施工企业的内部资金结算控制探讨

中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）06-000-02

摘 要 企业的内部资金结算控制能够有效的降低企业风险，增强资金的利用效率，对于施工企业的发展具有重要的意义。本文试从内部资金结算控制的重要性 及存在的问题进行研究，并提出具体的控制建议，以希给相关人员提供有益的借鉴。

关键词 施工企业 内部资金结算 控制

伴随着社会主义市场经济的蓬勃发展，施工企业的经营运行环境也有了很大的转变，企业由以前的粗放型管理模式已不能适应当前的市场大环境，企业升级转型势在必行。特别是当前受国际金融危机的影响，资金的管理也越来越受到企业高级管理层的重视，尤其是对于内部资金的结算控制更是提到了前所未有的高度。因此，对于施工企业的内部资金结算控制的研究，用以提高资金的利用率就成为一个重要的课题。

一、施工企业内部资金结算控制的重要性

施工企业因为本行业具有的分散性、流动性的特点、行业的恶性竞争、招标方式的限制以及管理层财务管理理念的滞后，导致企业的营运资金比较紧张，并且存在各项目资金忙闲不均、使用效率低下的状况。从其内部的财务管理来看，资金使用效率低下的原因关键是管理层理念的落后，没有对内部资金结算控制引起足够的重视。因而，施工企业应该更新管理理念，树立管理资金创造价值的理念，使用专业的手段进行内部资金结算控制，以达到提高资金的利用效率，降低营运资金成本的目的。

二、施工企业内部资金结算控制存在问题分析

（一）资金回笼慢

受本身的行业特点影响，施工企业的资金流动性不强，回笼资金慢，再加上我国的建筑市场存在不规范的现象，因而不少项目在交接验收之后依旧拿不到工程款，这也使企业营运资金周转受到严重的挑战。

（二）管理人员理财理念滞后

大部分的施工企业的管理人员一般都是工程技术出身，对于管理存在着注重生产，忽视内部的现象。再加上当前不少企业的考核考评机制重利润，轻资金，所以不少管理人员从个人的利益出发，常常只看重企业的经营业绩或者考核指标所要求的内容。对于企业内部资金的结算没有引起足够的重视，更没有采取一定的控制手段，致使施工企业内部资金结算控制长久得不到突破和创新。

（三）内部资金结算体制不健全

对于施工企业来说，有效内部资金结算体制能够降低资金的管理成本，提高资金的使用效率，使企业能够保持正常的流转。但是目前施工企业一般都采用的是分散管理的模式，大的施工企业所开的银行账户竟然达到几十，甚至上百个，这就造成了资金的分散，影响企业内部资金的调配以及使用的效率。

（四）企业资金结构不佳，融资渠道狭窄

施工企业因为需要配备必须的机械设施，各式各样的保函以及保质金和工程的结算款项的严重滞后等等，造成企业的资金周转不灵，但是施工企业所需要的资金又十分大。据统计，施工企业的大部分都依靠短期的贷款来获取购买设备的资金，这从理论上增加了企业的财务风险，但是从长远来看，有利于企业的长远发展。不过我国施工企业目前融资的渠道过于狭窄，致使企业面临严重的资金压力。同时，在施工企业的股权结构里，国有股或者法人股占有的比例过大，经常出现一家独大的局面，这也是企业融资困难的原因之一。资金结构的不合理和融资渠道的狭窄造成了我国内部资金结算出现种种困难。

（五）不能及时收回应收账款

我国许多大型或者中型的施工企业，其本身扮演着总承包和施工企业的多重角色，业务繁杂混乱，形成复杂的债务关系，在同一项目中的不同利益方千方百计的拖欠账款用以确保自己的账款能够收回。

(六)项目工期、进度不一致及付款条件的不平衡也给施工企业的资金管理带来了难度

由于施工企业在机构设置上都是在集团公司下设区域分公司，（有些区域分公司还下设工程处）由分公司统一核算各项目成本，总公司对项目资金管理在层次上达4层，这种管理方式往往就形成了总公司的管理形同虚设，资金失控，且易造成各项目资金不平衡状态，有些项目资金短缺，有些项目资金闲置，不能发挥最大的效应。资金短缺的分公司为了保证工期只得向银行贷款，支付高额利息，无形中造成了资金的浪费，导致企业整体效益降低。

由此可见，对于施工企业的内部资金结算应该采取集中管理的模式，建立一个专门负责的内部结算控制管理中心。对于企业的财务实行收支两条线管理，施工企业的各部门或者分公司开立的银行帐户由结算中心管理控制，所有工程款收入都必须汇入结算中心指定账户，资金的支付调配由结算中心统一划拨。

三、施工企业内部资金结算控制管理的措施

施工企业因为施工作业点的分散，工期的周期长以及施工场所经常变换，造成每一次的产品都有不同的原因，这给施工企业的内部资金结算控制带来了一定的困难，应该采取灵活机动的方式，使用先集中然后分散的管理模式进行控制。

（一）统一账户

各分公司及部门所应收业主的资金统一汇款到总部的账户上，保证总部能够对于资金拥有绝对的控制权。

（二）统一计划

施工企业需要依据企业投资与企业生产进行统一编制资金的预算计划，用以指导企业内部资金结算控制和日常的财务管理工作。在制定计划的过程中，一定要充分发挥理论联系实际的原则，多方面进行充分考虑，使总体计划和项目计划相一致，总部预算和各个项目的预算相互结合。

（三）统一筹措

施工企业按照企业的总体规划，结合项目资金的需要量、投资的方向以及投放的时间等认真的筹措资金，严格资金的来源，筹资期限以及结构与规模等等，最大的限度使用正确的策略来降低筹资所面临的风险。

（四）统一配置使用

施工企业需要按照生产经营的要求合理的配置资金，是资金能够发挥最大的效益，对于资金的流入和流出实行严格的控制，加强对于资金的监控，对于采购成本生产资金，备用资金等等要严格的控制，及时的清除尾款，加快资金的流转周期，提高资金的利用效率。

（五）统一核算评价

施工企业需要按照会计准则的要求，统一执行核算标准，确保企业能够掌握最精确的信息。同时需要制定一系列科学合理的评价体制，对于企业的分公司和部门的资金结算控制管理作出客观的评价，以制定相应的奖惩制度，达到调动职工工作积极性，最大限度的提高资金利用效率的目的。

结束语：近些年来，由于施工企业之间的竞争日趋激烈以及原材料和人工成本的增加等原因的影响，对于企业的经营管理的要求也越来越高。企业内部结算资金控制能够加强企业对于资金的控制使用，最大限度地挖掘企业的潜力，使施工企业的资金困难现象得到好转，也能够提高企业的市场竞争力，促进企业长期有效发展。

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