恩施州出口退税对出口贸易影响分析

摘 要：

恩施州既是少数民族地区又是欠发达地区，长期以来其出口贸易一直滞后于全国平均水平，但近几年来，恩施州出口贸易发展迅速，出口额屡创新高，其中出口退税发挥着重要作用。对恩施州出口贸易和出口退税的现状进行分析，重点对围绕恩施州出口退税额与出口贸易额相关性模型以及综合退税比率与出口贸易增长率的回归模型的建立、数据的收集、模型的参数估计、相关系数检验几个方面做了深入研究，以期为恩施州出口贸易的发展贡献一份力量。

关键词：

民族地区；出口退税；出口贸易；回归模型

中图分类号：

F74

文献标识码：A

文章编号：16723198（2013）10006404

1 出口退税与出口贸易增长的理论模型探讨

1.1 出口退税的理论

（1）出口退税的概念。

通常认为，出口退税是一个国家或地区，对已报送离境的出口货物退还或免征其在出口前生产或流通各环节已经缴纳的间接税（我国主要包括增值税和消费税）税款的一项税收制度，其目的是使本国产品以不含税价格进入国际市场，增强本国产品在国际市场的竞争力，促进对外贸易出口。

国内学者还有以下表述：出口退税是指出口国在增值税制度下，为避免本国产品遭遇双重征税，而将出口货物在国内生产和流通过程中交纳的间接税退还给出口企业，使出口企业以不含税的价格进入国际市场，属于间接税协调的范畴。

从各学者对出口退税的定义来看，出口退税主要是为了降低本国出口产品的生产成本，增强其在国际市场上的竞争力，以达到促进本国出口贸易的目的。

（2）出口退税的理论依据。

在开放的经济条件下，确定国内商品课税的管辖权一般有两个原则：生产地原则和消费地原则。在二者并存的情况下，如果不采取协调方法就会产生双重课税，阻碍商品在国际市场上的流动，这样就不利于经济的发展。出口退税正是这两种征税权协调的结果，学者们普遍认为消费地征税要优于生产地征税，假如每个国家都按照消费地原则征税，那么本国就应该对出口商品退还在生产流通环节课征的税收，于是便产生了出口退税制度。

从理论上来说，出口退税其实是为了避免本国出口商品遭遇双重征税而采取的一种中性税收政策，在理想的完全自由竞争市场下，其出口退税率应该与出口目的国对同种商品的征税率一致，即“征多少，退多少”，这样就不会对自由贸易造成扭曲。但由于国际市场的非完全竞争以及国家利益驱动等因素，出口退税却常常表现为非中性：如果同种商品的出口退税率高于其在出口目的地的税率，那么其生产成本就比目的国同种产品的生产成本低，会增加其竞争力。这就使得出口退税制度成为了国家拉动出口贸易增长的有效手段。

（3）出口退税的经济效应。

出口退税的经济效应可以从图1中体现出来。

图1 出口退税经济效应流程图

（1）因为出口退税率与企业生产成本是反比关系，所以当一国出口退税率增加时，企业生产成本降低，则企业在国际市场中的竞争力增强；反之，如果出口退税率降低，企业生产成本增加，则企业在国际市场中的竞争力将会降低。从①到②的过程中，假如国家提高产品的出口退税率，则本国企业生产成本降低，国际竞争力增强，并且企业可以在产品定价上有更为宽广的空间，从而发挥非价格竞争优势对企业出口产品价格竞争的替代效应。

（2）因为本国提高了出口退税率，本国出口企业的生产成本降低，那么国外对本国出口产品的需求量一定会增加，即出口增量增加。当进口增量一定时，那么净出口一定会增加，这就是②到③的过程。

（3）净出口总量增加，将带动国内生产总值以“乘数效应”倍增加，③到④就是外贸乘数发生作用的过程。

（4）随着本国国内生产总值的增长，本国税收也会相应地增长，而税收是财政收入的主要来源之一，所以④到⑤的过程就是本国财政收入增加的过程。

（5）本国财政收入增加，那么作为财政支出的出口退税就有了进一步增加的可能，也就是说⑤到①的过程反映出财政收入增长是对出口退税制度的有力支持，同时也反映出增加出口退税不一定会加重财政负担。

