有人特殊需要所产生的结果性失真，审计报告的编制和披露者不承担赔偿责任。(4)审计标准设计的目标是满足有一定专业知识和愿意用相当时间和精力去理解的人们的需要，对于那些因不具备专业知识又不愿意去深入分析审计报告信息而导致的决策失误所带来的损失，审计报告的编制和披露者不承担赔偿责任。正如FASB(1992)所认为的，会计信息只有被使用者阅读、理解并被作为决策的依据时才能发挥作用，而会计报表(包括审计报告)的信息只是“对于那些于企业的经济活动有合理程度的知识，而又愿意用合理的精力去研究信息的人士，信息(才)应当是可以理解的”。也就是说，会计审计报告的天然使用对象是那些拥有适当的会计审计专业知识和企业管理知识，又愿意用合理的精力去研究会计审计报告的人，即理性的、成熟的投资者。

2、审计报告编制阶段的免责

在这个阶段，在决定会计师事务所及注册会计师是否存在过错时，应充分考虑现时平均的注册会计师执业水平，即对于在现有的审计理论和审计报告的编制和披露的生产技术水平、人力保证水平和管理能力水平下。某些不可避免的审计质量缺陷以及由此引致的投资者损失，会计师事务所及注册会计师不应承担责任。也就是说，会计师事务所及注册会计师在执业过程中已经严格遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料、或审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供的证明文件存在虚假陈述，则会计师事务所及注册会计师可以免责。这与美国《证券法》对专业人士的执业责任相吻合。美国《证券法》第11条(b)(3)(B)认为，如果专业人士经过合理的调查，有理由相信且确实相信该部分是真实的或者没有隐瞒重大事实，那么其可以免除责任。如果登记文件中这部分内容没有完整地反映其作为专家的陈述，或者并非是其作为专家而出具的报告或评估的完整的副本或摘录，那么他可以免除责任。《证券法》第11条(b)(3)(D)中认为，当注册登记文件中某一部分是官方人士所作陈述或者是公开的官方文件的副本或者摘录时，如果被告能够证明在注册登记文件生效时，他投有合理的理由相信且确实不相信该部分是虚假的或者遗漏了重大事实，或没有合理的理由相信且确实不相信该部分并没有公正地反映官方人士所作陈述或并非是公开官方文件的完整的副本或摘录，则该被告可以免除责任。

因此，注册会计师在形成审计报告过程中，依据其他主体提供的合法证据作出相应的审计结论，且注册会计师能够证明在作出这一审计结论时，没有合理的理由相信该合法证据存在虚假陈述，那么即使后经证实该合法证据存在虚假陈述，注册会计师也应免除承担相应责任。如注册会计师对某上市公司的一笔重要出口销售业务进行验证，注册会计师遵守执业准则、规则确定的工作程序并取得了银行对账单和海关报关单。后来该上市公司因财务报告虚假陈述被投资者提起民事诉讼，并经法院查实，上述银行对账单和海关报关单是上市公司与银行和海关合谋伪造，在这样的情况下，注册会计师即使因未能发现合谋而对这笔重要的出口销售业务作出了虚假陈述的审计报告，也不应承担责任。因为注册会计师依据执业准则、规则确定的工作程序取得了至少在形式上是合法的银行对账单和海关报关单后，并首先假定这些审计证据是可靠的，可以信赖的，且依据审慎性原则依然无法发现这些审计证据存在虚假陈述之处，那么，由此造成的损失，注册会计师不应承担责任。因为注册会计师的“鉴证业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家”。当然，会计师事务所及注册会计师要想证明自己在执业过程中没有过错，还必须向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则以及审计工作底稿等，同时提供自己审慎执业的证据。在这里。还需要准确界定谨慎标准。“会计师违反所负的谨慎义务，是其承担专家责任的必备要件。这里的谨慎，是一种职业人员的谨慎。其统一的标准是，在一般情况下，所属职业一位合格的成员在同样的情况下应当尽到的谨慎、技巧和能力”。“他们不负有侵权行为法意义上的严格的结果义务，也无须显示最高超的专业技巧；一个公认的法则是，拥有从事某一特殊职业的胜任之人的通常技巧就足够了”(克里斯蒂安・冯・巴尔，2001)。因此，所谓专家的谨慎义务，是指与普通公民相比在职务上被要

求更高的注意义务，但如尽了他所属职业平均水平的注意，则不能被追究责任。

会计准则、会计制度、审计执业准则及证监会的一系列披露准则等会计、审计标准是会计师事务所及注册会计师编制和披露审计报告的直接依据，也是规范审计工作的行业规则。如果赋予会计师事务所及注册会计师严格遵循会计标准、审计标准就可免责，即遵循程序理性原则，不但有利于提高会计标准、审计标准的权威性，提高会计师事务所及注册会计师遵守会计标准、审计标准的自觉性，而且有利于从整体上提高审计报告的编制和披露质量。

3、审计报告披露阶段的免责

首先，注册会计师出具的审计报告符合有关的披露标准，没有虚假的、隐瞒重大事实的、不恰当的、误导性的陈述，且在编制过程中保持了充分的职业审慎，即使注册会计师因被审单位恶意欺诈或其他原因导致注册会计师未能发现虚假陈述，注册会计师也应免责。其次，当被审单位的会计报告存在虚假陈述，而注册会计师已对该被审单位出具了否定意见或无法表示意见的审计报告，则注册会计师一般应予免责；如果注册会计师出具了带强调事项段的无保留意见或保留意见的审计报告，则一般要承担相应责任，但在保留意见的情况下，承担的责任相对较轻；如果提出保留意见的事项恰好就是构成被审单位会计报告虚假陈述的事项，而注册会计师的审计报告已对该虚假陈述事项进行了充分的披露，则注册会计师一般不需要承担法律责任。再次，如果被审单位的会计报告存在虚假陈述，而注册会计师在执业过程中未能发现并出具了标准的审计报告，但后经发现并针对上述虚假陈述事项修正了已出具的标准审计报告，则注册会计师可以免责。最后，如果注册会计师已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明，则注册会计师可以免于承担相应的责任。

另外，上市公司在正式披露的会计报表中没有全面、正确地反映注册会计师的审计意见；或发表的是经过增删的审计意见，且未经注册会计师同意；或未按规定与会计报表一起发表审计报告，那么，由此造成的损失，注册会计师可以免于承担责任。

4、审计报告使用者的损害是因自己的过错，且这种过错是属于故意或者重大过失，会计师事务所及注册会计师可以免责

所谓使用者故意之行为，系使用者对会计报告、审计报告的缺陷有充分的认知，但仍自愿承担风险使用该信息，由此遭受的损失应由投资者自己承担。因为证券法的目的是通过当事人披露会计审计信息，让投资者了解到那些与公司业务有关的专门信息，如果投资者已经掌握了或更了解此类信息，他就应当将其直接应用到投资决策中去，而不能说受到了与他同等程度了解或者还不如他本人更了解情况的人的欺骗。使用者重大过失是指会计报告、审计报告的缺陷显而易见，任何只要有正常认识水平的人均能发现并预防损害发生，而使用者由于轻信未加注意或没有采取预防措施，以致发生损害时，审计报告的编制和披露者不承担责任。同时，因使用者对审计报告误解、使用不当造成的损失(注册会计师已作了必要的警示或特别提示)，注册会计师可以免责。对于预测性信息，只要符合“安全港规则”和“忠实表达警示文字原则”，即可免责。因为，投资者应当对自身不当行为而招致的扩大损失承担责任。

另外，按照《民法通则》第36条第2款的规定，法人的民事权利能力和民事行为能力，从法人成立时产生，到法人终止时消失。如果会计师事务所已按照法律程序申请注销，那么会计师事务所的主体资格以及权利义务都归于消失，即会计师事务所因主体资格的消失可免予承担民事责任，但是在审计报告上签字并负有责任的个人以及有关的实际控制人，仍然应负赔偿责任。

陈述报告范文第4篇

感谢你们对我的信任和支持，让我有机会在这里汇报我的工作经历和近年来的工作情况。

年月，我出生于XX省XX县，大学文化，年参加工作，年加入中国共产党。先后在仪陇县担任过乡财政所长、团委书记、乡（镇）党委副书记、书记，县人民政府副县长，县委常委、常务副县长；年月任市水利局党组书记、局长；××年月至今任中共XX县委书记、县人大常委会主任。担任县级领导干部十多年来，特别是担任县委书记以来，在上级党委、政府的坚强领导下，与班子成员一道，我始终坚持以民为本，发展至上，开拓创新，履职尽责，为党和人民做了一些有益的工作，取得了一定的成效。

