浅议如何加强应收账款的管理

摘要：我国的经济在稳步的增长，给企业的发展提供了很好的先决条件，而企业持续稳定的发展显得更为重要。在目前，部分企业由于未对应收账款采取有效的控制，致使企业的资金陷入紧张局面，影响企业的发展。为此我们应更加深入的钻研企业应收账款的管理和控制。

关键词：应收账款；原因；控制

中图分类号：F253.7 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-00-01

一、应收账款研究现状

应收账款指企业对外销售产品、材料、劳务等项目而形成的，应向接受产品与劳务方收取相应款项的一种外置资产和债权。该资产被对方经营与控制，对方可以无条件的调度使用相关的产品与劳务，销售方却无法控制，在一定时期内开成企业的“虚拟资产”，待变现为现金流入企业之后，才能参与到企业的再生产过程中，为企业创造新的收益，体现企业的财富增长。而这一过程的长短对企业经营效果来说影响较大，由始至终都让企业管理者感到棘手，难于操作。应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着更为密切的关系。在西方，企业信用管理是一门非常重要的学科，作为一门研究学科历史悠久，影响深远。应收账款有价证券化和保理业务是西方国家非常流行的应收账款管理方法。在当前我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不够完善。信用管理体系也正在探索和建立过程中，相关政策法规也正陆续出台。目前我国部分企业应收账款管理意识相对薄弱，管理方式比较单一，在合同定立初始未对此做出明确的约定，大多数企业也没有建立起更为完善的信用管理机制。此时，我们还不能完全照搬西方国家应收账款的管理方式方法。

二、应收账款的形成原因

根据相关机构的调查，我国企业应收账款占流动资金的比重50%以上，比发达国家应收账款占流动资金的比重高出20%。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款比率居高不下，已成为经济运行一重大阻碍。造成企业应收账款居高不下的原因，可以从以下几方面进行探讨分析：

1.竞争加剧，观念未变

由于产品更新快，如不及时将库存消化，日后将变得一文不值。为了增加市场占有率，价格战是一方面，还应采取现金折扣、赊销的方式来配合销售，同样条件下赊销产品的销量会大于现金销售产品的销量。销售的过程中忽视了对资金的管理，这是形成应收账款的主要原因。

2.内控不严，责任不清

内部控制的执行需要建立起相应的管理办法，没有相应的制度，对损失的应收账款无法追究责任。货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系，造成其他部门对“清欠”工作不重视，甚至抱着“事不关己，高高挂起”的态度。

3.缺乏意识，维权不力

在现实中，通过诉讼解决应收账款的问题比较困难。从、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程，需要投入大量精力，有时成本和效益也不成正比。个别地区存在“地方保护主义”，使许多企业没有信心和勇气运用法律手段来维护自身权益。

4.时间差距

业务发生时间和收到货款的时间经常不一致，也导致了应收账款的发生。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不一致，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此产生的资金垫支。

三、应收账款管理方法

应收账款是企业运营资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理尤为重要。应收账款的管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应采取相应措施对应收账款进行事前、事中、事后控制。对于逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。

(一)应收账款事前控制

1.企业与客户达成经销意向后，应由销售部门对购货单位进行信用调查。对客户的信用调查包括购货单位的注册资金、主管部门、法人代表现状、企业经营情况、偿债能力及客户以往的信誉情况等。销售部门应建立客户档案，深入调查，随时掌握客户的经营情况、重大变化等。

2.企业销售应采取签订合同的方式，根据合同规定产品的名称、品种、数量、规格及供货期发货，约定费用承担办法，并根据合同规定的赊销政策、收款方式和时间及时收回货款。用户出具的简易欠据也可以作为赊销凭据。欠据必须注明所欠货物数量、金额、赊欠日期及约定还款日期，并加盖公章及法人代表签章。

3.赊欠大额货款及包装物，用户应提供有效财产担保，办理财产抵押手续。未办理抵押前，一律不准赊销。

4.每年在与经销商签订合同前，销售部门和财务部门根据客户资信状况，划分资信类别，设定赊销限额，并经相关领导审批，每半年或一年重新评定一次。年内赊销原则上不能超过赊销限额。

5.建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。

(二)应收账款事中控制

1.设专人对应收账款进行管理。

2.通过信用控制对业务订单进行审核：就是对经销商通过给予资金信用额度和信用账期的控制管理，以达到资金周转和销售额的最佳状态。

3.销售部门持有关用户的资信调查、供销合同、抵押手续及有关部门的批文等相关手续到财务部门办理赊销手续。财务部门严格控制赊销额度，在上一笔赊欠款未结清前，一律不予办理下一笔赊销手续。

4.信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的

(三)应收账款事后控制

1.财务部门根据销货凭证应及时编制记账凭证，并按客户名称计入应收账款明细账。当发生退货或折让时，在得到主管人员批准后，财务部门应及时计入相应的应收账款明细账，保证账目清晰完整。应收账款收回后，财务部门应根据收款单及时编制记账凭证。

2.财务部门每月要与有往来的经销商及销售员就赊欠和销售周转金进行对账。对账单由销售员分发至经销商，经经销商法人盖章签字确认后返回财务部门。发现问题，及时反馈和处理。财务部门应妥善保管对账单。特殊事项，应随时对账。

3.财务部门应每月编制账龄分析，对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析。而不能将所有责任都交与主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。财务部门除向销售部门提供赊欠款明细账，及时提醒销售部门催缴货款外还要定期编制一份应收账款分析报表，内容包括赊销客户的销售额、赊销额、收账情况、账龄分析等，向管理当局提示债权的坏账风险以及对财务状况的影响，以便确定坏账处理，当期赊销政策。

4.应收账款的清理

①销售员对自己经办赊销的应收账款负全部责任。销售员应根据合同约定的期限及时催缴货款。

②销售人员催缴的货款要及时交给财务部入账，挪用、占用、侵吞、贪污公款的，按公司有关规定进行处罚，情节严重触犯法律的将移交司法部门追究法律责任。

③对于无理拒不偿还欠款的客户，将移交法律部门提讼。

5.坏账损失处理及责任追究

①对于发生的坏账，应采用直接转销法计入坏账损失。每月根据当年预测的坏账损失进行预提。

②由于经办人的责任，造成坏账损失，根据情节大小，追究赔偿责任；责任重大，造成巨大损失的，依法追究法律责任。

四、结论

企业要发展，要扩大业务，将必然出现赊销，应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存的，只要我们采取适当的信用政策及有效的管理，就能使应收账款风险降低、收益增加。企业对于拖欠的应收款款，无论采用何种方式进行催收，都有利有弊，在制定收款政策时，要权衡利弊掌握好宽严界限；因为企业过宽的收款政策，会导致逾期末付款的客户拖延时间更长，对企业不利；收款政策过严，催收过急，又可能伤害无意拖欠的客户，影响企业未来的销售及劳务收入。制定收账政策要在增加收财费用与坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡，若前者小于后者，则制定的应收账款政策是可取的。

参考文献：

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[2]张运起.营销风险预警与防范[M].北京:商务印书馆,2001.

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