浅议税务会计在企业中的建立

摘 要：随着我国市场经济体制的不断健全及税收制度的不断完善，税务会计也越来越受到大家的关注。本文将从税务会计概述、发展现状、建立的必要性及应用对策等几个方面，分析税务会计在我国企业的建立，以期对我国税务会计的发展提供点滴借鉴性意见。

关键词：税务会计;必要性;对策

一、税务会计概述

当前人们普遍认为，税务会计是在税收法规的日益复杂化过程中，从财务会计和管理会计自然延伸出来的一种会计系统。其主要职能就是税务筹划、税金核算和纳税申报。在实际工作中，企业税务会计需要根据企业经营情况，统筹多种纳税方案，通过事先筹划，对企业资金筹集、投资、经营、利润分配等经营活动提出合理化建议，并利用国家法规进行税务筹划，对在企业经营过程中涉及的诸多税种进行业务处理，这样既可以准确核算各种税金进行申报纳税，又可更好地帮助企业正确执行国家税务政策，有效地进行整体经营筹划和纳税风险防范，为企业创利、合理避税打下坚实的基础。既保证企业履行利税义务，实现企业社会价值，又降低税收负担，提高税后利润，实现自身的持续健康发展。

二、税务会计在我国发展的现状及问题

（一）我国税务会计发展现状

20世纪80年代，国际上开始将税务会计作为一门学科进行研究和实践，当前已成为比较成熟的学科。而在我国，即使是现在，税务会计也还处在起步阶段。一直以来，我国的会计既从事会计核算、管理等本职工作，又兼做核税、交税等其他工作，基本上是财务会计、税务会计不分你我。1994年1月1日实施《企业所得税会计处理的暂行规定》之后，税务会计的概念开始初步形成，2000年，《企业所得税税前扣除办法》开始实施，这标志着我国由原来的纳税前调整转变为独立纳税。随着近几年税务制度的不断完善，企业纳税工作也越来越复杂，部分企业已经开始将财务会计进行细分，出现了专门核税、交税的工种，税务会计工作开始形成。

（二）目前我国税务会计存在的主要问题

（1）缺少完善的税务会计体系。随着我国近些年来改革开放的迅猛发展，财务会计相应的有了大踏步发展，基本已与国际接轨并形成了相对独立的、完整的、具有自己特色的体系，而税务会计却止步不前，基本没有什么发展，主要表现就是出现新的经济业务后，财务会计及时出台相关政策或进行差异变更，而税务会计很少做出调整，导致税收差异的产生。

（2）缺少税务会计人才。由于企业在经营过程中，涉及的税种繁多，如果税务会计没有扎实的专业功底、全面的企业经营思维、较高的业务水平，将很难在工作中进行税务筹划。虽然我国在20世纪90年代就开始组织注册税务师执业资格考试，培养税务会计人才，但在我国改革大潮中，这些人才还是杯水车薪。

（3）税务会计缺乏独立。我国的税务会计发展较为缓慢，主要的原因还在于过多地依附于财务会计。当前，很多企业缺少专业的税务会计人员，他们对税法的相关规定了解不全甚至不了解，在纳税申请环节还有很大差距;税务机关相关工作人员的税务会计专业知识水平也亟需增强，在税款核算方面还有很大的提升空间。以上种种不足，使得税务会计不可能有较好的独立性。

三、税务会计在企业建立的必要性

（一）建立税务会计是税制发展的趋势

我国会计体制改革越来越侧重于会计上层建筑的改革，也就是要建立一套真实公允的能够反映企业会计信息的企业会计准则体系，而不是手把手地教企业如何进行会计核算。随着改革的深入，企业会计在会计核算上有了越来越多的灵活性，而税制改革使得我国的税制也在不断完善，已经建立了多税种、多环节的税收体系，这就使得规范缴纳行为、优化税收收入的要求无法在灵活的会计核算中一一体现出来，只有将税务会计从财务会计中分离出来，建立税务会计，才能更好地实现财务会计更灵活准确地核算、管理企业经营，税务会计依法、合理地进行纳税管理。