坚持把“为官一任，造福一方”作为第一追求，努力实践从政理念。我是一个农民的儿子，能从一名普普通通的基层干部，成长为县级主要领导干部，离不开党的教育和培养。我时时告诫自己，一定要坚定理想信念，立党为公，执政为民，牢固树立和落实科学发展观和正确的政绩观；一定要牢记使命，永葆先进，实践好、落实好党的宗旨；一定要视人民为衣食父母，权为民所用，情为民所系，利为民所谋，举旗帜，抓班子，带队伍，促发展，不负组织重托，造福一方百姓。

坚持把“加快发展，强县富民”作为第一要务，努力实现从政目标。我牢固树立“立党为公、执政为民”的理念，坚持把发展作为第一要务。到任XX后，通过深入调查研究，广泛集中民智，提出了“工业立支柱，农业兴产业，三产上台阶，城市升形象，党建出成果”的发展思路和把XX建成“工业经济强县、特色农业大县、商贸旅游旺县、民营经济新县、绿色生态靓县、财税收入富县”的奋斗目标。围绕这一思路和目标，我带领县委一班人，突出抓好以水电能源、机械冶金、农产品加工为主的工业三大支柱，生猪、葛薯、水果、蚕桑为主的农业四大特色产业和以打造嘉陵第一桑梓为主的特色旅游产业。马回电力成为市县纳税大户，金溪航电枢纽工程本月底首台机组发电，四川核电首选厂址落户XX，北京荷田、四川巨农、四川七环、华西希望等一批知名企业和优势项目先后入驻XX，开创了县域经济发展新局面，构建了县域经济发展新格局，推动了XX新一轮的新发展新跨越。

坚持把“攻坚破难，开拓创新”作为第一动力，努力开创新的局面。缩小差距，加快发展，实现跨越，不能按部就班，常规思维，必须与时俱进、开拓创新，集中力量攻坚破难。我坚持把深化企业改革作为振兴工业的突破口，把招商引资作为县域经济快速发展的助推器。面对××年底县属工业企业全部停产半停产的现状，我提出了“百分之百转变体制、百分之百转变机制、百分之百转变职工身份、百分之百盘活存量资产”的改制原则，以职工人数最多、问题最复杂、矛盾最突出的县丝绸厂改制为突破口，全面完成了所有县属规模以上工业企业的改制任务，招改结合新建了一批规模以上的民营企业，盘活了企业、做强了产业，增加了税收，解决了就业。迎来了全市企业改革现场会在XX召开。我坚持把招商引资作为党政主要领导抓经济工作的第一要务，作为经济发展的第一动力，作为锻炼干部的第一战场，作为年度目标考核的第一内容，突出重点产业、重点项目、重点地域，举全县之力争取到了一、二期投资达亿元的四川核电站项目和一大批农业产业化、基础设施项目。

坚持把“为民谋利，群众满意”作为第一取向，努力践行为民宗旨。尽管我的职务和工作地点几经变化，但关心群众、关注民生的情怀始终扎根在心中。针对下河街贫穷落后的状况，我带头实施了“机关党员干部扶贫助困工程”，多名县级机关党员干部与贫困居民结成“”帮扶对子，多个县级部门筹资改善基础设施。社区贫困落后的面貌大大改善，党群干群关系由“水火不容”变为“水融”。去年，中央组织部两位老领导来XX调研先进性教育活动时，曾动情地说：“像中坝村、下河街党群关系这样和谐、党群感情这样真切的场面，只有在五六十年代的电影里面才能看到。”在取得初步成果的基础上，去年，我们又组织全县机关党员干部与多户城乡特困家庭结成“”帮扶对子，形成了助困解难的长效机制。

坚持把“抓好班子，带好队伍”作为第一责任，努力凝聚发展合力。工作能否打开局面，发展能否取得成效，群众能否得到实惠，关键在人，关键在干部。我坚持把选好配强一把手作为班子建设的重中之重，提出了“重公认、重能力、重实绩、不唯资历、不唯年龄”的“三重两不”用人原则，率先实行县委常委会票决制任免干部，率先面向全市公开选拔科级领导干部；率先在全市将竞争机制引入干部管理全过程，实行县级领导干部分工动态制和科级干部任职动态制，同时建立社会评价机制，将干部的评判权交给群众。我坚持抓典型带全面，先后下派两任县委组织部副部长任中坝村支部书记，实现了中坝村的由乱到治，得到了各级领导的充分肯定，得到了中央电视台、人民日报、新华社等全国主流媒体的广泛关注，迎来了全省农村基层党建工作XX现场会的胜利召开，中坝村成为全国第三批先进性教育的典型。大力推广中坝村的基本作法，先后下派了名科级后备干部到村和社区任支部书记，从回乡大学生中公开选拔了名优秀人才到村任职，吸引了一批优秀外出务工人员和退伍军人回村任职，增强了基层组织的活力。为带好队伍，率先喊响并积极践行“从我做起、向我看齐、对我监督”，带头转变作风，狠抓落实，凝聚了发展的合力，赢得了群众好评。

坚持把“勤政务实，清正廉洁”作为第一准则，努力树好自身形象。我始终奉行“实干就是能力、落实就是水平”，在抓工作落实中，带头深入农村、社区、企业，做到调查研究在一线、难点突破在一线、问题解决在一线。我始终坚持勤奋学习、终身学习的理念，既向书本学习，更向实践学习，既向各级领导和老干部学习，更向基层干部和广大群众学习，以不断提高贯彻执行上级党委政府决策和要求的自觉性，提高自身的工作能力和领导水平。我始终坚持团结民主、共谋全局。作决策、出主意时，充分发扬民主，做到重大事项一律提交县委全委会或县委常委会集体讨论决定，集思广益，不搞“一言堂”。在党政主要领导之间，积极主动地对县长工作予以关心和支持，互通情况，团结协作。在县四大班子之间，主张用沟通思想的办法消除分歧，初步形成了“县委统筹全局、人大有效监督、政府依法行政、政协积极参与”的良好工作格局。我始终坚持严格自律，清正廉洁。在任何时候、任何情况下都严格用规范自己的言行，做到自重、自省、自警、自励，同时管好家属、子女和身边工作人员。担任XX县委书记三年多来，我下基层调研一般不带记者和随从，一律吃农家饭，即便偶尔在乡镇吃工作餐，也从不超过元人标准，始终保持了共产党人的纯洁性，树立了党员领导干部的良好形象。

上述成绩的取得，并非我个人所为，这是市委、市政府坚强领导，市人大、市政协精心指导，市上老领导亲切关怀，市级部门倾情帮助，全县上下大力支持的结果。在此，我表示深深的感谢。各位领导、各位同志，这些年来，通过不同岗位的锻炼和磨砺，我在思想修养、领导艺术和作风建设等方面有了一定的进步，驾驭工作全局，协调各方关系，应对突发事件，解决复杂矛盾的能力有了一定的提高，但也还存在很多的不足。在今后的工作中，我将进一步按照市委、市政府的工作思路和工作要求，牢固树立和落实科学的发展观、正确的政绩观和深厚的群众观，认真学习，勇于创新，严格自律，以实实在在的工作业绩来回报组织的关怀、领导的信任和同志们的鼓励。

陈述报告范文第5篇

关键词：注册会计师；审计报告；虚假陈述；民事责任

中图分类号：F239．43　文献标识码：A　文章编号：1005-0892(2008)10-0112-05

一、美国注册会计师审计报告虚假陈述民事责任的简要回顾与总结

注册会计师的法律责任特别是民事责任问题，一直是世界各国证券市场建设中的核心问题之一。在20世纪20年代中叶以前，注册会计师很少承担民事责任，他们只有在违约和舞弊的情况下才对投资者负有责任。而1925年发生在纽约市的厄特马斯公司诉道奇尼文会计师事务所案拉开了美国乃至欧美各国追究注册会计师法律责任的浪潮。虽然厄特马斯公司没有如愿获得赔偿，但该案第一次确立了注册会计师因重大过失或缺乏恰当的注意，对不属于有合同关系的第三方损失负有法律责任。1965年，美国法律协会又颁布了权威性的侵权原则纲要《侵权法修正说明(第二稿)》，在解释执业人员对第三方的责任时区分了应预见到的受益人和可预见的其他第三方。随后，法院通过一系列的判决将注册会计师的一般过失责任延伸到了应预见到的受益人，并通过修订后的《证券法》与《证券交易法》予以确认。

