A公司内部控制问题及对策研究

摘 要：在我国现如今的经济发展下，中小企业的发展已经对社会主义经济体制产生了巨大的影响。伴随社社会主义经济体制的不断完善，加强对在中小企业的发展是眼下很紧迫的工作。内部控制的建设在中小企业中往往地位不高，管理层缺乏管理知识，致使多数中小企业不能长久发展下去。本文经过收集中小企业对于内部控制的相关资料，浅谈我国中小企业内部控制的现状及存在的突出问题。收集各类恰当的方法针对在中小企业发现的状况与问题提出合理化的建议与方针政策。如优化企业内部环境，提高人员素质，加强审计工作等都是合理完善内部控制制度的有效措施。

关键词：A公司;内部控制;问题;对策

课题来源： 本论文是南通职业大学高等教育教改研究课题（课题编号：2013-YB-23）阶段性成果;南通市新观点装饰公司横向课题（中小型建筑装饰公司内部控制设计研究）资助。

一、引言

（一）中小企业内部控制的研究意义。随着我国经济体制的发展越来越成熟，中小企业发展速度不断加快，在经济发展中的地位和作用不断增强，企业内部控制的重要性也逐渐被人们所认识。从我国目前的现实情况来看，许多中小企业的内部控制存在很多问题，阻碍了企业的进一步发展。本文根据当前我国经济发展形势和中小企业的发展状况，分析出内部控制制度的建设对中小企业的发展具有不可代替的作用。以此同时，根据本人在实践基础上对这一问题加以深入了解，总结出企业内部控制方面的现状及面对的问题，提出只有企业创造出一个良好的内部环境，把内部控制制度与会计控制系统完善的建立起来，企业才能得以稳定持续的发展下去。

（二）国内外研究的现状。如今伴随着经济的发展，我国许多的中小企业对于内部控制这一词深感不解。内部局限性的牵制，严格的检查与监督，在他们心中也就仅此意思而已。因此，对这一问题的模糊看待，会导致企业经营出状况，以及会计信息失真等内部控制失效的难以把握的困难。企业内部控制分为两方面，一是内部会计控制，二是内部管理控制。相对于其他国家而言，我国的内部控制主要是采用了内部会计控制。相对于内部管理控制，管理制度的不完善，权责发生的不明确等都会在内部控制上显露出弊端。

内部控制制度在一些发达西方国家中已经得到了长期的演变和发展，并且形成了适合国情的、比较成熟的内部控制体系，对这一问题还在国际的发展方向上拥有着领导优势。但西方国家研究的主要观点是以大型企业和股票上市公司为主，对中小企业的研究却不尽人意，随着研究的深入，部分学者将内部控制与中小企业结合，使用案例分析、实证分析等研究方法，让中小企业内部控制的建设发展得更加完善。

二、内部控制介绍及研究思路

（一）内部控制的定义及地位。内部控制，是指单位以实现控制为目的，通过建立制度、实行措施和执行程序，对经济活动的风险进行监督和管控。内部控制包含两点内容，一是内部会计控制，二是内部管理控制。内部控制的最终目标在于强化企业管理，提升企业经济利益，致使企业实现发展战略。在现如今的社会主义经济体制下。一些国企等大型企业已经对国民经济的发展做出了应有的贡献，已经不能再更进一步的推动经济的发展。而中小企业是当今社会经济发展到今天一个新兴的焦点，它们充满活力数量多转型快。在促进经济发展稳定社会秩序具有不可替代的作用。但是中小企业因为其自身的管理制度匮乏，经验少，资金不充足等原因导致不能稳定的发展，内部控制问题就是当务之急需要解决的问题，只有充分认识到这一问题的严重性，寻找解决的方法，才能使企业在逆境下稳定发展。

（二）内部控制的意义。（1）提高会计信息资料的正确性和可靠性。企业若想要在快速变化的市场竞争中有长久的发展，就必须及时了解掌握各种信息，这样可以更加正确的做出决策。它能保证既定目标符合计划的发展方向，从而实现合法合规生产经营。因此，可以提高会计信息的正确性和可靠性。（2）保护企业财产的安全完整。企业资产是企业至关紧要的不可缺失的部分，内部控制可以通过有效的措施进行控制，能使企业严格按照预算资金规划情况使用资金，明确资产收入与支出的权限，建立完善资产盘点清查制度，从而保证财产物资的安全完整。（3）为审计工作提供良好基础。应用内部审计工作来加大对内部控制的监督管理，在此基础上内部控制必须要完善合理。（4）促进企业提高经营效率。采购业务至关重要，要想节约成本，提高收益。制定对采购业务的相关制度，加大对采购的控制，完善采购内部监管是至关重要的。如此看来企业要选择合理的采购方式，并按照企业的采购规章制度进行预算采购。另一方面需要注意对企业资金的收支管理加大管理力度。在此基础上通过销售情况反馈来健全客户档案。制定一系列制度加强对销售合同的审核，健全审核制度，从而提高企业的经营效率。（5）保证企业既定方针的贯彻实行。内部控制的制定难，要想充分贯彻实施更难。相对于企业管理层要以身作责，在自己严格按照企业内部控制的方针政策下。加大对企业员工的培训教育力度，使员工充分理解内部控制的相关政策。在通过严格的考核和监管力度促使全体职工贯彻和执行好既定的方针政策。相对于企业员工而言，要认真接受学习相关内部控制，遵守企业的管理规章制度，支持管理层对制定有利于企业发展的相关内部控制制度的方针政策。