出口退税率的提高会降低企业成本，增加企业竞争力，扩大海外净需求，从而通过乘数效应带动国内生产总值的增长，由此增加财政收入，并可以进一步对出口退税提供有力支持。

1.2 出口退税的模型

（1）出口退税额与出口贸易额相关性分析模型。

出口退税总额与出口贸易总额的相关性，可用一个一元回归模型来分析，回归模型1为：

lnYt=α+βlnXt-1

其中Yt表示本期出口总额，Xt-1表示滞后一期的出口退税总额，然后将数据代入模型得出估计式，再对模型进行检验。检验模型的拟合优度，β的T统计量，D-W检验值。如果模型残差存在一阶正相关问题，则采用杜宾两步法来解决此问题。

首先对模型1进行广义差分变换，得到模型2：

lnYt=β0（1-ρ）+ρlnnYt-1+β1lnXt-1-β2lnYt-2+ut

其中μt=ρμt-1+ut，μt为模型1中的残差项。对模型2应用OLS法，得到ρ的估计值。然后用ρ对原始数据进行差分变换，得到模型3：

Y*t=α*+β*X*t+ut

其中X*t=（lnYt-ρlnYt-1），T*t=（lnXt-1-ρlnYt-2）。再对模型3应用OLS法，求得参数估计值。然后再继续检验模型3的拟合优度，D-W值。自相关消除之后，就可以得出分析结果。

（2）综合退税比率及退税兑现比率与出口增长率相关性分析模型。

设定一个一元回归模型4：Y=aX+bZ+c。其中，Y为出口增长率，X为综合退税比率，Z为退税兑现比率，c为误差项。可将数据代入模型得出估计式，再检验模型的各项参数，最后得出结论。

比较以上两种模型，模型1很直观的研究出口退税额与出口额的相关性，而模型4是研究综合退税比率及退税兑现比率与出口增长率的相关性，二者研究对象有差别。本人认为虽然两种模型都有不足之处，但都能在一定程度上说明出口退税对出口贸易的积极作用。

2 出口退税总额与出口总额的相关性分析

恩施州近几年来出口退税额与出口额大体上都呈现出上升趋势，但个别年份上还有不一致的地方，图2和表1显示了1999年至2009年恩施州出口退税额与出口额的关系：

图2 恩施州出口退税增长率与出口增长率比较

由图2和表1可看出，在总体趋势上，2003年恩施州出口贸易额骤增，2004年至2008年上升势头减缓，2009年又出现剧增；出口退税额在2003年骤增，2003-2008年起伏较大，到2009年剧增。在同比增长率方面，出口贸易额仅在2001年出现过同比增长率为负的现象，而出口退税额却有3年出现过同比增长率为负的现象（分别为2002年、2006年、2008年），并且在个别年份还存在出口退税额与出口额出现背离的现象。这说明出口退税虽然是影响出口的一个重要因素，但并不是唯一因素；同时也反映出我国出口退税的名义税率与实际税率的不一致。

造成上述出口贸易额与出口退税额发展不一致现象的主要原因是恩施州出口贸易还处于起步阶段，总体规模不大，出口额与出口退税额基数偏小，而国家近几年对出口退税政策的调整也比较频繁，所以当基数发生变化时，体现在增长率上就会波动较大。同时，出口退税存在的时滞现象也是造成上述现象的原因之一。

2.1 模型的计算与检验

由于表1显示的出口额是以万美元为单位的，所以按照1999年至2009年每月的人民币对美元的平均汇率计算出每年的平均汇率，然后把表1中出口贸易额乘以每年的平均汇率，得到表2所示数据：

于是得出估计式为：lnYt=-3.632+1.932lnXt-1。

对模型进行检验，据图3可知道，该模型虽然只有72%的拟合优度，但是β的T统计量为4.56，可认为是显著的，其D-W检验值为1.69，大于临界值1.41，说明该模型不存在自相关问题，自变量的P值为0.0019，说明影响是显著的，F检验值为20.76，也说明影响是显著的。

综合以上对模型各项值的检验，可以确定模型是有效的，即估计式lnYt=-3.632+1.932lnXt-1是有效的，这表明恩施州出口退税额对出口贸易额的影响是显著的，当出口退税额每增加1%时，就可以导致下一年出口额增加1932%。同时说明出口贸易的变化对出口退税的变化反应非常敏感，恩施州出口贸易的增长对出口退税政策的依赖性较强。