美国1933年的《证券法》在民事责任方面，主要是针对发行证券申报登记文件中重大事实的不实陈述(包括虚假记载、误导和重大遗漏)责任进行了规定，其中涉及此项规定的条款是第11节。其民事责任的功能主要是：通过规定足够的民事责任以确保公司管理层和董事履行其受托义务，并促使注册会计师达到独立尽职的职业要求(李挺伟，2003)。1934年的《证券交易法》第9(e)、16(b)、18(a)条款规定了违法行为的民事责任。美国《证券法》和《证券交易法》的颁布，标志着美国已初步建立了注册会计师审计报告虚假陈述证券民事赔偿制度。

20世纪70年代，美国证券市场的投资者兴起了对发行人和注册会计师的民事诉讼浪潮，主要原因之一是法院在认定证券虚假陈述民事责任因果关系时，采取了基于欺诈市场理论的信赖推定原则，大大减轻了投资者的举证负担，从而引发了空前的针对注册会计师审计报告虚假陈述的民事诉讼浪潮，会计师事务所及注册会计师成为“深口袋陷阱”的受害者。为了减轻诉讼带来的沉重的民事赔偿负担，同时也为了控制滥诉。经各方利益集团游说，美国国会于1995年通过了《私人证券诉讼改革法案》，该法案与《证券法》和《证券交易法》相比，在民事责任方面的改变主要包括：将原有的无限连带责任改为有条件的“公允份额”比例责任；损失赔偿上限确定方法的改变等(李若山等，2001)。《私人证券诉讼改革法案》的出台，一定程度上控制了美国证券民事诉讼的泛滥现象，使美国的注册会计师审计报告虚假陈述证券民事赔偿制度更趋成熟。

刚刚迈入21世纪，美国相继爆发了一系列会计造假丑闻。从2001年10月的安然事件到2002年的施乐公司、世通公司、默克公司等一系列重大会计造假案，严重打击了投资者的信心和美国股市，对美国经济及至全球经济造成极大的破坏。对此，美国政府迅速作出了反应，在布什总统的敦促下，美国国会在2002年7月25日通过了《萨班斯一奥克斯利法案》(简称《SOX法案》)，该法案在证券民事责任方面的改革内容主要包括：成立独立的公众公司会计监管委员会，负责监管公众公司审计，检查、调查和处罚执行公众公司审计的会计师事务所及相应的注册会计师；加强了注册会计师的独立性；强化了公司的责任，特别要求公司首席执行官(CEO)和首席财务官(CFO)对公司财务报告是否公允地反映公司财务状况和经营成果作出保证；强化了公众公司财务会计信息的披露要求；加大了违法处罚的力度，对故意提供虚假财务报告，故意销毁、隐匿财务报告、故意销毁审计和复核工作底稿、证券欺诈等犯罪行为加重民事处罚力度；延长诉讼时效，由原来“发现构成诉讼事由后一年内或在该类事由发生后三年内提讼”(见《证券交易法》第18节(3)款)，分别延长为2年和5年。

当前美国注册会计师审计报告虚假陈述证券民事赔偿责任主要呈现以下特征：一是有效市场假设理论、欺诈市场理论、信赖推定原则等构成美国注册会计师审计报告虚假陈述民事责任制度的主要理论基础；二是确立了理性人标准、投资者决策标准和股价重大影响标准；三是建立起相对完善的财务预测准则和制度；四是确立了法定安全港规则；五是对虚假陈述进行惩罚性赔款的出现及其后来对此的修正和限制，到目前的进一步强化；六是赔偿责任由无限连带责任向比例责任转化；七是对虚假陈述披露范围的认定，由会计报表内含信息延伸到会计报表之外；八是集团诉讼成为证券民事诉讼的主要方式；九是强化政府对虚假陈述民事赔偿的监管。美国的证券市场民事赔偿制度对我国注册会计师审计报告虚假陈述民事责任制度的建立具有重要的借鉴意义，但由于中美两国的经济体制、法律制度，特别是证券市场的成熟程度有较大差别，因此在借鉴过程中必须结合中国国情。

二、我国注册会计师审计报告虚假陈述民事责任的简要回顾

我国关于注册会计师法律责任萌芽于北京长城公司、深圳原野公司、海南中水集团公司等三大严重舞弊欺诈案，涉案会计师事务所因其参与舞弊而均被没收财产、吊销营业执照，其中有些注册会计师因重大过失或故意欺诈而受到刑事处罚，但没有对受害人进行民事赔偿(文建秀，2003)。此后，随着1996年1月《中国注册会计师独立审计准则》的颁布，尤其是1996年4月4日，最高人民法院法函[1996]56号《关于会计师事务所为企业出具虚假验资证明如何处理的复函》，明确会计师事务所出具验资证明，给委托人、其他利害关系人造成损失的，根据《注册会计师法》第四十二条规定应承担民事赔偿责任，从而拉开了我国注册会计师民事责任的序幕。在某种程度上说，注册会计师法律责任问题成了当时中国注册会计师行业发展的头号问题。

以《证券法》、《1・15通知》、《1・9规定》、《6・11规定》为标志，我国虚假陈述证券民事赔偿实践主要经历了以下五个阶段：

第一阶段：沪深证券交易所成立至《证券法》颁布(1990年12月至1998年底)，是我国证券民事赔偿责任问题的提出阶段。该阶段具有以下特征：第一，随着证券市场的发展，因虚假陈述引发的民事侵权行

为已屡屡出现，有的涉案金额还非常巨大。第二，证券市场法制建设开始得到健全。第三，对证券市场虚假陈述行为(包括注册会计师审计报告虚假陈述行为)的惩处主要局限于行政处罚和刑事制裁，几乎没有涉及民事责任问题。

第二阶段：《证券法》颁布至《1・15通知》颁布(1998年底～2002年1月15日)，这是我国证券民事赔偿制度的探索阶段。该阶段具有以下特征：第一，相关法规已经比较明确地提出证券市场虚假陈述民事责任问题。如2000年12月，最高人民法院颁布了《民事案件案由规定(试行)》，其中在权属、侵权及不当得利、无因管理纠纷案由中规定了虚假证券信息纠纷。第二，证券监管部门加大了对虚假陈述行为的打击力度。该阶段被中国证监会查处的典型案例有：1998年10月的红光实业案；2001年8月3日立案稽查的银广夏案。第三，有关证券民事赔偿责任制度的研究得到重视。该阶段发表一批有关该论题的重要论文，召开了一系列的重要学术会议，直接促进了中国证券民事赔偿制度的酝酿和建立(宋一欣、牟敦国，2002)。第四，新闻媒体对证券民事赔偿问题也予以了高度关注。如《银广夏惊曝利润黑幕》(凌华薇、王烁，2001)、《假典型巨额亏空的背后――郑百文跌落发出的警示》(谢登科，2000)、《应立即停止对蓝田股份发放贷款》(刘姝威，2001)等文章在新闻媒体的发表直接引发了证监会对相关上市公司虚假陈述案的查处。第五，虽然法院囿于成文法的约束等原因暂时拒绝受理证券民事赔偿案件，但实际上相关的法律制度已在酝酿调整之中。

第三阶段：从《1・15通知》颁布至《1・9规定》颁布(2002年1月15日至2003年1月9日)，这是我国证券民事赔偿责任制度建立并初步实施阶段。《1・15通知》的颁布标志着我国证券民事赔偿制度得到正式确立，投资者可以依法对虚假陈述行为人实施的侵权行为提出民事赔偿诉讼。虽然《1・15通知》只就虚假陈述民事赔偿作了程序性规定，而且还设置了权宜性的前置条件，即只受理已被证券监管部门作出生效处罚决定的案件；只受理在信息披露中进行虚假陈述的民事索赔案件；不受理集团诉讼；只有直辖市、省会市、计划单列市或经济特区中级人民法院可以受理此类案件，但其仍具有里程碑式的意义。可以讲，虽然这一司法解释仅仅走了来之不易的一小步，但是对规范证券市场和健全证券市场法律制度却是走了一大步，它初步开启了中国注册会计师审计报告虚假陈述民事赔偿制度的大门。

第四阶段：《1・9规定》颁布至《6・11规定》颁布(2003年1月9日至2007年6月11日)。《1・9规定》是我国迄今为止颁布的与证券民事赔偿案件有关的第一个系统性司法解释，预示着我国证券民事赔偿机制真正进入司法实践阶段。具体就会计师事务所及注册会计师民事责任而言，《1・9规定》第七条规定：虚假陈述民事赔偿案件的被告，应当是虚假陈述行为人，包括会计师事务所及其直接责任人(签字的注册会计师)；第二十四条规定：专业中介机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，应予免责。第二十七条规定：……专业中介机构，知道或者应当知道发行人或者上市公司虚假陈述，而不予纠正或者不出具保留意见的，构成共同侵权，对投资者的损失承担连带责任。可以相信，随着虚假陈述民事赔偿这一实体性司法解释的出台，随着《公司法》、《证券法》、《注册会计师法》、《民事诉讼法》等的修订及其相应的司法解释的出台，也随着《民法典》中侵权行为法篇的制定和颁布，中国证券市场因审计报告虚假陈述而引发的注册会计师民事赔偿制度必将得到进一步完善和健全。

