企业会计内部控制效果分析

随着时代的不断发展，对企业发展提出了更多的要求，企业发展速度和规模不断增加。企业在开展管理工作过程中，都是以建立内部控制开始的，会计控制质量直接体现出了自身管理水平，甚至影响到企业经营活动和价值的提升。为此，笔者对企业会计内部控制的对策进行探讨，希望对促进我国企业的长期健康发展，起到有益的作用。

一、前言

在企业实际开展管理决策工作中，为了能够获得更加高质量的会计信息，就需要认真做好会计内部控制工作，制定出科学的会计内部制度，最大程度保证企业会计信息的准确性和可靠性，保证各项资产的安全性，加强做好企业内部控制工作。另外，企业通过开展会计内部控制工作，还可以实现对企业经营管理活动中各种风险进行监控，避免发生严重的风险问题，持续推动企业健康发展。

二、内部会计的概念及其重要性

（一）内部会计控制的内涵。企业通过开展会计控制工作，可以有效提升各种会计信息的质量，提升各种资产的安全性和完整相关，保证相关法律制度能够得到有效执行，并实施一些相互制约和协调的方法。为了保证企业各项业务得到有效开展，就需要保证各种会计资料的真实性、合法性、完整性，这就需要认真做好会计控制工作，其贯穿于企业整个经营活动当中，可以有效避免各种风险的产生，保证企业经营管理效率。（二）企业开展会计内部控制的必要性。当前，对企业内部控制进行优化严格执行国家相关法律制度，已经成为企业发展的必然选择。当前，在企业发展过程中，各种会计信息失真问题比较严重。为了有效解决这个问题，国家专门出台了《会计法》，并在其中规定需要建立完善的内部控制度，并在国家财政颁布实施的《内部会计制度基本规范》中，对单位内部控制的原则、方法和目标都做了详细的规定，对企业开展会计内部控制，有了强制性的要求。其次，企业只有认真做好会计内部控制工作，才能保证各种会计信息的质量，内部控制可以让企业进一步对各种国家方针政策进行贯彻落实，并采取一些合理的内部控制措施，对企业开展财务活动全面进行监控，有效避免各种违法乱纪现象的发生。企业通过开展会计内部控制工作，还可以及时发现企业内部出现的问题，并及时对这些问题进行解决，让企业提供更加真实的信息，提升各种会计信息的真实性，让会计信息能够有效反映企业当前的财务状况和经营成果。优化企业会计内部控制规范会计行为的客观要求。在当前企业开展经营管理活动中，各种会计秩序不够规范，财务收支失控的问题比较严重，各种会计造假、粉饰财务报表和偷逃税款的现象比较多，很大一部分原因是由于企业内部控制缺失所造成的，给很多犯罪活动的开展留下了可乘之机。从这些地方可以看出，对企业会计内部控制进行优化，已经成为大势所趋，最大程度维护会计信息使用人员的利益。