2.2 模型的不足之处

本文所建立的模型虽然在很大程度上说明了恩施州出口退税额与出口贸易额之间的相关性问题，但是其本身还是有一定的不足之处。

首先，模型的自变量只有一个，虽然出口退税额是影响出口额的重要因素，但是却不是唯一因素，比如汇率也是一个很重要的因素。本文的模型没有考虑汇率的影响，以致研究结果可能存在一定的误差。

其次，模型没有考虑到通货膨胀的影响，由于本文所采用的数据资料主要来源于统计年鉴，其数据是根据当年即其额加总而成，没有扣除通货膨胀的影响。所以本模型所得出的结果也是没有扣除通货膨胀影响的，也存在一定的误差。

再次，由于恩施州出口贸易起步较晚，所以模型的样本数量偏小，以致分析结果可能存在一定的误差。

3 综合退税比率与出口贸易增长率的实证分析

出口退税的综合退税比率是反映出口退税充分性的一个经济指标。综合退税比率越高，说明出口退税越充分；反之，综合退税比率越低，说明出口退税不充分。图4反映了我国综合退税比率与恩施州出口贸易增长率的关系。

图4 综合退税比率与出口贸易增长率的比较

从图4可以直观地看出，出口退税综合退税比率与出口贸易的增长率大致成正相关关系，即出口退税率上调的年份出口增长就比较快，反之，出口退税率下调的年份，出口增长就比较慢。但图中所显示也有综合退税比率与出口贸易增长率想背离的时候。由此也可以看出出口退税率也不是影响出口贸易的唯一因素，出口贸易还受到其他的因素所影响。

3.1 实证分析

因为恩施州自2003年开始就不存在出口退税少退和未退的现象，即恩施州2003年至2009年出口退税兑现比率都为100%，故在此对模型4变形，去掉一个自变量Z，得到模型5：Y=aX+c。

将图4中数据代入模型5，用eviews软件进行回归分析，分析结果为：

Y=0.667X-20.4

对模型各项数据的检验，拟合优度为85%，T统计量为4.73，可认为是显著的；D-W值为2.11，绝对值大于2，模型不存在自相关问题；自变量的P值为0.0021，说明影响是显著的。

综合以上对模型的检验，可以认为模型的结果是显著的。即Y=0.667X-20.4是有效的。这表明，综合退税比率每提高1个百分点，恩施州出口增长率将提高0.667个百分点，很明显，出口退税的充分性对出口贸易的增长有显著的影响。

3.2 模型不足之处

由于恩施州出口贸易起步较晚，前期数据在一定程度上缺少参考价值，而2003年之后出口退税的退税兑现比率都为100%，故本模型没有考虑出口退税的及时性对出口贸易增长率的影响，有一定的缺陷。

4 基本结论

通过本文以上分析可以得出关于恩施州出口退税与出口贸易的几个结论。

4.1 出口退税促进了恩施州出口贸易的快速发展

出口退税政策的有力实施是恩施州出口快速增长的重要原因。上文对于恩施州出口退税额和出口贸易额的相关性分析表明，出口退税额的增加会带来下一年恩施州出口额的增加；对出口退税综合退税比率与恩施州出口贸易增长率的实证分析表明，综合退税比率的提高会带动恩施州出口增长率的提高。出口退税对促进恩施州出口贸易增长的直接效应是相当明显的。

在出口退税政策的支持下，恩施州出口贸易发展迅速，积极推动了当地经济的发展。

4.2 恩施州出口退税与出口贸易是低基数上的快增长

恩施州出口贸易真正的发展是从近几年才开始的，相对于国内其他地区，其出口贸易总额偏小，虽然增长较快，但属于低基数上的快增长。而出口退税受国家政策调整影响很大，从而又会对出口贸易造成一定影响。

4.3 恩施州出口产品是弱结构的高增长

恩施州出口产品虽然日趋多元化，但基本上还是以传统优势的农副产品为主，而附加值高的工业品生产企业目前虽然有一定的发展，但只是初具规模，高新技术产品的出口也只是在起步阶段。总体说来，恩施州出口产品的结构属于弱结构的高增长，一旦国家出口退税政策做出较大调整，许多企业将面临很大的风险。