第五阶段：《6・11规定》颁布以后。然而，由于以往相关理论研究与司法实践的不足，加之时间仓促，使得《1・9规定》在许多方面过于简略或存在尚待改进完善之处。为了确保注册会计师审计报告虚假陈述民事赔偿案件审理的公正性、合理性，立足于审计学科的性质及我国证券市场的现状，探索会计师事务所审计报告编制和披露的特殊性，最高人民法院2007年6月11日了《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》，自2007年6月15日起施行。本规定在继承、整合和矫正既往司法解释基础上，在以下几个方面做出了新的规定：(1)明确侵权责任产生的根本原因；(2)明确利害关系人的范围；(3)承认中国注册会计师执业准则的法律地位；(4)统一适用过错推定原则和举证责任倒置分配模式；(5)明确此类诉讼的条件和诉讼主体列置等程序规定；(6)明确区分会计师事务所承担补充责任和连带责任的具体情形；(7)强调过失比例责任和责任顺位；(8)认定会计师事务所过错责任的具体指引；(9)完善不承担责任和减轻责任的事由；(10)强调审判程序的重要性(奚晓明，2007)。

《6・11规定》是我国迄今为止由最高人民法院颁布的直接针对会计师事务所及注册会计师在审计业务活动中民事侵权赔偿案件作出系统规定的最新的司法解释，明确了在司法实践中遇到的许多重大理论问题和现实问题，厘清了会计界和法律界长期存在的一些重大分歧，为我国注册会计师审计报告虚假陈述民事赔偿案件的有效审理扫清了障碍。

三、对我国注册会计师审计报告虚假陈述民事责任基本观点的总结

根据《1・9规定》、《6・11规定》等相关法律、法规的司法精神，结合我国会计界、法律界的主流观点，注册会计师审计报告虚假陈述民事责任的基本观点可归纳如下：

1．注册会计师出具并经上市公司公开披露的审计报告在本质上是一种特殊商品。尽管在现阶段，这种特殊商品在一定范围内、在形式上呈现出公共物品的某些属性，但其本质上依然是一种商品。但是，由于审计报告一般是依附财务报告进行披露，它对投资者的决策效应要低于财务报告信息。因此，在确定注册会计师的民事责任时，要严格区分其与上市公司因会计信息虚假陈述应承担的民事责任，真正做到责任分明。

2．对审计报告“真实性”的认定。在现阶段的证券民事司法实践中，一般不宜直接用“客观真实”作为判断审计报告是否真实、是否存在虚假陈述行为的标准，只能用会计标准、审计标准作为判断审计报告是否真实的间接依据。而制定会计标准、审计标准遵循的是程序理性而非结果理性，这就决定了依据这种会计标准、审计标准编制的审计报告，其真实性只能是相对于标准的真实性，是“法律真实”，而不可能是“客观真实”。《证券法》、《1・9规定》直接以客观真实(结果理性)作为衡量审计报告是否真实、是否存在虚假陈述的依据，显然超越了现有的审计理论研究水平和审计工作水平。而《6・11规定》承认中国注册会计师执业准则的法律地位，实际上是对《证券法》、

《1・9规定》等法律、规章的继承、整合和矫正，也是对上述观点的认同。

3．对注册会计师审计报告虚假陈述的认定。《1・9规定》对注册会计师审计报告虚假陈述的认定，是建立在对重大事件判断的基础上的，但《1・9规定》并未明确详细地给出对重大事件的认定标准。通过分析评价会计学、审计学、法学对重大事件的认定标准，本文认为：(1)会计学、审计学、法学虽对会计审计信息虚假陈述重大事件的认定的侧重点有所不同，但其认定标准主要有二，即“投资者决策”标准和“股价重大影响”标准。在半强式有效市场条件下，这两种标准在本质上应该是一致的。但由于我国证券市场刚刚迈入弱式有效市场的门槛，会计审计信息解释证券市场的功能还比较低下，在这样的情况下，法院在确定对审计报告虚假陈述重大事件采用何种具体的认定标准时，应充分考虑审计学的学科性质和方法特点，优先采用审计学遵循的投资者决策标准。(2)对不同的行业、不同的企业，甚至同一企业的不同发展阶段，对会计信息虚假陈述重大事件的认定标准是不完全相同的。同时，外部环境的变化也会影响对重大事件的认定。因此，在对某个企业的会计报告及相应的审计报告是否存在虚假陈述的认定时，应综合考虑各种因素，具体问题具体分析。(3)对审计报告虚假陈述重大事件的认定，既可采用定义式，也可采用列举式。但为了确保法律对重大事件认定的科学性、准确性、完整性，恰当的方式应是将两者结合起来，取长补短。(4)审计报告虚假陈述包括虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和不正当披露四种形式。

4．注册会计师审计报告虚假陈述民事责任的性质、归责原则。我国注册会计师审计报告虚假陈述民事赔偿责任应为侵权责任。其主要原因有二：一是符合《民法通则》、《证券法》、《公司法》、《1・9规定》、《6・11规定》等相关法律法规的规定；二是有利于更好地维护作为弱势群体的证券投资者的利益。注册会计师审计报告虚假陈述民事责任的归责原则适用于过错推定原则，即审计报告使用者只要能证明其所受的损害是由注册会计师及其提供的虚假审计报告所致，而会计师事务所及注册会计师又不能证明自己的行为没有过错，就应推定其有过错并负相应的民事责任。

5．注册会计师审计报告虚假陈述民事责任因果关系的确认及免责。由于我国目前的证券市场尚处于弱式有效市场，会计审计信息对证券价格及收益的影响受到信息传导机制的制约，资本市场尚缺乏“透视”会计政策、会计方法及审计程序和方法本质的手段，会计(审计)信息披露的提前或时滞及投资者阅读会计审计报表的时间和能力的限制，这些因素综合作用，致使我国上市公司披露的会计(审计)信息其解释证券价格的功能还比较低下，会计(审计)信息的虚假陈述与证券价格波动导致的投资者损失之间没有必然的、绝对的因果关系，尚不具备实施完全信赖推定的市场条件。因此，在认定注册会计师审计报告虚假陈述民事责任因果关系时，既科学合理又符合现实的方法是：信赖推定与事实推定相结合。即法院在审理证券市场因注册会计师审计报告虚假陈述引发的民事赔偿案件时，先根据《1・9规定》第十八、十九条的规定，依据信赖推定因果关系的存在，但在具体确认侵权行为与损害事实之间的因果关系时，必须遵循事实推定原则，目的是为了赋予被告充分的免责事由，将被告的赔偿责任限制在适当的范围内，排除通常情况下难以从被告的虚假行为中预测到的损失。

6．注册会计师审计报告虚假陈述民事赔偿损失的认定及计算。对注册会计师审计报告虚假陈述民事赔偿损失的认定，应符合法定性、客观性、可确定性、可补偿性、财产性、损益相抵、合理减损等原则。注册会计师因审计报告虚假陈述行为引致的投资者财产损失，只有在因果关系存续期间内才能获得赔偿。投资者的证券损失是指因虚假陈述而实际发生的财产损失，包括投资差额损失、投资差额损失部分的佣金和印花税及相应的依据银行同期活期存款利率计算的利息。在计算注册会计师因审计报告虚假陈述行为应承担的赔偿额时，还应扣除因证券市场系统风险引致的损失及其他损失。对投资者证券损失赔偿额的分摊，在共同侵权条件下，会计师事务所及注册会计师与其他侵权行为人采用“相对的比较过失分摊法”分担共同侵权责任，比较符合我国证券市场的现实；在非共同侵权条件下，会计师事务所及注册会计师只就其负有责任的审计报告虚假陈述部分对投资者的损失承担有限(比例)赔偿责任。

7．建立完善的应对注册会计师民事责任的措施。主要包括：建立完善的审计报告质量控制体系；加强注册会计师执业质量监督机制建设；积极推进会计师事务所向有限责任合伙制转变，同时组建会计师事务所联合体；改革现行审计委托模式，建立证券交易所招投标制度；构建以注册会计师为主体的专家证人制度――核心是界定专家证人应具备的资格和能力，专家证人的基本职责，专家证人的采信机制，专家证人应承担的法律责任等；构建会计师事务所虚假陈述民事赔偿保障制度，其主要措施包括：会计师事务所职业风险基金的建立与完善、注册会计师执业责任保险制度的完善、建立注册会计师行业共同赔偿基金、建立国家行政罚款、刑事罚款财政回拨制度等。

