强化税源管理的一些思考

摘 要：税源管理是税收工作的基础，是推动税收收入稳步增长的重要保证。“税收从源头抓起”，这不仅是组织税收收入工作的出发点，也是当前我国社会经济发展的形势与任务对税收管理工作提出的紧迫要求。本文就进一步夯实税源管理基础，大力加强税源管理的科学化、专业化、精细化，持续提高税源的控管能力方面着手，讨论加强税源监控管理，夯实征管基础的重要性和必要性。

关键词：税源管理 ；征管； 税源监控

中图分类号：F81 文献标识码：A 文章编号：1673-0992（2010）08-0359-01

一、新形势下税源管理存在的主要问题

（一）干部综合素质有待提高

新形势下部分基层干部没有真正树立起信息管税的理念，责任心不强，钻研业务劲头不足，信息数据应用不高，有甚者存在“提拔已老、退休还早、混混拉倒”的思想，这很难适应新形势下加强税源管理的要求。

（二）税源监控指标有待增强

一些税源监控指标没有引起高度重视，特别是零负申报率偏高、销售额异常、物流资金流异常、发票领用量突增等监控指标，没能及时采取措施加以解决，存在着税收执法风险。

（三）税源监控深度有待挖掘

部分基层干部对纳税人纳税申报的真实性、企业产销量、产品购销渠道、产品（商品）库存、发票领用、资金周转、原材料及产成品价格变动等情况掌握得不够全面、也不够详实，严重制约税源的动态控管能力。

（四）税源数据应用有待深化

部分基层干部利用税源数据指导税源管理工作的意识不强，数据采集－数据分析－数据－数据应用－数据反馈工作链还未真正形成，影响税源监控管理能力。纳税评估或税务稽查，税源管理中存在诸多执法风险。

（五）部门综合控管有待加强

各业务职能部门对税源管理还没有完全达成共识，组织协调不畅，合作力度不够，控管税源的针对性不强，造成税源的动静态数据掌握得不够全面、资源整合不够充分、数据信息共享度不高、齐抓共管合力不够。

（六）税源管理考评有待完善

税源管理一直没有完善的考核办法，没有量化的考核标准，比如管理责任人在税源管理工作中应做什么，如何做，应达到什么效果等都没有明确的硬性规定，无法准确衡量税源管理工作的好坏，致使无法以责任落实和责任追究的办法促进税源管理工作质量和水平的提高。

二、加强税源管理的几点思考

（一）素质兴税

要进一步深化落实税收管理员制度，创新和运用税源管理的有效载体。一是培育积极向上的阳光心态。二是适时配足配强税源管理的中坚力量。三是按季抽查税源管理的监控情况。

（二）依法治税

税收管理员是税源管理的主体力量，税收管理员最基本职责是：管户、管事、管税源、管发票、管评估、管辅导等工作。要坚持依法抓好四个税源管理环节：一是加强重点税源行业的管理。二是加强超标准小规模纳税人管理。三是加强减免税及税前列支的管理。四是加强未达“起征点”业户的管理。

（三）信息管税

信息管税的理念已成为新形势下加强税源管理的主流，更是提高税源管理质量和效率的重要手段。信息化建设和强化税源管理是税收管理工作的两个突出方面，也是金税三期工程着重拓展和强化的内容。信息管税就是以税收风险管理理念为指导，以现代信息技术为依托，以对涉税信息的采集、应用为主线，优化资源配置，完善税源管理体系，加强业务与技术的高度融合，着力解决征纳双方信息不对称问题，不断提高税法遵从度和税收征收率。在税源管理工作中，要继续深化应用税源管理三个应用软件：一是提高税收管理员平台的应用水平，促进税收管理员制度有效落实。二是深化应用电脑定税管理系统，认真落实好煤矿、砂石、砖厂、建材、超市、家具家电等税源的数据采集及定额标准测算工作，确保税款“双定”额公平公正公开。三是深化应用《重点税源监控管理系统》，按照科技加管理的理念，整合重点税源数据库，实现重点税源管理信息的“一户式”存储利用，即：将散存在税收征管各环节的征管资料，分布在征管系统和其他单项软件、辅助软件中的各类静态、动态征管信息，按独立的纳税人加强归集，建立重点税源纳税人电子档案库，便于统一查询、分析、核实、应用，提高年纳税额100万元以上重点监控税源企业的科技含量，牢牢把握组织税收收入工作的主动权。

（四）基础强税

要管理好税源，必须认真抓好五项基础性工作：一是深化和落实税收管理员制度。有针对性地加强户籍管理、推行有奖发票、提高申报质量、硬化欠税管理这四项核心工作，切实加强税收管理基础性工作。二是全面推行纳税信用等级评定工作。这项工作对企业很重要，谈生意、订合同、要贷款、社会信誉等，都起到很重要的参考作用。可与地税联合推行，将纳税人分为A、B、C、D类纳税人，并在税收管理措施上区别对待。三是强化税源指标质量的动态监控。要即时修订和完善税源指标质量监控责任分解表，定期或不定期税收管理风险预警信息，加强税源指标质量的跟踪监控及督导工作，巩固网上申报、税库行联网工作成果，全面提高税源管理的质量和效率。四是有益探索税收专业化管理模式，主要是巩固和完善按纳税人性质分类的税源管理模式，积极探索按工作事项分类的税源管理模式。五是全面加强以票控税管理办法。大力推进“逐笔开具发票，奖励索取发票，方便查询辨伪，推行税控器具”的发票管理机制创新，使得消费者监督、税控器具的电子监督、税务监督多管齐下，促使纳税人依法开票，促进税务机关以票控税，改进和完善发票“验旧售新”工作。要在巩固增值税防伪税控系统成果、抓紧落实“一机多票”推广的同时，严格按照“标准化、市场化、行政监督”的推行思路，按照政府和上级局的各项规定和要求，有计划、分步骤地推行税控收款机，切实强化税源的控管能力。

（五）综合控税

一要健全和完善部门间协作机制。加强工商、国税、地税、公安等部门间的信息传递，联席会议等制度，实现部门间的信息共享，促进信息资源使用效能的最大化，随时掌握区域内税源变化情况，掌握税源管理工作的主动权。二是健全纳税评估管理机制。税源管理是税收征管工作的基础和核心，纳税评估是税源管理的重要手段。因此，要集中精干力量抓好纳税评估工作，评估的重点是“五类”高危企业：即商贸企业且用四小票抵扣、专票和四小票用量大、销售额异常、货物不在当地、长期零负申报或低税负申报的企业。同时重视应用评估结果，根据评估结果，及时总结反馈税源管理工作存在的问题和薄弱环节，提出加强税源管理的措施和建议，切实加强税源管理的综合控管，最大限度地降低和规避税收执法风险，确保涉税大要案件零发生。三是健全税源考评奖惩机制。积极探索和研究新的“管户制”、“一窗式”、“一户式”管理制度和模式在税源管理工作中的应用和作用，在明确责任区、责任人在税源管理工作中职责的同时，也要使征收、管税、评税、稽查等部门及人员的税源管理责任具体化、规范化，将税源信息采集、运用、反馈的数量和质量，进行量化、细化，列入各单位、部门年度目标责任考核考评的重要内容，保障联动管理税源工作持续健康发展，确保税源管理质量和效益。

おげ慰嘉南祝

[1]税源监控管理及其数据应用分析编委会编.税源监控管理及其数据应用分析.中国税务出版社,2005年5月出版.

[2]中国国际税收研究会课题组.当代税源管理新论.人民出版社.

[3]宗和平.对税源实行科学化精细化管理.中国税务报,2005-04-06.