4.4 出口退税调节出口产品结构的效应还未充分发挥

理论上来说，出口退税政策具有调节出口产品结构的效应，但从本文的分析来看，目前恩施州还是以传统优势的农产品出口为主，直到2009年，轻工业品、纺织品、机电产品的占出口的比重才首次超过农业品。如何利用好出口退税政策对产品结构的调节功能，是恩施州今后进一步发展出口贸易所要重点考虑的问题。

5 对恩施州出口贸易的几点建议

5.1 抓住新机遇，充分发挥出口退税对出口贸易的促进作用

恩施州正处于出口贸易发展的上升期，出口贸易的各项经济指标都在节节攀升，2010年更是迎来了前所未有的发展机遇，由于“两路”的开通，长期以来制约恩施州经济社会发展的交通瓶颈得到根本性的缓解，极大缩短了与其他地区的时空距离，会带来大量的人流、物流、资本流和信息流，为进一步发展出口贸易创造了良好的条件。

在此基础上，政府应充分发挥出口退税对出口贸易的促进作用，在国家政策允许范围内最大限度地降低企业的生产成本，增加出口企业的国际竞争力，为恩施州出口贸易的进一步发展铺平道路。

5.2 培育壮大外贸出口主体，推进出口产品基地建设

由于恩施州主要出口商品的附加值还不高，出口企业的技术创新能力还较弱、核心竞争力还不强，所以恩施州出口贸易下一个阶段的工作重点是不断推进企业技术创新，提升产品技术含量，提高附加值，增强企业的核心竞争力；大力扶持一批有发展潜力的中小企业，努力培育新的出口增长点；鼓励和支持骨干民营企业发展外向型业务，培育更多竞争意识强、产品质量优、销售渠道畅、具有较强竞争力的出口企业。

与此同时还要因地制宜、科学规划，推进农产品、机电产品、药化产品、轻工产品、矿产品出口基地建设，提升出口产品质量，扩大出口规模，形成出口产业板块。

5.3 调整优化出口商品结构

恩施州优化出口商品的结构必须坚持两手抓，一方面稳定农产品、纺织、服装等劳动密集型传统产品的出口，一方面扩大高科技、新材料、农副产品深加工等高附加值产品的出口，不断加强品牌培育创建，提升产品竞争力。抓住产业转移机遇，夯实工作基础，积极引进外向型转移企业，大力发展加工贸易。

与此同时，国家要发挥出口退税政策对优化出口商品结构的调节作用，可以对民族地区的部分附加值较高，竞争力较强的工业品和高新技术产品适当提高出口退税率，以鼓励其发展，达到调节出口结构的目的。

5.4 不断拓展出口产品市场

恩施州要进一步巩固和挖掘亚洲传统出口市场的潜力，深度开发非洲、拉美、欧盟等出口潜力大的新兴市场，提高新兴市场出口的比重，降低市场风险。并且政府应积极组织企业参加广交会、东盟博览会等国内外知名展销会，帮助企业开拓国际市场。

参考文献

[1]王志强，陈阳生.出口退税政策调整对我国外贸出口影响的实证研究[J].涉外税务，2009，（5）.

[2]陈平，黄健梅.我国出口退税效应分析：理论与实证[J].管理世界，2003，（12）.

[3]郑桂环，史德信，汪寿阳.出口退税政策对中国出口增长的影响分析[J].管理评论，2004，（6）.

[4]汤贡亮，李成威.出口退税政策的经济效应：理论分析和实证分析[J].税务研究，2002，（12）.

[5]张阳.我国出口退税政策调整的影响效应分析[J].税务与经济，2006，（1）.

[6]林发彬.出口退税政策对我国外贸增长方式转变的影响效应及建议[J].亚太经济，2006，（5）.

[7]Coughlin，C.C.and Cartwright，P.A.An examination of state foreign export promotion and manufacturing exports[J].Journal of Regional Science，1987，27（3）.

[8]Mihir A.D.，James R.and Hines J.The Uneasy Marriage of Export Incentives and the Income Tax[J].NBER working paper，2000.

[9]Feder.G.On Export and Economic Growth[J].Journal of Development Economics，1982，（12）.

[10]John.Grace and Mauro.Palo.Long run determinants of exchange rate regimes：a simple sensitivity analysis[J].IMF Working Paper，No.WP/02/1004，2003.