陈述报告范文第6篇

一、引言

证券欺诈的民事责任,是指相关市场主体因从事虚假陈述、内幕交易、操纵市场等欺诈,给依法的投资者造成损失,依法应当承担的民事责任。近几年来, 证券市场上侵犯投资者权益的事件不断出现,在一定程度上已经影响到证券市场的稳定。而《证券法》中的诸多缺漏,尤其是民事责任的缺位,使得《证券法》未能充分有效地发挥出保护中小投资者的合法权益、遏制证券欺诈行为的作用。

2002年1月15日最高人民法院了《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件的有关问题的通知》(下称“《1.15通知》”),明确了法院受理的民事侵权纠纷案件的类型、必要的前置程序、管辖法院、诉讼时效和诉讼形式等问题。2003年1月9日,又公布了最高人民法院《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》(下称“《1.9规定》”)。至此,虚假陈述民事赔偿案件有了可操作性的具体规定。 上述两个文件的出台,对于完善我国证券法中的民事责任制度有着深远的意义,但需要指出的是,该规定仍存在着不少的缺陷。证券欺诈行为形态多样,其民事责任的认定及承担具有不同的特点。本文拟针对目前我国证券市场中较为普遍存在的虚假陈述行为的民事责任展开论述,并拟借鉴英美等西方国家的相关法律制度,对虚假陈述的民事责任进行较深入的探讨。

二、虚假陈述行为的概念及形态

(一)虚假陈述的概念

虚假陈述是一种典型的证券欺诈行为,国内有的学者并指出狭义的证券欺诈主要是指虚假陈述。(注1)

虚假陈述是指证券市场主体及其所属人员,对证券活动的事实、性质、前景等事项做出不实、误导或遗漏的陈述,致使投资者因不明真相而产生投资损失的违法行为。(注2)

在美国 1933 年《证券法》中,对证券的虚假陈述作了最早的规定。该法第 11 条(a)规定,生效的证券发行注册登记文件,其任何部分一旦包含有对重大事实的不真实陈述,或者遗漏了按规定应当报告或者为使该申报文件不致引起误解的重大事实,任何获得这种证券的人都可以向具有管辖权的法院提讼,除非其在获得证券时就已经知道该不实陈述或重大遗漏存在。

我国对证券市场虚假陈述的规定最早见于 1993 年国务院证券委员会的《禁止证券欺诈行为暂行办法》第 11 条。该条规定,禁止任何单位或者个人对证券发行、交易及其相关活动的事实、性质、前景、法律等事项做出不实、严重误导或者含有重大遗漏的、任何形式的虚假陈述或者诱导、致使投资者在不了解事实真相的情况下做出证券投资决定。该办法第 12 条并列举了虚假陈述行为的类型。

我国《证券法》在第 63 条、 161 条、 202 条规定了证券发行人、承销人以及中介机构的虚假陈述责任,即发行人、承销的证券公司公告的招股说明书、公司债券募集办法、财务会计报告、上市报告文件、年度报告、中期报告、临时报告中,如果存在虚假记载、误导性陈述或者有重大遗漏并致使投资者在证券交易中遭受损失的,发行人、承销的证券公司应当承担赔偿责任,发行人、承销的证券公司中负有责任的董事、监事、经理应当承担连带的赔偿责任,为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构和人员,出具的报告书等文件中存在虚假陈述的,应就其负责的部分承担连带责任;在 72 条、188 条、189 条规定了与证券发行和交易有关人员的虚假陈述责任,即禁止国家工作人员、新闻传播媒介从业人员和有关人员编造并传播虚假信息,严重影响证券交易,禁止证券交易所、证券公司、证券登记结算机构、证券交易服务机构及其工作人员,在证券交易活动中做出虚假陈述或者信息误导。

最高人民法院《 1.9 规定》第 17 条对证券市场虚假陈述行为也做出了明确规定:证券市场虚假陈述,是指信息披露义务人违反证券法律规定,在证券发行或者交易过程中,对重大事件做出违背事实真相的虚假记载、误导性陈述,或者在披露信息时发生重大遗漏、不正当披露信息的行为。

(二)虚假陈述的形态

所谓虚假陈述的行为形态,指的是其表现形式。从以上关于虚假陈述的有关规定中可以看出,虚假陈述的形态主要包括虚假记载、误导性陈述、重大遗漏、不正当披露等几种。

虚假记载是指在信息披露文件上做出与事实真相不符的记载,这是一种积极的、作为的虚假陈述行为。例如,1998 年中国证监会处罚的成都红光实业股份有限公司虚假陈述案中,红光公司为了骗取上市资格,通过虚构产品销售、虚增产品库存和违规帐务处理等手段虚报利润 15,700 万元。

误导性陈述,是指虽然对应予公开的信息加以公开,但采取的是一种模糊的、容易引起歧义的表达方式,在后果上造成阅读该 公开信息的公众有多种理解或与事实完全不同的理解。误导性陈述不同于虚假记载,因为它不存在完全虚假的成分,同时它也不同于重大遗漏,因为它确实公开了应该公开的信息。

陈述报告范文第7篇

一、律师证券虚假陈述民事责任的性质

律师作为信息披露义务人，由于公开文件中的虚假陈述给投资者造成损失的，应当承担民事责任。主要有两种观点：

（一）契约责任说。根据我国《合同法》第十五条的规定，招股说明书为要约邀请，那么在发行股票过程中，投资者做出购买某种股票的行为则是要约，如果成交，发行人的行为就为承诺，合同成立。由此，发行人和投资者双方的行为则为一个缔约的过程。从理论上讲，“从事契约缔结的人，是从契约交易外的消极义务范畴进入契约上积极义务的范畴，其因此而承担的首要义务系于缔约时善尽必要的注意。当事人因自己过失致使契约不成立者，对信其契约行为有效成立的相对人，应赔偿基于此信赖而善的损害。”所以，法律应该保护当事人基于相信合同有效成立而产生的信赖利益。发行人为发行股票而公开招股说明书时，事实上已经进入一种缔约的状态，律师作为专业人员，在缔约过程中出具法律意见书和律师工作报告，由于其在法律上的地位，在信息和专业上的优势，致使投资者对其法律意见书和律师工作报告的真实性产生合理的信赖。当这种信赖成为投资者作出投资决策的基础时，律师在法律意见书和律师工作报告中的虚假陈述在本质上违背了其作为缔约当事人依据诚实信用原则所负的义务，导致投资者因对律师工作的合理信赖而产生信赖利益损失。因而，律师作为虚假陈述人应对投资者因合同不成立或者合同无效负缔约过失责任。如果给投资者造成损失，则应当承担损害赔偿责任。

（二）侵权责任说。侵权行为的本质特征在于它违反的是法律规定的一般人的普遍义务，而非当事人之间约定的特定义务。因而侵权责任不是当事人自愿承担的责任，而是法律规定其必须承担的责任。我国《证券法》以及相关法规明确规定了律师在证券业务中必须按照执业规则规定的工作程序出具报告，对其所出具报告内容的真实性、准确性和完整性进行核查和验证，并就其负有责任的部分承担连带责任。因此，如果律师在法律意见书和律师工作报告中有虚假陈述的行为，则违反《证券法》等强行法的规定，应当承担侵权责任。如果造成投资者利益损害，则应承担侵权赔偿责任。

二、律师虚假陈述民事责任的归责原则

关于律师虚假陈述民事责任的归责原则，学界有不同观点。有人主张无过错责任，认为只有律师出具了含有虚假陈述内容的法律意见书就应当承担责任而不问其过错与否。也有人主张过错责任，认为律师只要尽到了合理注意义务就够了，而无需要求律师承担过重的义务，否则将不利于律师业务的开展。无过错责任原则显然过于苛刻，而过错责任又不利于保护投资者的利益。为此，学界一般认为在归责原则上应采过错推定责任原则。

我国《证券法》第202条规定：“为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构，就其所应负责的内容弄虚作假的，没收违法所得，造成损失的，承担连带赔偿责任。”这虽规定了专业中介服务机构的责任，但归责原则却没有明确在最高人民法院《规定》第24条和27条则对专业中介服务机构及其责任人的归责原则予以明确规定。第24条规定，专业中介服务机构及其直接责任人违反《证券法》第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担部分赔偿责任。但有证据证明无过错的，应予免责。第27条规定，证券承销商、证券上市推荐人或者专业中介服务机构，知道或者应当知道发行人或者上市公司虚假陈述，而不予纠正或者不出具保留意见的，构成共同侵权，对投资人的损失承担连带责任。这种责任也是过错推定责任。

