论事业单位国库集中收付制度改革

修订后的《事业单位会计制度》，已于2013年1月1日起正式实施，如何准确、及时地进行会计核算，真实反馈会计信息，是广大财务会计人员的职责所在。目前有些预算单位会计人员反映记账时收入分类难确认的问题。造成这一现象的原因有三：一是事业单位收入多而杂，既有从财政拨款的财政补助收入、事业收入、上级补助收入，又有附属单位上缴收入、经营收入、其他收入。同时会计科目明细分类细化，核算要求更高，如“事业收入”、“上级补助收入”科目里有专项收入与非专项收入之分。二是预算单位确认拨款收入来源的凭据是财政直接支付凭证与授权支付凭证，如果支付管理系统设计的资金性质不清晰，记账就会有难度。三是每月各类收支要予以结转，这也是新制度与旧制度的区别之一，会计账务处理很容易出现差错。实行国库集中收付制度改革的预算单位前三项收入与其密切相关。因此客观上要求财政部门从源头上确定好资金性质，便于预算单位进行会计核算。国库集中收付制度改革后，由于取消了预算单位的银行账户，实行收支两条线，所有财政性资金及其他资金均纳入了国库单一账户体系，资金的流出均通过国库集中支付管理系统进行，因此国库分类账户和国库集中支付管理系统，能很好地反映各预算单位资金的使用情况和预算执行效果以及存在的问题，也可为预算单位会计核算营造良好的会计环境。

一是建立健全国库单一账户体系。湖北省的国库集中收付制度改革已近十年，基本上按要求建立了国库单一账户体系。但还存在一些不容忽视的问题。首先是财政部门内部仍然存在多头设立专户，商业银行为各自利益相互之间竞拉存款，使部分财政性资金过早地游离在库外。其次是预算单位普遍存在坐收坐支的问题，单位实有资金账户的存在，造成一些财政资金体外循环等问题，影响了财政改革成果。为适应财政国库集中收付制度改革的需要，一要大力清理整顿归并设置财政专户。要根据财政部财办（2006）12号《财政部关于加强与规范财政专户管理的通知》，清理整顿归并各类财政专户，将财政内部各业务科室管理的专户一律归口到国库部门进行管理，并严格遵循“规范、统一、高效、精简”原则设置财政资金专户，不得多头开设财政专户。真正实行财政资金集中收付，统一调度，分别核算。二要取消预算单位实有资金账户，由财政国库部门在银行设立预算单位往来资金结算专户，按预算单位设置明细账，反映预算单位代收代付往来资金及借入款项的流入流出情况。三要科学合理界定各类账户收支核算内容，规范业务管理。通过不断完善改革，构建成一个包括国库单一账户、预算外资金财政专户、财政特设专户、预算单位往来资金账户统一完整的账户体系。通过完善国库单一账户体系，形成了收入直缴金库或专户，支出及往来资金均通过“财政零余额账户”、“预算单位零余额账户”支付给商品供应商、劳务提供者及用款单位，并与各类账户进行资金清算。

二是完善国库集中支付管理系统业务规则与控制流程。目前湖北省各级财政部门普遍使用方正春元国库集中支付管理系流软件，几年来通过不断升级，系统功能日益完善，基本上满足了财政部门以及预算单位资金管理的需求。国库集中支付管理信息系统，由基础管理、指标管理，计划管理、支付管理等若干模块组成，其管理包涵财政资金管理各个方面。根据预算单位会计核算的需要，通过支付管理系统基础管理，在源头上科学合理设定业务规则流程：（1）确保指标与计划中的功能分类与预算项目级次口径的一致性。部门预算编制是以政府收支科目为依据，按支出功能分类的预算项目着手，重新按定员定额确定人员经费，按支出标准确定公务经费，从单笔业务来说，财政预算支出项目数额即为预算单位收入项目数额，因此部门预算编制下达的预算项目级次必须保持口径一致。各预算支出单位必须按编制下达的部门预算确定用款项目与时间，并通过单一账户进行资金清款与清算。（2）明确业务数据管理中资金性质分类项目级次。按照国库单一账户体系管理需要，设预算内资金、预算外资金、财政专户资金、预算单位往来资金四大类：预算内：下设财政拨款补助、非税收入拨款、政府性基金拨款，专项收入拨款。在此基础上分别设基本支出、项目支出、其他支出。预算外：下设专项收入与非专项收入。在此基础上分别设基本支出、项目支出、其他支出。财政专户资金：下设专项收入与非专项收入，在此基础上再按项目设社会保障基金、商贸粮食资金、国债投资资金、基本建设资金、农业建设资金等。预算单位往来结算资金：下设预算单位往来资金、其他资金。由于预算单位基本上都与财政联网，可以在国库集中支付管理信息系统中直接查询了解资金用款计划，同时也可通过财政支付凭证了解财政性资金拨款的性质与明细分类。

三是进一步规范资金拨付方式。财政国库管理部门要取消实拨资金方式，把整个资金全部纳入国库集中支付管理系统，资金拨付一律通过网络系统运行，避免预算单位在银行与财政之间往返查询资金，出现无法及时报账的情况。通过网上转账支付的方式支付资金，既可以提高资金拨付的效率，又可以清楚的掌握资金流向和动态，保证国库资金安全有效的使用。

四是建立总会计师审核制度。总会计师是财会方面的专家，应该在财政国库部门设立总会计师岗位，从财务角度对国库资金收支进行审核，明确相应的职责权限。所有财政性资金用款计划由其按规定的程序、统一口径予以审核下达。对于每项资金收拨，总会计师都要审查其合理性和合法性，严格保证相关支出都符合国家相关法律法规，各项支出由总会计师签署后，再按授权审批权限进行审批。

国库单一账户下所有财政性资金与往来资金的流入与流出，都通过国库集中支付管理信息系统运行，通过对财政性资金进行严格的控制与管理，对政府财政财务信息统一进行处理，从而为预算单位的会计核算起到事半功倍的作用。