轻松编制现金流量表

中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）04-000-01

摘 要 现金流量表的编制方法目前大多企业使用的是通过会计科目辅助核算方式完成，在这样一个信息化高速发展的时代，会计作息和计算机程序的融合越来越紧密，本文从这一个思路出发，给出了一个便捷的现金流量表编制方法与大家一同分享。

关键词 现金流量表 会计科目 辅助核算 计算机程序 轻松

在激励的市场竞争环境中，股东和债权人要想掌握企业的现况、判断未来发展能力都离不企业的现金流转信息，这就要求企业的会计人员及时、准确的提供出一张反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，这张表就是现金流量表。如何才能编制出这一张高质量的现金流动表呢？下面把我本人在工作中的心得向大家介绍一下。

目前，编制现金流量表的编制方法大致有三种。第一种：通过将货币资金类的会计科目（如：现金、银行存款、其他货币资金等）设置辅助核算的方法完成；第二种：使用资产负债表和利润表数据倒推的方法完成；第三种：按会计科目性质对凭证进行分析后填列的方法完成。建议使用第三种方法进行编制，现就这三种编制方法的利避分析如下：

一、将货币资金类的会计科目采用辅助核算的方法编制现金流量表。这种方法的完成一是需要财务软件公司的配合，不但要在账套初始化时对货币资金类的会计科目进行设置，还需要定义会计电算化软件中的报表公式，月末方可自动计算出现金流量表；二是需要企业有电算化水平高、会计知识好、又熟悉经营业务的复合形人才来具体操作。工作量分散到日常的收付款业务管理当中，并且要求凭证编制人员将收付款的分类准确录入到会计电算化软件中，一但辅助分类录入错误不易核查出来，影响现金流量表的质量，故对相关会计人员素质要求较高。

二、利用EXCEL电子表格对资产负债表和利润表中的数据倒推编制出现金流量表。这种方法编制出的现金流量表与企业实际情况往往相差较大，但编制起来最简单、方便。可是企业之间的债权债务结算的方式很多，经营业务较为复杂，如信用证和银行承兑汇票等付款方式从出票日起前三个月的转让、非货币易等收付业务均不在企业会计准则规定的现金等价物之列，计算出的数据就不能真实的反映企业现金流量情况，所以这种方法不可取。

三、按会计科目核算业务的性质，对各会计科目中现金结算的发生额进行分类统计分析，经过简单的调整编制出现金流量表。这种方法较第一种方法使用起来要简便得多，编制报表的会计人员只要掌握各个会计科目核算业务的性质，对特殊业务在日常工作中作好统计，月末调整就可编制出现金流量表，但是要有专用的计算机程序来完成这个统计分析工作才更加便捷。本人就使用第三种方法编制现金流量表，并且利用Microsoft Office Access编制出了与“用友U 8财务软件”对接的自动生成现金流量表的软件，现将编程思想与大家分享：

（一）财务软件设置

首先，财务软件在初始化账套时凭证类别不得使用“记账凭证”，应设置成“收、付、转凭证”或“银行收款凭证、银行付款凭证、现金收款凭证、现金付款凭证、转账凭证”，在日常会计核算时，涉及现金及现金等价物收支的会计凭证，通过非“转账凭证”处理，以方便计算程序查找企业的现金及现金等价物财务收支明细，为其后的分析工作做好数据准备。

（二）计算机程序基础档案的设置

要完成数据的计算首先要在自行开发计算机程序的数据库中设置好基本表，包括：“现金及现金等价物科目表”、“现金流量项目表”、“会计科目流入流出性质表”、“现金流入流出凭证表”、“现金流量表”、“损益类科目非现金流入流出凭证表”等

（三）现金流量表直接法部分的计算机程序的编制

对“会计科目流入流出性质表”维护好后，将“用友U 8财务软件”数据库中涉及现金流量的凭证引入到“现金流入流出凭证表”，把“现金流入流出凭证表数据”会计科目字段与“会计科目流入流出性质表”中的会计科目字段关联，按会计科目现金流量性质进行分类汇总生成到“现金流量表”主表。

（四）现金流理表补充资料部分的计算机程序编制

1.将“用友U 8财务软件”数据库中涉及现金流量的凭证引入到“现金流入流出凭证表”，对表中会计科目性质对应为“经营活动产生的现金流量项目”的记录过滤出去。

2.将“用友U 8财务软件”数据库中不涉及现金流量的损益类科目的凭证引入到“损益类科目非现金流入流出凭证表”

3.将上述两张表中的数据按现金流量表补充资料项目分类汇总即可生成现金流量表的补充资料部分。

（五）将日常工作中记录的特殊事项录入到现金流量表的调节项中，重新计算一下调整后的现金流量金额，这样一个月的现金流量表就编制完成了，不但有了直接法的数据而且还计算出了补充资料部分间接法的数据，让编制现金流量表成了一项简单而轻松的工作。

上述推荐的现金流量表编制方法，仅是本人根据自己的实践经验总结出来的简单办法，说其编制简单，但前题条件是必须有计算机程序的支持，否则将无法实现。望各位同仁在学习会计业务的同时也不忘记学习一些计算机程序开发方面的知识，尤其是Office软件的高级应用，对我们提高工作效率和提升工作质量大有益处。