三、当前我国企业内部会计控制中存在的问题

（一）企业内部控制意识相对比较薄弱。从当前企业发展现实情况来看，很多企业对建立和健全会计控制工作重视程度不够，内部控制制度往往成为各种企业规章制度的简单组合。很多企业虽然建立了内部控制制度，但经常流于形式，内容不够全面，没有完全引起重视。（二）企业内部会计制度审计制度不够健全。企业内部控制制度建设属于一个完整的工程，不仅需要企业参与其中，还需要认真做好各种活动的纠偏工作。为了有效实现对企业内部情况的监管，就需要合理对企业内部审计进行使用，内部审计可以发挥出完善企业内部会计控制的作用。（三）企业会计信息失真情况比较严重。如果企业的会计信息出现了失真的情况，就会对企业正常运作产生非常不良的影响。很多企业获得原始凭证的过程存在不合法性，并以此作为依据来开展编制记账凭证，直接导致登记账簿、会计报表都变得没有意义。部分公司为了能够顺利上市，存在做假账的现象，对证券市场的正常运行，带来了非常不良的影响，严重时容易导致自身的毁灭。（四）企业会计制度处于缺失的状态，各种机构的设置不够健全。很多企业的内部控制制度处于缺失的状态，不能有效覆盖企业的相关部门和人员，也没有渗透到企业各项业务和操作环节当中，导致企业会计工作秩序相对比较混乱，各种核算不实的现象比较严重。（五）企业内部控制信息系统相对比较滞后。信息系统在企业发展过程中，发挥着非常重要的作用，企业所有的财务信息都会集中在信息系统当中，新准则的实施都需要会计新系统的支持。当前企业都存在普遍的技术弱点，各种信息系统技术不复杂甚至处于落后的状态，不能及时得到更新和完善，各种企业信息系统不够先进、安全，导致各种财务舞弊的现象比较多，各种盗用数据的现象非常普遍。（六）对内部控制工作的重视程度不够。在传统企业开展会计管理工作的过程中，对内部控制工作的重视程度往往不够，甚至不能形成比较完善的内控制度，很多领导也不能充分认识到内控工作对企业的重要程度。上级部门领导往往认为企业内部控制工作可有可无，从业人员不能严格按照要求履行职责的现象比较严重，导致企业在实际开展内部控制工作的过程中，各种纰漏往往比较多，领导监督效率比较低下，对企业开展内部控制管理工作，埋下了非常大的隐患。（七）内控人员的综合业务能力不能得到有效的保证。很多企业财务会计的自身能力往往比较差，进而导致各种财务管理工作开展难度相对比较高。当前，我国企业在实际运营的过程中，往往太过重视企业经济的发展，对企业开展财务管理工作的重视程度不够，对财务管理控制工作的优化和改革投入不够，不能及时做好内部控制人员的培训工作，导致这些工作人员的工作积极性不能得到充分的发挥。由于这些情况的出现，对企业开展财务管理工作效果，造成了非常大的影响，不能保证企业工作人员的综合素质，对企业的长远发展，构成了非常不良的影响。