（三）本文的研究思路。由于在我国市场经济发展中，中小企业内部建设算是比较重要的问题，该论文从研究内部控制的基本问题着手;接着，本人以江苏省南通市A新型建材开发有限公司为例，具体分析了企业内部控制存在的问题;然后又着眼企业的具体问题制定出针对性有效性的解决方法;最后，对我国中小企业内部控制建设进行总结，希望我国中小企业内部控制建设能有更好的发展，同时促进能我国国民经济更好的发展。

三、A新型建材开发有限公司内部控制存在的问题及原因

（一）A新型建材开发有限公司简介。江苏省南通市A新型建材开发有限公司，成立于2001年3月13日，拥有建筑装饰装修工程专业承包一级资质、房屋建筑工程总承包二级资质、建筑门窗工程专业承包一级资质、房地产三级资质、市政公用工程施工总承包二级资质、钢结构工程专业承包三级资质。现已发展成为集建筑、市政工程、房产开发、装饰幕墙、新型建材、星级酒店、商业管理、生态农业、旅游度假等为一体的多元化、综合性企业集团。该公司拥有庞大的服务网点，该公司高效率、高覆盖的服务态度得到许多公司和机构的认可。A99城市广场定位国际化、年轻时尚化，项目针对目前中国4-2-1的家庭成员结构，着重关注以孩子、女性为主的消费群体，把项目打造成集购物、餐饮、休闲、娱乐、商务、居家等为一体的大型亲子式家庭潮流生活MALL。

（二）A新型建材开发有限公司存在问题及原因。（1）企业内部会计控制基础薄弱，会计信息失真严重。在中小企业的内部控制中，人为的因素不可忽视，大大影响着企业成本效益，因为公司企业内部控制意识薄弱而且计划不能彻底落实，会计信息失真都严重影响着企业的经济效益。当今社会很大一部分的企业为了达到某些目的，故意歪曲财务报表。有的会计人员甚至为了达到某种目的而产生做假账的现象。虚假失真的会计信息，在一定程度上影响了整个社会经济的发展。江苏省南通市

A新型建材开发有限公司，对财务账簿的检查就比较宽松，公司的财务主管因此忽略了对公司的财务制度、财经纪律的强制性和制约性的学习。（2）岗位设置不合理，会计人员素质不高。在企业中，若管理者的文化水平及素质不高，会导致内部控制管理理念的落后，使得许多理论完备的会计方法无法正确实施。由于中小型企业经营规模小、员工数量较少，一些企业都没有设立会计机构，有的即使设立了但也是层次不清，岗位设置不合理。所以企业在会计人员的聘用上，对聘用者的要求也很低。江苏省南通市A新型建材开发有限公司中有的会计人员无证上岗，有的会计人员专业水平较低，甚至出现有些会计人员一人身兼两职甚至数职，不符合有关国家统一的会计准则的规定，造成岗位设置缺乏牵制性。（3）缺乏有效的监督机制。众所周知，严格的监管力度才能使优秀的制度发挥好本身的价值，该公司在制定了相关的内部控制等相关政策下未能完善内部审计制度，未能使企业的内部审计发挥其应有的监督管理的职责。内部审计失去独立性，导致一些中小企业的职员，甚至高层管理者利用审计监督的漏洞，从事收受贿赂、侵吞公款等违法行为。江苏省南通市A新型建材开发有限公司中有些会计人员私自将公司的账带回家做，这很可能导致会计信息的失真且会计数据的不准确性，严重违反国家统一会计准则的规定，这都是该公司缺乏有效监督机构造成的后果。相对于我国现如今的内部控制，内部管理与审计上存在严重的失职。相当一部分的企业能够认识到内部控制的重要性并且做出一些积极的措施。但是在完善好相关制度的同时能否真正实施好又应该如何断定呢？这就需要严格的监督管理来保证内部控制的实施。事实上却是很多中小企业内部审计等监督管理部门形同虚设，内部控制的执行出于表面，不能更高的得到发挥使其无法真正的有效实施。（4）考核奖惩机制不够健全和有效。当下，相对于我国的中小企业制度还不够健全，缺乏一整套的管理机制。很多的奖惩制度也各不相同多彩多样，过于繁琐和复杂的奖惩机制在实践中缺乏可操作性，而过于简单肤浅的奖惩制度又不能起到真正的奖惩作用而形同虚设。江苏省南通市A新型建材开发有限公司内部控制最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。对于一个企业而言，制度的好坏很重要，然而制度的监督管理和实施更为重要。然而，该公司建立多年来，也未实实在在确立年终奖、绩效奖、公交补贴等员工福利津贴，导致无法调动员工的工作积极性。（5）公司治理结构和机构设置不合理，权责分配不明确。中小企业因为其规模小，融资难等原因。企业的公司治理结构也不能得到充分的体现。但是，现实中很多中小企业在内部控制公司治理结构和机构设置方面存在控制问题。然而该公司在工商部门注册时是按照公司法的要求建立了完善的法人治理结构，但实际运作中却表现出职能不健全，权力相对集中，人为控制现象特别严重。因为受多方相关利益的影响及牵制影响，岗位缺乏牵制性和不相容性。

