完善现代企业内部控制制度的思路

摘要：企业内部控制制度主要由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同配合协作而实施的，目的在于实现预期的控制目标。本文首先概述了现代企业内部控制制度应规范的内容，其次提出了完善现代企业内部控制制度的思路。

关键词：现代企业 内部控制制度 思路

企业实施内部控制制度的根本性目的在于保证组织机构经济活动正常有序进行，维护资产的安全完整性，提高经济核算（包括会计核算、统计核算和业务核算）的正确性与可靠性，推动与考核企业各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，实现预期的经营管理效率。内部控制涉及企业经营管理各环节中，只要企业发生经济活动与经营管理，就必须强化内部控制，构建一套完善的内部控制制度。

一、现代企业内部控制制度应规范的内容

（一）确立处理企业各经济业务的职责分工和程序方法

内部组织机构是计划、控制、指挥企业经济活动基础组织，其所注重的是合理的职责分工。通常情况下，由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责对企业各经济业务的处理，发挥着彼此控制的作用。比如，在汇一笔采购货款时，必须由采购经办人填写请款单，供应计划员或供应部门负责人审查请款数额、内容及收款单位与现行的合同与计划是否相一致，会计工作者对请款单内容进行认真的审核，同时核对采购预算后编制付款凭证，最后由出纳人员按照手续齐全的付款凭证办理汇款结算。关于采购汇款方面的报帐业务，应由采购经办人填写报帐单，货物提运人员提货，仓库保管人员验收数量，检查人员验收质量，会计人员审核发票、帐单、验收凭证编制转帐凭证报销。

（二）对资产记录与保管工作的准确划分

明确企业中管钱、管物、管帐人员彼此间存在的制约关系，以保障资产的安全完整性。比如，应安排两名工作人员分别掌管银行票据的签发印鉴，向银行提取较大数额现金时，必须由两人以上，共同负责领款、点验安全入库全程，等。只有明确细致的分工，才可防止内部控制制度缺陷问题的发生。

内部控制制度已经成为了企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，在企业内部占据重要位置。企业规模越大，其重要性就会越显著。所以内部控制制度的完善与否直接决定了企业成败，必须予以足够的重视。

二、完善现代企业内部控制制度的思路

（一）完善企业内部控制环境

具体应做好以下几方面：首先，促进现代企业产权制度深入改革；构建一个产权明晰、职责权限划分具体、管理科学、政企分开的现代化企业制度，将产权制度在内部控制制度建设中的促进作用全面发挥。其次，确立具体的内部控制主体与控制目标；内部控制主体能够明确具体的内部控制执行者，内部控制目标能够则明确了进行控制的主要目的。众所周知，企业中存在四种经济主体，所以企业也应有四种控制主体，也就是股东、经营者、管理者、普通职工，具体的控制主体有具体的控制目标，其中股东的目标是实现最大的财富，维护财产的安全性，获得真实准确的报告；经营者的目标是达到预期的经营目标、实现经济效益最大化；管理者的目标是实现责任目标，保障资产安全，获取真实可靠的业务运行报告。明确各控制主体所要承担的控制目标是促进内部控制有效实施的关键。另外，采用先进高效的管理控制方法与高素质的管理人才；管理控制方法涉及的内容众多，具体有制定企业各项管理制度、调查与整改偏离期望值的差异等，这些管理控制方法在各种规模以及较为复杂的企业中均发挥着重要的作用。光有一套先进的管理控制方法还是不够的，还需要一些人事政策予以支持，并且培养一批熟知先进管理方法及综合素质高的人才队伍，树立正确的经营管理观念，落实科学的经营管理方式及风格，提高全员的职业道德水平，营造一个良好的企业文化环境。

（二）完善企业内部控制体系

首先，遵循权责分明、权责制衡的原则构建适应于企业的法人治理结构，准确划分董事会、监事会、经理层等各部门的权责，并保证各部门权责彼此间相制衡，构建一套具有执行制约作用的管理机制，并将其运用到企业经营活动全程中。其次，企业应结合自身实际需求设置相应的会计管理机构、财务管理机构以及业务管理机构，各司其责，确保机构设置、人员配置及相关工作的独立性，从而对内部控制制度执行工作加以组织协调，时常性的监督检查一切业务活动，及时找出存在的问题，并把所获取的信息汇报给上级主管部门，为后续的追踪与完善提供坚实的基础。另外，健全企业奖惩机制；一套科学合理的奖惩机制不仅能够正确的获取员工的工作业绩，而且还起到了一种激励作用，让员工一直处于积极的状态下工作，这是健全企业内部控制体系的前提保障。

（三）加强检查、监督、评价

企业在构建内部控制制度后，实际实施前必须对内部控制体系做一番正确合理的评价。主要检查内部控制体系的合理与否，内部控制体系是否是健全的，对各作弊现象能否起到应有的抵制作用，与成本效益原则是否相符，必要的情况下，可邀请相关专家科学评估内部控制体系，从而使内部控制体系更加的健全完善。内部控制制度实际运行一段时间后，还应加强评估内部控制体系运行效果，掌握内部控制制度具体执行情况。

三、结束语

综上所述可知，内部控制制度是在社会经济发展下而逐渐形成起来的，在现代企业内部管理中占据极为重要的地位。对于现代企业而言，要想在竞争日渐激烈的市场中长盛不衰，一套行之有效的内部控制制度必不可少，这已经成为了会计管理发展中的必然趋势。完善的内部控制制度不仅能够促进企业持续健康发展，而且完全满足了激励竞争的需求，对现代企业意义重大。

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