四、完善企业内部控制的对策与建议

（一）提升企业管理人员内部控制意识。企业管理人员的管理理念，可以在很大程度上决定企业的发展方向。然而，很多中小企业没有树立良好的财务管理理念，对开展财务预算核算工作重视程度不够，往往过于重视开展市场开拓工作，不能将财务管理纳入到企业正常管理工作范围之内，导致财务管理工作难以发挥其应用的作用。因此，企业管理人员应该及时扭转管理观念，不断创新工作意识，结合企业发展的具体要求，对企业性质规模、生产过程、经营模式等因素全面进行考虑，建立一条符合企业自身发展的会计内部控制制度，保证企业各项管理活动可以高效得到开展，提升企业财务信息服务质量。（二）强化企业财务内部控制。在企业开展财务管理工作中，应该对开展财务内部控制引起足够的关注，其直接影响到企业实现财务管理目标。因此，企业通过建立科学、严谨的财务内部控制体系，可以进一步保证企业资产管理安全性。企业财务内部控制会涉及企业很多层面，其主要包括产、供、销、人、才等方面。企业应该制定出完善的内部控制措施，帮助管理层实现各种内部控制目标，并使用其来辨认企业经营中存在的各种风险。只有建立严谨的内部控制度，才能对企业经营管理各方面工作进行有效的把控，将企业各项经济活动都置于监控范围当中，并对企业经营管理方面重点进行控制，将内部控制的作用充分发挥出来。（三）建立和完善内部审计制度。内部审计是内部控制工作的重要组成部分，是评价内部控制执行效果的有效手段，需要企业专门的审计人员来开展，需要对本企业经济活动和业务状况有非常清楚的料及，对各种业务活动开展针对性的检查工作，将其预防性、经常性、针对性的特点充分体现出来，给开展外部审计工作，创造更好的条件，对企业的会计工作定期进行检查和评价，建立企业内部控制职能，对企业各项政策、计划和规章制度执行情况，能够定期进行检查，保证企业各种会计资料的准确性。（四）强化企业部门之间的协作能力。为了满足企业开展对接工作的要求。企业在开展各种经营活动的过程中，应该将各职能部门分工关系向分工协助关系进行转变。企业内部是一条完整的供应链，需要建立企业内部供应链管理理念，有效协调企业各方面的发展。企业的各项业务环节应该尽量明确，对企业开展内部管理工作，建立更加可靠的保障，将服务客户的理念应用到实际工作中，满足供应链的各种基本要求。在这样的背景下，企业各职能部门才能有效实现相互之间的服务、相互支持和互相监督，达到一个共赢的局面。（五）完善会计人员考评制度。通过对会计人员建立考评制度，可以进一步凸显会计人员的地位和利益，保证会计人员开展工作的独立性。在这个过程中，不仅需要认真做好考核日常工作任务完成情况，还需要将会计人员的报酬和项目效益直接挂钩，制定更加合理的激励和越好机制，能够将《会计法》赋予会计人员的合法地位有效凸显出来，保证各项会计监督工作得到有效地实施。会计人员自身专业水平对会计内部控制工作开展效果，有着非常直接的影响。因此，会计人员应该认真做好自学工作，不断积累各种会计知识。企业也应该认真做好优秀会计人员的聘用工作，能够以更加优厚的待遇来吸引更加优秀的会计人才加入到队伍中来。通过开展综合考核工作，来充分激发会计人员工作积极性和责任感。会计人员在认真完成日常会计核算和报表工作后，应该对企业生产管理引起足够的重视，积极参与到企业各项决策工作中来，为企业把好关，当好家。为了有效提升会计人员的业务水平，应该认真做好会计人员的培训工作，通过对会计人员开展培训工作，让会计人员掌握必要的知识和技能，为各项会计工作顺利完成，奠定一个良好的基础。在培训工作结束后，应该及时开展培训考核，考核通过人员才允许上岗，否则就需要接受培训。（六）提升企业领导对开展企业内部控制的意识。在进入到新的历史发展背景之下，私有企业的数量持续增加，企业领导在会计内部制度建立中发挥着非常重要的作用，需要不断提升企业领导对建立内部控制制度的意识。现代企业在发展过程中，应该建立以人为本的发展理念，在企业各项制度前，能够真正做到人人平等，消除部分企业领导在管理制度前的特权，对违反法律规定的人员及时进行处罚。另外，通过进一步加强企业领导内部控制意识，能够进一步有助于领导建立完善的监督制度，将内部控制管理工作的作用充分发挥出来。（七）明确会计内部控制的目的。企业通过建立内部控制制度，可以发挥出会计核算和会计监督的作用。企业通过建立完善的会计内部控制制度，可以有效避免各种企业财务资金错误和舞弊的情况，在财政资金出现问题之后，可以及时发现其中存在的问题，然后及时进行纠正。在建立财务管理制度的过程中，应该尽量采用统一的标准，如格式、份数、编号、传递程序、印章签章等，在开展审计工作中，能够及时开展双线核对工作。因此，在建立制度的过程中，应该明确会计内部控制的目的，明确各项条例是不是能够符合会计控制的基本原则，保证会计控制点，可以有效落实到实处，保证各项控制目标都可以达到。（八）认真开展企业财务管理的内部机制建设。为了保证企业开展财务管理工作的效果，进一步提升企业内部控制质量和水平，就需要不断完善企业的各项内控制度和运行机制，为各项企业内控工作的开展，奠定一个非常好的基础。企业管理部门应该定期对内部控制工作中的各种纰漏进行研究，及时改变落后的工作模式，不断加强控制理念的革新，采用合理的财务管理团队搭配，如果企业有条件，还可以邀请著名行业专家参与到其中，制定出符合企业长远发展的工作机制。此外，还应该对相关工作人员的工作职责进行划分，明确他们在管理团队当中的具体工作内容，提升内部控制人员对自身职责的认识，从而进一步提升他们的工作效率，强化企业的管理水平，这对企业平稳发展，是非常有益的。最后，还应该对财务管理部门的工作渠道进行创新，如果还是采用传统的人工记录和审核的方式，往往难以满足企业高速发展的需求。因此，企业在实际发展的过程中，财务管理单位人员应该积极将信息技术融入到工作当中，做好内部控制的技能培训，能够熟练操作各种计算机，从而为更好完成内部控制工作任务，奠定一个非常好的基础。

结语

随着时代的不断发展，对企业开展内部控制工作，提出了更高的要求。针对当前企业开展会计内部控制工作中出现的问题，应该引起足够的重视，及时采取针对性的措施，建立完整的内部控制制度和体系，认真做好会计人员的培训工作，相关领导也需要在开展这项工作中，投入足够的力量，最大程度保证企业内部控制效果。

作者：刘春梅 单位：河北经贸大学