四、A新型建材开发有限公司内部控制问题的解决对策

（一）优化企业内部控制的环境。强化江苏省南通市A新型建材开发有限公司内部控制管理，企业首先要拥有一个良好的控制环境。公司领导要重视内部控制，积极转变管理观念。管理层要约束自身，严格遵守各项规章制度，不能随意变更控制制度。作为企业的财会人员掌管企业的经济命脉，扎实的知识，熟练地技能必不可少。所以在学习知识的同时，更应该将自身的业务水平不断地提供。

（二）提高会计人员的综合素质，进行岗位轮换。针对该公司存在员工素质偏低的状况，江苏省南通市A新型建材开发有限公司应该建立切实可行的员工培训机制，重视对内部人才的培养，特别是财务会计人员。同时，会计人员继续教育必须掌握的内容应包括内部控制知识，且应该被列入到会计专业技术资格以及各类型的职称考试内容之中，从而提升会计人员的自律能力，使他们自觉的去执行各项法律法规，遵守各种财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律、尊重正义和法律、遵纪守法。

（三）加强内部审计工作，完善监督机制。完善监督机制，必须重视企业内部审计。江苏省南通市A新型建材开发有限公司在设置内部审计机构时，要充分利用当下权力，以保证在行使职权时的独立性，特别是会计报表必须接受公司内部审计机构的监督，严格按照我国统一的会计制度要求建立健全企业会计方法和会计核算制度。切实加强内部审计制度能起到一个考核和监督的作用，能对相关人员起到督促和提示的作用，这使工作人员按照实际的法律法规之下的规章制度办事。

（四）强化内部控制制度，建立有效的奖惩机制。在制定了相关内部控制制度的基础下还要保证制度的充分实施，并能够随着经济的发展得到不断地完善。管理者必须认真对待制定的制度的规范实用性，不能盲目随性的制定。企业也许定期对执行内部控制执行力度做各方面的深刻检查。与此同时，江苏省南通市A新型建材开发有限公司应该针对公司员工工作情况采取奖惩机制，充分调动员工工作的积极性和主动性。公司领导还应多多关心员工，充分收集员工的意见与员工进一步的交流沟通。做到以人为本，多方面为员工考虑。

（五）完善组织机构，明确岗位职责。A新型建材开发有限公司首先要科学的建立股东会、董事会、理事会等法人治理结构，按照岗位来安排部门和岗位，按照级别来划分权限，使职责分工明确，权责明晰，从而建立行之有效的内部控制制度。使内部控制在管理战略，岗位安排及权限分工等方面彼此分离相互督促检查，同时顾及到经营效率，钱与账分别让相关的部门管理，以确保内部控制得以完善高效地实施，发挥出应有的作用。

结论：社会主义市场经济发展到现在，中小企业的地位已经不可忽视。在国民经济中所占的比重也大幅上升。现如今的中小企业是刺激经济效应提高，稳定经济发展，提高更好的盈利能力。不可忽视的是在中小企业高速发展的当下，内部控制仍然十分薄弱，有的形同虚设。本文A新型建材开发有限公司为例浅析了我国中小企业内部控制的现状与存在的问题，并在此基础上提出了合理的加强中小企业内部控制建设的应对措施。伴随着市场经济的高速发展，中小企业的市场竞争也越发的强烈，内部控制的好坏对一个企业的发展与未来的影响起到举足轻重的作用。所以企业应充分意识到内部控制制度对一个企业发展的关键作用，不断完善中小企业的内部控制制度，全面展现出内部控制的作用，使其成为中小企业控制风险、提升经营效率的一把利剑，中小企业才能在形形的市场竞争中取得健康有序的发展。

参考文献：

[1] 韩霞. 中小企业内部控制问题与对策[J]. 合作经济与科技， 2012.03， 15-16.

[2] 付君. 内部控制评价与监督[J]. 财会通讯（学术版）， 2010.05， 20-22.