（二）建立税务会计是企业降低纳税风险的有效措施

目前我国税法体系中有流转税类、所得税类、财产税类、行为税类四种税类共二十八个税种，几乎覆盖了企业会计核算的各个环节，许多税种都与会计核算要求不一致，致使纳税工作越来越繁琐，稍一疏忽计税失误，就会带来补税、缴纳滞纳金甚至要缴纳罚款，增加了企业营业外资金支出的风险。而建立税务会计，能有效地避免这种风险的产生。

（三）建立税务会计是企业加强自身管理的需要

在财税合一的会计体制内，会计提供和反映的信息更侧重于满足税务部门的需要，其次是信贷、财政等部门的需要，而忽略了企业自身经营的需要。没有准确的会计信息，就给企业决策者、管理者进行企业管理带来了额外的困难。将税务会计从财务会计中分离出来，就会使企业一方面进行准确的会计核算;一方面进行合理地进行纳税筹划，减轻企业负担。

四、税务会计在企业中建立的对策

（一）建立税务会计制度

税务会计制度的建立是一个长期的过程，虽然当前有些企业已经建立了税务会计，按照税法要求进行税收相关工作，但这也只是税务会计制度的雏形，要在社会上建立税务会计制度，这得需要国家的政策支撑，企业的观念转变。一是国家要根据改革的进度及时修订税法，明确纳税人的范围，避免后查后补的现象产生。二是根据修订的税法及时制定税务会计准则，让税务会计在纳税筹划、核算等行为过程中有法可依，依法核算。三是构建完善的税务会计制度，尽快使企业收到明显的收益，尝到建立税务会计的甜头。四是建立弹性税率机制，实时监测税务数据，对税率过高的问题及时进行税收筹划。

（二）税务会计与财务会计相分离

实践证明，实现税务会计与财务会计分离是解决税务会计独立性的有效途径。要做到真正的分离，应从以下几方面入手：一是会计人员的分离，企业应从财务会计中分离出一部分对税法精通的人员从事税务工作，形成专门的税务会计，地方财政或税务部门对税务会计加强管理，定期组织培训并发放职业资格证书，以确保税务会计的业务水平。二是强化税务会计信息质量，如同财务会计信息一样，税务会计信息也应包括以下四个方面：第一，可靠性。税务会计提供的信息必须符合税法相关规定。第二，真实性。纳税所依附的企业行为必须是真实的，不能编造行为或故意漏减行为。第三，可比性。税务会计信息应根据企业的经营行为和利率的变化及时准确地反映出税收情况变动，使得税务会计数据有横向和纵向的可比性，为税务管理提供准确的信息。第四。可理解性。税务会计信息是提供给纳税人和征税人看的，在信息披露时，应准确使用税务术语，提高信息的可读性。三是加强税务会计信息披露，税务会计信息披露是税务会计的核心，也是税务会计能否从财务会计分离的标志，应通过报表的形式，全面反映出税务会计核算的内容，定期将报表上报，为经营决策者提供有用的税务信息。

（三）培养税务会计人员

随着我国税制不断完善，企业业务类型不断增加以及电子商务模式普及，使得企业对税务会计人员的素质要求越来越高。应从以下方面对税务会计人员进行素质提升：一是定期组织培训，财政或税务等相关部门定期按照税种进行理论培训，使得税务会计人员对于税务以及会计方面的专业知识有更全面的掌握，更透彻的理解，及时地更新税务会计知识结构。二是激励税务会计人员自学，通过自学，（下转第页）（上接第页）进行税务知识的查缺补漏，更能完善会计人员的税务知识水平，当税务会计达到一定业务水平后，发放职业、执业等相关证书，相应地提高税务会计人员工资水平，使税务会计人员有更大的动力去学习。

参考文献：

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