要求作为专业人士的律师承担虚假陈述的民事责任是因为他们可能就信息披露问题向发行人提供过专家意见，甚至参加了文件的编制，而且专家建议或者意见可能构成信息披露的实质性内容。如果专家编制了一份含有虚假陈述的报告并且编入了信息披露文件，那么对于这部分内容专家就得承担民事责任，除非他们能够证明自己没有过错，方能免责。

在免责事由方面，笔者认为，如果有下列行为之一，律师可以不承担民事赔偿责任：第一，如果律师在各种情形下已经履行了尽职审查义务，并且不知晓其中包含虚假陈述，或者事实上在披露之前不知道信息披露义务的存在，可以不承担民事责任；第二，如果律师对虚假陈述并不知晓或者在知晓后作出了合理报告，那么他不应对信息披露不实承担责任；第三，如果遭受损失的人在获得有关证券前已经悉知发行信息有虚假陈述，投资人仍故意或者过失购买改种证券而造成的损失，律师可以不承担责任；第四，律师在接受发行人委托对发行文件或者发行行为进行审查并出具法律意见书时，如果法律意见书所涉及信息依法援引了官方公布的信息、数据和政策，后由于这些信息、数据和政策修改，则该项陈述所引发的损失，律师不应承担责任；第五，律师在制作或者审查发行文件时，依法援引了发行人聘请的其他有资格的专业机构所作出的结论，但事后被证明时虚假或者错误的，则律师不负责任；第六，限于证券发行时的科学技术条件和社会、经济、法律的限制，律师已尽其谨慎义务，但事后仍不能避免其发行文件不实状况发生，律师应免除民事责任。

三、律师虚假陈述侵权责任的承担

（一）律师虚假陈述侵权责任的赔偿义务人。对于律师虚假陈述侵权责任的赔偿义务人，学界大致上有两种观点，一种观点认为应由律师事务所与律师承担连带责任，另一种观点认为应首先由律师事务所承担赔偿责任，然后由律师事务所向责任律师追偿。笔者赞同第二种观点。

根据我国《律师法》的规定，律师承办法律业务，由律师事务所统一接受委托，与委托人签订书面委托合同。因此，委托合同的当事人是律师事务所和委托人，律师不是一方当事人。而且，律师的执业行为属于职务行为，律师为当事人提供法律服务是代表律师事务所进行地，实际上是律师事务所的行为。在这种情况下，律师因执业过错而造成损失的，自然应当由其所在的律师事务所首先负责赔偿。对此，《律师法》第49条明确规定，律师赔偿责任的赔偿义务承担者是执业律师所在的律师事务所。当然，这并不表明责任律师就不承担任何责任了。根据《律师法》的规定，律师事务所在承担了赔偿责任后，可以向责任律师追偿。因此，采取首先由律师事务所承担赔偿责任，然后由律师事务所向责任律师追偿，有利于维护法律规定的统一。

另外，从律师虚假陈述的具体案情看，赔偿数额均相当巨大。而律师事务所由于有固定办公地点，经济实力通常较单个律师要强，确定律师事务所先行承担赔偿责任，更有利于赔偿的顺利实现。

（二）律师虚假陈述侵权责任赔偿范围的确定。我国证券立法对虚假陈述民事赔偿的范围没有明确的规定。而《规定》第29、30条对区分证券发行市场和交易市场对虚假陈述民事赔偿的范围则分别作了规定。第29条规定:“虚假陈述行为人在证券发行市场虚假陈述，导致投资者损失的，投资人有权要求虚假陈述行为人按本规定第30条赔偿损失；导致证券被停止发行的，投资人有权要求返还和赔偿所缴股款及银行同期活期存款利率的利息。”第30条规定：“虚假陈述行为人在证券交易市场承担民事赔偿责任的范围，以投资人因虚假陈述而实际发生的损失为限。

投资人实际损失包括：(一)投资差额损失；(二)投资差额损失部分的佣金和印花税。前款所涉资金利息，自买入至卖出证券日或者基准日，按银行同期活期存款利率计算。”

笔者认为，律师虚假陈述侵权责任应比照上述规定具体确定。不过《规定》对虚假陈述民事赔偿的范围也有不合理之处。《规定》仅规定了诱多虚假陈述情形下的民事赔偿范围，而未对诱空虚假陈述情形下的民事赔偿范围作出规定。在诱空虚假陈述情形下，责任主体的赔偿范围一般可比照诱多虚假陈述情形下责任主体的赔偿范围来确定。但当投资者在虚假陈述实施日之前买入证券，其后受虚假陈述的诱使而在虚假陈述揭露日或更正日以前卖出所持证券时，开户费不应列入责任主体的赔偿范围，因为此费用并非受虚假陈述的诱使而发生。

（三）律师虚假陈述侵权责任赔偿费用的来源。由于实行律师事务所先行承担赔偿责任的模式，律师虚假陈述侵权责任赔偿费用的来源，应首先从林聪是事务所的财产种解决，然后律师事务所可以向有过错的责任律师追偿。目前，我国各地各律师事务所发展很不平衡，有些律师事务所因积累有限，经费还不是很宽裕，在承担较大赔偿数额后，可能会影响其正常业务的开展，甚至会引起律师事务所的终止。

陈述报告范文第8篇

（一）记录员查明听证参加人的身份和到会情况，宣布听证纪律和听证会场有关注意事项；

（二）听证主持人宣布听证会开始，介绍听证员、记录员，说明听证事项，介绍听证规则，告知听证参加人的权利和义务；

（三）部门陈述人陈述意见、理由、依据；

（四）公众陈述人陈述意见、理由、依据；

（五）听证主持人、听证员询问听证陈述人；

（六）听证事项需要听证陈述人质证、辩论的，在听证主持人组织下有序进行质证、辩论；

（七）经听证主持人许可，听证旁听人可就听证事项发言；

（八）听证主持人作总结性发言，宣布听证结束；

（九）签署听证笔录。

十八、听证陈述人享有平等发言的权利，听证陈述人应当真实反映与听证事项相关的意见或者建议。

听证陈述人认为听证会程序违反本制度规定的，可以向听证主持人提出。听证主持人应当对听证陈述人提出的异议予以答复。

听证旁听人除经听证主持人许可外，不得发言，但可以在听证会后就听证事项向听证组织单位提交书面意见，反映自己的观点。

十九、听证主持人应当安排好陈述人的发言顺序，保证每个陈述人必要的发言时间；陈述人如有补充意见或建议，可在听证会结束后3个工作日内向听证组织单位提交书面意见。

二十、听证主持人可以询问陈述人，听证员也可以询问陈述人。陈述人应当客观、真实回答听证主持人、听证员的询问。

二十一、陈述人可以就听证事项的陈述意见提交有关证据材料；必要时，听证主持人也可以要求陈述人提供有关证据材料。听证会结束后提交证据材料的，应于听证会结束后3个工作日内提交。

二十二、听证参加人员应当遵守听证规则和纪律，不得有妨碍听证会秩序的行为。

二十三、有下列情形之一的，可以中止听证：

（一）因不可抗力的事由致使无法按期举行听证会的；

（二）主要听证陈述人没有出席听证会的或出席听证会的陈述人不超过半数的；

（三）陈述人提出听证主持人或听证员回避申请被接受，听证机关不能及时更换的；

（四）部门陈述人应公众陈述人要求，需要补充提交相关材料的；

（五）听证秩序受到严重影响无法继续听证的；

（六）其他需要中止的情形。

听证会举行前中止听证的，由听证组织机关决定并通知听证参加人；听证会举行过程中中止听证的，由听证主持人决定。

中止听证的原因消除后，应当恢复举行听证。

二十四、有下列情形之一的，终止听证：

（一）公众陈述人全部明确放弃听证权利或者被视为放弃听证权利的；

（二）因客观情况发生重大变化，致使举行听证没有必要的；

（三）依法应当终止听证的其他情形。

终止听证的，由听证组织机关决定并予以公告。

二十五、听证会应当制作听证笔录，听证笔录应当客观真实反映听证的全过程，并载明下列内容：

（一）听证事项及听证内容；

（二）听证的时间、地点；

（三）听证参加人的基本情况；

（四）听证陈述人的意见、理由、依据；

（五）听证陈述人进行质证、辩论的，载明质证、辩论的内容；

（六）听证主持人认为需要载明的其他事项。

听证笔录经听证陈述人核对无误后当场签名；认为记录有误的，可以当场补充或修改；拒绝签名的，由记录员在听证笔录中注明情况附卷。听证主持人、听证员、记录员应当在听证笔录上签名。

