山西某集团财务管理存在的问题与对策

在当前能源资源日趋短缺的今天,向财务与成本管理要效益已成为当下某集团积极探讨的问题。而当前人民币升值的呼声日益增高,强大的外国资本进入中国。就现代某集团之管理者不仅需要了解综合知识,更需要完善某集团内外各个层面的决策事宜。山西某集团是在2002年由山西省煤矿高新技术产业总公司股份制改制而来的。本文选取该集团连续3年的财务报表情况,对某集团的经营状况进行细致的描述。探讨了山西某集团财务管理的现状,并提出了相应完善对策。

一、山西某集团概况

山西某集团公司系大同矿务局,于1949年成立,2000年改制为有限责任公司。2003年末,山西省委、省政府重组晋北主要煤炭生产和销售企业,成立新的大同煤矿集团公司。某集团总资产405亿元,年产销能力1亿吨。形成以煤炭生产为主,电力、机械制修、钢铁生产、工程建设、化工、建材、物业、旅游等多产业综合的某特大型国有集团。

二、山西某集团财务管理存在的问题

1.应收账款管理存在的问题。

在煤炭供销两旺的形势下,我国很多煤炭企业往往将商品或服务销售出去后就认为万事大吉,不注重对应收账款进行有效管理,导致逾期账款和坏账急剧增加。某集团连续3年资产负债表中的应收账款占流动资产总额的比重一直较大;某公司2009年财务报表显示:某公司应收账款总计3.34亿元;如果重新分类调整账目,应收账款总额应为7.92亿元,占流动资产53.05%。某集团应收账款中有相当一部分是关联公司占款,很多公司已经拖欠某集团煤款数千万元之多,并且账龄已经超过1年;但是某集团财务部门并没有对这些款项的回收性以及收账情况进行列示和说明。同时业务经手人只注重销售额的提升,不顾及能否安全或及时回款;财务部门同销售部的沟通协作不够,缺乏有效监控;对内部经手人的业绩考评中缺乏应收账款周转率、坏账比率等指标。

2.信用风险管理存在的问题。

自从某集团由于被同煤集团解除权后,某集团没有及时调整经营策略,又正逢电煤紧缺,煤炭坑口价格持续走高,某集团在采购原材料时利用现金采购煤炭,这使得某集团日常运营资金出现紧张,某集团业务严重受损,从2008年起某集团主营业务收入从去年的近3.6亿元下滑至1.5亿多元。同时银行对公司的信用评级也急剧下降,在2008年末把某集团原来的授信评级由AAA级调低成了BBB级,并且贷款抵押率上升到40%。不难看到某公司滥用信用进而引发信用风险,导致某集团融资成本加大,某集团利益受损。

3.投资管理存在的问题。

2008年,某集团为了降低生产成本费用,提高成本费用利润率,它并没有继续大规模地削减不赢利或微利的业务和降低成本费用,而是通过“债权置换加现金”的方式进行了大量收购。但是,很多收购项目的实际运行远没有当初设想的那样顺利。比如从长治GS财务状况汇报以及同煤矿管理人员的访谈中了解到:王和煤矿现有煤层的瘦煤品质不稳定,用来炼焦碳的原煤产量得不到保证;王和煤矿的生产成本费用居高不下。

三、加强山西某集团财务管理的措施

1.加强应收账款管理。

当前某集团应收账款不能及时收回,很多情况下是由买卖双方对合同执行情况有异议或者合同当中存在欺诈造成的。因此,某集团必须提高合同的签约质量、履行质量,也就是说,某集团必须加强自身的产品质量、服务质量,加强销售队伍的法律知识、业务知识水平的建设,增强对欺诈合同、“无信用担保”合同的鉴别力,提高签约质量、履行质量。另外,某集团应该建立一套行之有效的应收账款管理制度,以科学的方法和手段防范贸易风险,规范赊销管理,实时跟踪应收账款,控制坏账最小化比率,加快资金周转,严格督促客户的账款支付进度,加速营运资金周转。同时为了保证某集团的日常销售信用政策的良好执行,某集团应该实行内部经手人问责制度。因为具体负责该笔业务的具体经手人拥有最为真实的第一手材料,所以他对该笔应收账款的管理以及滞期呆账的追讨甚至是坏账的处理都是至关重要的。鉴于某集团应收账款管理问题中有内部经手人缺失的特点,笔者认为,严格将应收账款的回收比率与销售部门的负责人和直接经办人的年度绩效考评挂钩,并且要求他们定期向信用管理项目小组递交应收账款管理以及呆坏账追讨质量报告。

2.强化某集团信用管理职能。

某集团信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作,随着某集团的发展、市场经济竞争日益激烈,信用管理须由特定的部门或组织才能完成。鉴于某集团的规模、组织结构安排以及该问题的严重程度,笔者认为设立信用管理部门是必需的;但是,为了保证确实有效的实施某集团信用管理职能,某集团可以成立由总裁直接领导,由财务部、销售部和客户关系部组成的矩阵式的信用管理项目小组以作为过渡机构。但是,某集团设置信用管理部门虽然是某集团自己的事情,但不能局限于某集团内部进行,必须根据某集团外部环境的要求来进行设计。同时客户是某集团最大的财富,也是某集团最大的风险来源。对客户的信息管理是了解客户资信状况和信用风险控制的基础。对于客户真实资料的取得,笔者认为可以通过两种方式得到:首先可以直接拜访客户,实地调查以获得第一手资料;另外,借助银行、行业协会以及专业的征信机构来获得资料。对于反映客户基本信用等级的基础资料,建立一个动态的客户信用档案是有效进行客户资信管理的关键。它的建立和日常更新都需要销售部门、客户关系管理部门以及财务部门的共同参与,帮助信用管理部门能够为某集团日常运营实时出具准确的客户信用报告。

3.建立和完善投资管理机制。

某集团应该从投资项目开发、论证评估、投资决策、监督实施和运作管理等多个方面形成系统的、动态的投资管理机制。这首先由产权代表人牵头,会同某集团投资部、财务部、法规部,并邀请外部专家进行项目可行性论证,设计优化项目方案。拥有一个全面、真实、准确及可靠的投资可行性论证是投资项目得以如期完工,实现预期收益的基础。其次某集团应逐渐建立和完善投资信息网络系统,确保项目能够应付环境变化。拥有完善的投资信息网络系统,某集团在项目实施期间可以向项目负责方定期提供国家政策变化、行业环境变化、市场变化及其他与项目有关的信息,确保某集团能够及时因对环境变化而做相应的调整。同时某集团应该形成由总裁、子公司总经理任主席的投资项目评估联席会议制度对选择方案进行评估,并出具审批意见,报送董事会批准。

总之,在对建立和完善山西某集团财务管理方面,必须依照各子公司的经济状况、煤炭产品特点等其他生产运营特点做相应的调整,从而促进某集团的可持续发展。

(作者单位:冀中能源股份有限公司章村矿)