浅议企业开展税务筹划

摘要：税务筹划，是企业对自己的生产经营活动进行科学、合理、周密的一种财务管理活动，目的在于合理避税。企业充分利用国家的各种税收优惠政策和恰当的税务会计处理方法，选择最佳的组织形式和投资组合方式，积极进行税务筹划，合理节税，最终使企业的生产经营活动得到更大发展。

关键词：企业；税务筹划；发展

Abstract: the tax planning, is the enterprise to own production and business operation activities for scientific, reasonable and careful financial management activities, a purpose lies in the reasonable tax avoidance. Enterprises make full use of various kinds of preferential tax policies and appropriate tax accounting methods, choose the best way of organization and portfolio, positively to carry on the tax planning, reasonable tax, eventually make the enterprise production and business operation activities to get greater development.

Keywords: enterprise; The tax planning; The development.

中图分类号： C29 文献标识码：A文章编号：2095-2104（2013）

一、税务筹划的正确理解

企业以追求经济效益最大化为其主要目的，如何在法律的规范范围内实现合理避税，促进企业的生产经营活动得到更大发展，就需要很好地进行税务筹划，也是企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分。

税务筹划，是企业合法的节税筹划，也是企业在不违背税法法规的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理、周密的安排，以达到合理少缴税、缓缴税款目的的一种财务管理活动。

企业在税法规定范围内开展的税务筹划活动不同于企业的偷税、漏税、骗税等违法行为。前者是在法律允许的范围内开展的一种财务管理活动，是一种合法、正当的企业行为；后者是税法所不允许的企业行为，是一种违法、不当节税行为。在合法的前提下进行税务筹划，是对税法立法宗旨的有效贯彻，也体现了税收政策导向的合理有效性。

二、企业开展税务筹划活动对自身发展的作用

在现实的经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性，即由于特定经济事项的发生才使企业负有纳税义务。一旦经营活动实际发生，应纳税款就已确定，再进行筹划已失去现实意义。所以税务筹划也是企业对生产经营、投资等活动的设计和安排，对企业发展的作用在于：

1、企业开展税务筹划活动有助于提高企业自身的财务和会计的管理水平。

资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素。企业开展税务筹划活动，正是为了实现资金、成本和利润的最佳效果。因此，税务筹划也是企业经营管理活动和财务管理活动的重要组成部分。企业开展税务筹划活动的程度，实际上是衡量企业经营管理水平和财务管理水平的重要指标。

2、企业开展税务筹划活动能优化企业产业结构和投资结构

企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，利用税基与税率的差别，以达到减轻税负的目的。而税法中税基与税率的差别，是国家利用税收杠杆来引导纳税人投资行为，达到调整国民经济结构与生产布局的目的。尽管纳税人主观上是为了减轻自身的税负，但客观上却是在国家税收杠杆作用下，使之产业结构更加优化，生产力布局更加合理。

3、企业开展税务筹划活动能增强企业竞争力

企业通过开展税务筹划活动，将促使自身不断增强投资、经营、理财的预测、决策能力和准确度，提高自身的经济效益和经营管理水平，不断壮大企业实力和竞争力。企业生产经营成本高低受税收因素影响和制约。比如流转税的高低直接影响到企业营业成本的大小；所得税的多少直接影响到企业投资成本的高低。

可以说，税务筹划对企业的生存和发展影响很大，尤其是大中型企业更需要在税务筹划方面努力探索，利用国家的各种税收优惠政策和恰当的税务会计处理方法，选择最佳的组织形式和投资组合方式，积极进行税务筹划，合理节税，以实现企业经济利益最大化，最终使企业得到更大的发展。

三、企业应该如何进行税务筹划

1、企业不断提高自身税务筹划水平

税务筹划涉及企业管理、生产经营的全过程，不仅仅是税务筹划人员、财务部门的事，也应是企业其他业务部门、工作人员的事，需要企业所有部门、所有人员步调一致，共同行动，才能完成。企业的领导者要增强合法节税意识，积极创造各种有利条件，重视和支持税务筹划。财务人员要加强核算，规范内部管理，认真实施税务筹划。业务的开展要按照规范的程序来运作，要充分考虑税收因素，业务决定税收，税收方式、纳税多少由生产经营业务决定。

2、企业积极与税务机关沟通

在日常税务筹划中，纳税人应保持与税务部门的密切联系与沟通，积极寻求税务机关的支持和帮助，尽早获取相关税收政策的调整或新政策出台的信息，在一些具体的筹划操作上与税务机关达成共识，甚至在某些方面可以向税务机关反映从而向上级争取政策支持，避免和减少无谓的损失，增加收益。

3、企业开展税务筹划要具体问题具体分析

企业在税务筹划过程中，对各种筹划方案应权衡利弊得失，综合进行比较分析，择优实施，或者学会适当放弃，以避免成本性风险。还可聘请税务筹划专家帮助企业进行节税筹划。

税务筹划是一个企业走向成熟、理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现，是企业的有关利益主体采取合法的手段追求减税利益的实现。它是企业一种长期行为和事前筹划活动，需要具有长远的战略眼光，要着眼于总体的管理决策之上，有时还要与企业发展战略结合起来，选择能使企业总体收益最大、最优的方案。只有这样，才能真正做到“节税增收”。

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