二十六、听证组织单位应当在听证会结束之日起10个工作日内，组织研究听证意见或者建议，制作听证报告，并提交听证笔录以及与该重大行政决策有关的全部材料，报请市政府对该重大行政决策进行审议。

听证报告应当客观、真实地反映听证会上听证陈述人的听证意见，对听证中提出的合理意见和建议应当予以采纳。听证报告应当载明以下内容：

（一）听证事项及听证内容；

（二）听证会的基本情况，包括听证主持人对听证会中有关事项的处理情况，中止、终止听证的说明；

（三）听证陈述人提出的主要意见或者建议、理由、依据；

（四）听证事项的赞同意见与反对意见以及之间的分歧；

（五）对听证意见的分析、处理建议；

（六）其他应当报告的事项。

二十七、听证报告应当作为市政府行政决策的重要依据。听证意见采纳情况及理由，由听证组织单位书面告知听证陈述人，并以适当的形式向社会公布。

二十八、对应当听证而未听证作出重大行政决策的，要依照《行政机关公务员处分条例》的有关规定，追究相关人员的责任。

二十九、部门陈述人有下列情形之一的，由市政府对该部门主要负责人和直接责任人员给予通报批评；情节严重的，依法给予行政处分：

（一）无正当理由不出席听证会或者拒绝在听证会上陈述的；

（二）在听证会上陈述不实或者提供虚假、错误信息的。

三十、听证组织单位以及听证主持人、听证员、记录员违反本制度规定，不履行听证职责的，由市政府对主要负责人和直接责任人员给予通报批评；情节严重的，依法给予行政处分。

三十一、扰乱听证会秩序的，由听证主持人予以制止；拒不改正的，责令离开听证会场；违反治安管理规定的，由公安机关依法予以处理；违反法律的，追究其法律责任。

陈述报告范文第9篇

【关键词】内部控制缺陷，案例分析

一、引言

在2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委在2008年联合了《企业内部控制基本规范》，鼓励并要求企业定期对内部控制的有效性进行自我评价。在内部控制评价中，内部控制缺陷的认定与陈述是评价内部控制是否有效的关键环节。因此，准确地对内部控制缺陷认定与陈述是合理无误地评价企业内部控制有效性的基础。

2013年公布内部控制自我评价报告与审计报告中，黑龙江北大荒农业股份有限公司的内部控制被出具了否定意见的审计报告。那么，黑龙江北大荒农业股份有限公司的内部控制到底存在什么样的缺陷。本文在借鉴了孔敏（2012）对*ST大地内部控制缺陷认定与陈述问题的研究思路，通过阅读北大荒公司自2010年至今为止公布的各种公告，对其内部控制缺陷与陈述问题进行分析，从而说明我国上市公司内控制重大缺陷认定与陈述中存在的问题。

二、案例分析

黑龙江北大荒农业股份有限公司成立于1998年11月27日，由北大荒农垦集团总公司独家发起的。2002年3月29日，黑龙江北大荒农业股份有限公司在上海证券交易所正式上市。

从2010年至今，北大荒只有2013年公布了内部控制自我评价报告及审计报告， 2012年至2013年之间，公布了《北大荒2012年内部控制建设与实施进展情况报告》等相关三个内部控制建设进度的公告，而2012年以前，内部控制建设与实施情况都是作为年度报告的一部分公开披露的。总的来看，北大荒对其内部控制缺陷的披露呈上升趋势。具体来说，北大荒内部控制缺陷认定与陈述的问题主要体现在以下几个方面：

（一）控制活动方面存在重大缺陷

控制活动方面的重大缺陷主要体现在不相容职务的分离控制、授权审批控制、会计系统控制等方面。事务所指出的北大荒内控存在的主要重大缺陷之一：公司及其子公司管理层逾越管理权限审批使用资金，向一系列的房地产公司提供借款，给公司造成的无法收回的借款高达3亿多元。北大荒是一个由农业公司发展而来的，近年来，为了拓展自己的业务，北大荒收购了一系列房地产公司。由于业务的急速扩张，公司的业务变得更加复杂，子公司越来越多，却没有及时地制定相关的管理制度，自身的内部控制与控制活动也没有及时跟上步伐，使得公司遭受严重的损失，同时否定意见的内控审计报告给上市公司带来非常不利的负面影响。

（二）风险评估方面存在重大缺陷

风险评估方面的重大缺陷包括识别上市公司面临的各种风险、评估风险概率及可能带来的负面影响等方面。北大荒公司及其子公司管理层越权审批资金，向房地产公司提供借款，给公司造成的无法收回的借款高达3亿多元，占公司2012年末总资产的2.11%。根据其制定的内控缺陷认定标准，缺陷涉及金额大于或等于总资产的1%的可以认定为重大缺陷，因此，事务所将此认定为重大缺陷非常合理。但是，涉及金额如此重大的内控缺陷仅仅是在2012年一年形成的吗？在查阅了2012、2011、2010年的财务报告，发现公司将向房地产公司提供的借款计入了其他应收款。根据财务报告注释中其他应收款的详细项目，还原了整个事件。2010年公司或其子公司就向秦皇岛市弘企房地产开发有限公司提供了40000000元的借款，只是当时借款金额仅占当年其他应收款总额的8.48%，重要性水平不高；而2011年，管理层越来越肆无忌惮，向一系列的房地产公司提供借款623000000元，占当年其他应收款总额的57.16%。金额如此巨大的应收款项必然给公司带来极大的收款风险，然而在2011年年度报告中有关内部控制风险管理与评估的部分，对此事件只字未提。如果当时管理层就对此高风险事件加以关注并且采取措施，就不会出现2012年其他应收款项需要逾期收回的情况，导致内控风险评估的重大缺陷产生，使得内部控制审计报告被出具否定意见。

（三）内部控制制度成为纸上谈兵

管理层越权审批资金这一问题在2011年就已经出现了。根据北大荒公开的有关其内控制度建设安排的相关公告中，可以了解到2010年北大荒开始重视内控制度的建设，并且开始全面建设内控制度。因此，在2011年北大荒内控制度其实是已经基本建成了的，包括其风险管理委员会的成立。然而，在基本建成内控制度的2011年，公司管理层却没有发现其内控缺陷存在的重大隐患，其重大缺陷的存在风险。这说明管理层仅仅是将建成了内控制度当成是纸上的制度，并没有实际进行实施。

（四）内部控制缺陷陈述存在不一致现象

在2012年北大荒出具的内部控制自我评价报告中，明确写道：发现报告期内公司内部控制执行上存在偏差，存在重大缺陷、重要缺陷。然而，令人匪夷所思的是，北大荒出具的2012年年度报告关于内部控制缺陷的陈述中，是这样对其内部控制缺陷进行陈述的：初步建立的公司内控规范体系自2012年1月1日在全公司范围内试运行，试运行过程中未发现内部控制在设计和执行方面存在重大缺陷。同一年两份报告对于内部控制缺陷的认定与陈述竟然出现了不一致的情况，在这里很难评估这是管理层有意为之还是粗心造成的过错。不过无论是什么原因造成的，这体现了管理层对待内部控制缺陷认定与陈述的态度不严谨。而在《企业内部控制基本规范》及其配套指引中也未明确提及如果企业认定与陈述的内部控制缺陷存在明显的错误时，企业的相关部门将要承担怎样的法律责任与处置，这使得企业相关部门并未树立正确与严谨的态度来对待企业的内部控制自我评价报告，对待其内部控制缺陷的认定与陈述。

参考文献：

[1]孔敏.内部控制缺陷认定与陈述的问题分析—基于ST大地案例的分析[J].商业会计，2012，（24）.

[2]王惠芳.上市公司内部控制缺陷认定：困境破解及框架构建[J].审计研究，2011，（2）.

