试析“营改增”对建筑企业的影响及对策

摘要：“营改增”政策自2011年出台以来，逐步推行到多个领域。2016年5月建筑企业正式实行增值税，掀开了历史的新篇章。营业税改征增值税作为国家消除重复减税的重要举措，对建筑企业产生了很大影响。本文将会就“营改增”对建筑企业的影响进行分析，然后针对产生的影响提出相关解决对策，为建筑企业应对“营改增”出谋划策。

关键词：营改增；建筑企业；影响；对策

建筑企业在施工等方面环境影响复杂，影响税收的因素有很多，实行营改增不仅影响企业的财务指标，还对整个产业链产生重要的影响。对于建筑这一传统行业来说，面临新的税收政策，其M织构架、业务模式、财务管理、税务管理等各个方面都会受到挑战。如何在新的税收体制下很好的做到思维和管理的过渡，进行全方位的改革，最大程度的减少甚至消除不利影响，提升公司的市场竞争力是建筑企业当前亟待思考和解决的问题。

一、“营改增”对建筑企业的影响

（一）税负有所波动

“营改增”实行的目的是为了有效消除重复征税，但是在具体实行过程中建筑企业的实际税却会增加。影响因素是多方面的：首先，建筑行业是一条很长的产业链，就其上游行业来说，如建材市场等发展参差不齐，实行“营改增”的步伐不一致，企业在获取增值税专业发票时有困难，导致进项税额不能获得抵扣。再加上建筑企业在进行税额方面的管理力度不够，进一步增加了税负。此外，与建筑企业密切相关的租赁行业没有相应的增值税进项税，其将会承担17%的高额增值税。租赁企业在这种情况下为获得更多的利益，将会放弃增值税一般纳税人的资格而转为小规模纳税人和个体户，建筑企业也因此无法取得增值税专用发票。而在某个项目中标后，承包队伍的资质对为小规模纳税人或个体，不能够提供给建筑企业增值税专用发票，这也导致了税收的增加。

（二）对会计业务的挑战

在实行“营改增”之前，会计部门的业务相对简单，而在税改之后，业务种类增加，相比之前更为复杂。首先体现在核算项目上，建筑企业在实行营业税时只涉及“营业税金及附加”一个项目，“营改增”之后，因为在很多环节都涉及了增值税，因此核算科目就有所增加。此外，会计部门还要负责增值税专用发票的规范、管理和使用，增加了会计人员的工作难度。在预算方面来说，由于能否获得增值税专用发票充满不确定性，预算编制的难度也有所增加。

（三）增加了税收筹划的管理难度

实行“营改增”后，企业需要将所有抵扣的增值税发票原件汇总到总部，然后又总部所在地进行税抵扣。对于工程项目较多，企业分公司或项目部分布较广的建筑企业来说，汇集所有的增值税专用发票又很大的困难。税改之后，原有的税务岗位和人员都要有所调整，这也需要企业投入很大的管理力度。

一、建筑企业应对“营改增”的相应对策

为保证建筑企业在“营改增”的浪潮中实现平稳良好的过渡，减少税改对企业的负面影响，公司应该采取以下措施应对“营改增”的冲击：

（一）增加对“营改增”政策的认识

企业管理者首先应该加强对“营改增”政策的认识，了解其对企业发展的意义。只有管理者重视改革才能够提高企业的过渡能力。其次，企业也要对财务人员、合同管理人员、开发人员等进行培训，帮助他们认识到“营改增”的重要性，从思想上为企业“营改增”做好准备，在公司内部形成改革氛围，为税改顺利进行提供良好的人员准备和环境准备。

（二）改革管理模式

“营改增”之前，建筑公司在项目中标后建立相应的项目部，直接在当地进行纳税。“营改增”之后，项目部需要将获得的收入在公司总部所在地缴纳增值税，这样就增加了企业的纳税难度和工作量。为改善这种状况，企业需要改革管理模式。建筑企业可以成立某一区域的分公司，对相应片区的项目的增值税进行集中管理，建立相应的税收筹划部门。

（三）加强合同管理

实行“营改增”之后，财务方面更为复杂。为避免不必要的纠纷，企业需要明确相关的税收凭证。在签订分包合同、材料采购的合同时应该明确合法、有效的增值税专用发票，与材料供应商和租赁商等进行充分的沟通。

（四）加强企业的税收筹划

企业做好税收筹划是减轻企业税负的有效途径之一。增值税相比于营业税来说更为复杂，进行税收筹划更为必要。建筑企业需要在各个环节进行筹划，准确找到筹划的切入点，制定出最为合理的筹划方案。首先，企业要尽量选择具有一般纳税人资格的分包商，这样就可以获取增值税专用发票进行进项税额的抵扣。其次，建筑企业需要规范合同管理，细化管理过程。最后，企业需要加强对相应人员的税务培训，与有关税务部门进行充分的沟通，了解最新的税收制度，正确、合理的运用税收政策。

（五）提高会计核算水平

建筑企业作为传统行业，实行营业税多年，很多会计人员已经习惯和熟悉了处理营业税的内容，很难实现转变。因此，在实行“营改增”之后，企业需要加大对会计人员的培训力度，细化会计核算内容，变革会计核算方法。会计人员也需要对增值税专用发票的开具、获取和抵扣熟练掌握。

（六）建立健全税收制度

完善有效的税收制度能够保障工作规范、标准的进行，也为建筑企业做好税收工作提供了指导。因此，建筑企业需要编制合理的税收制度，并针对实际情况进行调整。在实行的过程中，公司人员需要及时掌握最新要求和最新动态，并根据相应制度严格执行。

二、结束语

增值税的征收和营业税有很大区别，建筑企业想要实现在“营改增”期间的平稳过渡，就要规避涉税风险，付出大量的努力。尽快了解政策，加强税收内控制度的建设，调整生产经营模式，为降低税负做出改变。

参考文献：

[1]蔡文文.“营改增”对建筑企业的影响研究―以W建筑股份有限公司为例，2016.

[2]梁文梅.建筑企业营改增相关问题探讨[J].财经界（学术版），2015（22）.

[3]刘美红.对建筑业“营改增”的税负变化研究[J].财会学习，2015（16）.

（作者单位：山西省工业设备安装有限公司）