陈述报告范文第10篇

关键词：虚假陈述；民事赔偿

中图分类号：D915.2 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-0-02

一、我国股市重大违规案：红光实业事件

成都红光实业股份有限公司(简称红光)于1997年6月6日上市，主营业务为电子元器件和电子整机，系统工程承包、进出口贸易、旅游开发等。从上市之日到被查处之时，给中国证券市场带来了一场不大不小的震动。1998年10月26日，中国证监会公布了查实的红光实业的违规行为主要有：

(一)虚假陈述

1.编造虚假利润，骗取上市资格

红光在股票发行上市申报材料中称1996年度盈利5400万元。经查实，红光通过虚构产品销售和虚增产品库存等手段，虚报利润15700万元，1996年实际亏损10300万元。

2.少报亏损，欺骗投资者

红光上市后，在1997年8月公布的中期报告中，将亏损6500万元虚报为净盈利1674万元，虚构利润8174万元；在1998年4月公布的1997年年度报告中，将实际亏损22952万元(相当于募集资金的55.9%)披露为亏损19800万元，少报亏损3152万元。

3.隐瞒重大事项

红光在股票发行上市申报材料中，对其关键生产设备彩玻池炉废品率上升，不能维持正常生产的重大事实未作披露。

(二)挪用募集资金

1997年6月，红光将募集资金14086万元(占募集资金总额的34.3%)投入股市。其中，红光动用9086万元，通过开立217个个人股票账户，自行买卖股票获利780万元；此外，还将5000万元委托其财务顾问中兴发企业托管有限公司(以下简称中兴托管)进行证券投资，由中兴托管利用11个个人股票账户买卖股票，截至1988年4月，造成亏损330万元。盈亏相抵，红光在股票交易中共获利450万元。

(三)未履行重大事件的披露义务

红光的招股说明书中称“募集资金将全部用于扩建彩色显象管生产线项目”。经查实，红光仅将募集资金中的6770万元投入招股说明书中所承诺的项目，其中大部分资金被改变投向，用于偿还境内外银行贷款，填补公司的亏损。红光对此却未作披露，其行为违反了《股票条例》第六十条关于“发生可能对上市公司股票的市场价格产生较大影响、而投资人尚未得知的重大事件时，上市公司应当立即将有关该重大事件的报告提交证券交易所和证监会，并向社会公布，说明事件的实质”的规定，构成《股票条例》第七十四条第八项所述“未按照规定履行有关文件和信息的报告、公开、公布义务的”行为。

中国证监会为严肃证券法纪，维护证券市场秩序，依照有关规定，对红光进行了处罚：

(1)认定红光原董事长、原总经理和原财务部长为证券市场禁入者，永久性不得担任任何上市公司和从事证券业务机构的高级管理人员职务。

(2)对出具含有严重虚假内容的招股说明书、1997年度中期报告和年度报告负有直接责任的红光各位董事处以警告。

(3)没收红光非法所得450万元，并罚款100万元。

二、虚假陈述的目的

虚假陈述，也称虚假记载，是指上市公司在其公开的文件中将一些本身并不存在的，虚构的内容，以信息公开的格式和方式公布于众。主要表现有两种：其一，编造本身并不存在的信息，欺骗投资者做出错误的判断；其二，故意掩盖某些已发生事实的真相，或者扭曲已发生的事实，以骗取投资者对上市公司的信任。进行虚假陈述的目的或者动机，从具体市场情况来分析，主要有以下几种：

1.是为了骗取上市资格

许多股份有限公司为了能够上市，一方面花费大量的人力、物力、财力，不惜代价的进行“公关”；另一方面又与承销商、评估事务所或律师事务所等互相勾结，在上报审核的材料上大做文章；或编造并不存在的连续盈利的虚假会计报表，或隐瞒亏损或其他重大事项，以骗取上市资格。成都红光实业股份有限公司曾就因为大肆造假而被中国证监会课以重罚。

2.骗取配股资格

根据《公司法》和中国证监会的有关规定，上市公司如果想要保持配股资格，必须达到法律所规定的经营目标，比如净资产收益率在10%以上等。而有些上市公司，经营不尽人意，净资产收益率达不到10%的幅度，为了骗取配股资格而进行交易或利润操纵，将本身并不存在的利润通过虚构方式公布于众，如上海国嘉实业股份有限公司，就在其97年的年度报告中编造了并不属于该年度的利润6100万元，受到了国证监会的处罚。

3.利用虚假陈述单独或伙同他人操纵股票价格，从中获利

我国《公司法》第149条明确规定：“公司不得收购本公司的股票”。由于与此相关的严格监控手段和程序尚未建立，致使许多上市公司与一些有资金实力的机构互相勾结，上市公司利用信息的权利和机会，进行虚假陈述并参与炒作本公司的股票。

三、虚假陈述的构成

关于虚假陈述或虚假记载，我国有关的法律法规并未做出明确的范围界定或构成规定，而只是在相关法律，如《证券法》或其他有关文件中解释了虚假陈述的具体市场表现或责任承担主体。我们认为：虚假陈述的构成要件主要有以下几个：

首先，虚假陈述的陈述人或参与虚假陈述的其他人员，必须是故意的在公开文件中进行不真实的或隐瞒真实情况的表述。

其次，虚假陈述人有虚假陈述的行为。即有对证券的发行，交易及其相关活动中的事实、性质、背景、法律等事项做出不真实的表述的行为。虚假陈述的行为是否存在应以陈述人是否在法律规定或中国证监会指定的、有资格披露上市公司信息的刊物上进行披露为基本界限。

再次，虚假陈述致使投资者或公司股东做出了错误的投资决定。

证券市场的投资者的投资决策，虽然受各种因素的制约和影响，但绝大多数投资者，则主要依赖于上市公司公开的各种信息、报表等进行决策，上市公司进行虚假陈述必然会导致投资者做出错误的判断，从而影响其决策，上市公司及其他陈述人必须对其虚假陈述承担法律责任，这种责任的承担不以投资者或公司股东有实际的损失为前提，既使陈述人虚假陈述并未给投资者或公司股东造成实际的经济损失或其他损失，陈述人也要承担相应的责任。

四、虚假陈述的民事赔偿责任

做出虚假陈述的上市公司及其他中介机构或人员，对其虚假陈述行为承担民事赔偿责任是必然的。但责任性质是什么？是补偿性的还是惩罚性的？我们认为二者兼具。根据《民法通则》58条的规定和最高人民法院《关于〈贯彻执行民法通则〉若干问题的意见》第68条的规定，我们认为，虚假陈述乃民事欺诈行为的一种，是无效的民事法律行为，尽管将民事欺诈行为规定为无效民事行为，且在世界范围内仅中国如此，在法律做出修改之前也只能如此。因陈述主体明显有过错，所以应当承担赔偿责任，同时，虚假陈述是一种严重的损害投资者和公司股东权益的行为，还应承担其他相应的法律责任。

1.虚假陈述的责任主体

因虚假陈述而承担法律责任的主体主要有三类：

首先是股票发行人及发行人的负责人。公告信息是谁的，谁自然应承担虚假陈述的责任。因虚假陈述有时会直接或间接的产生某种经济利益，而发行人是该利益的直接受益者，因此，发行人承担责任是必然的，当发行人作为受益人时，其虚假陈述的受损人或受害人是广大的中小股东或其他证券市场投资者。

其次是承销的证券公司及其负责人。根据世界各国的普遍做法和我国公司法、证券法的规定，发行人发行股票必须采取间接发行的方式进行，因此，作为中间承销的证券公司等将直接参与发行人的发行筹备和文件起草等一系列工作。

2.虚假陈述的责任形式

我国公司法和证券法及相关法律法规对虚假陈述的法律责任归纳为三类。

民事责任，民事责任是虚假陈述的责任主体承担的责任中首先承担的责任。我国在追究法律责任时，多采取重刑轻民或先刑后民的责任追究方式，但就虚假陈述而言，我们认为应首先追究其民事责任，然后再进一步追究其他责任，或追究其刑事责任的同时追究民事责任，行政责任和刑事责任。

综上所述，虚假陈述的责任主体所承担的法律责任主要有民事责任，行政责任和刑事责任三种，但在处理三者的关系时，适用顺序上应有别，即应以维护投资者权益，维护其民事权利为出发点，绝不可采取一罚了之的态度解决虚假陈述中的纠纷。

注释：

①摘自《关于成都红光实业股份有限公司违反证券法规行为的处罚决定》1998年10月26日证监查字[1998]75号。

②详见《中国证券报》1998.11.20.有关上市公司利润操纵的资料请参阅《财经》1998年5月号《注水的牛年》一文。

③详见《中国证券报》1998年11月14日。

④参见竺琳《民事诈欺制度研究》载梁慧星主编《民商法论丛》第九卷，法律出版社，1998年版，第474页。

⑤参见《禁止证券欺诈行为暂行办法》第11条。

⑥参见沈厚富：《证券交易市场操纵行为的法律分析》梁慧星主编：《民商法论丛》第七卷，法律出版社，1997年，第82页。

⑦有关报导详见《新经济周刊》99.1.11，和《民主与法制画报》99.1.15。