论企业集团财务管理模式选择

摘要：企业集团的财务管理模式的研究不仅具有理论意义，实践性也非常强，对现实中的集团经营有很强的现实意义。在深入介绍企业集团财务管理体制的基本内容的前提下，分析了集团财务管理的内容、三种模式及其选择标准。

关键词：企业集团；财务管理；模式

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：16723198（2012）18010901

1 企业集团财务管理的基本内容

企业集团的财务管理体制包括：财务组织制度、财务决策制度与财务控制制度三个方面。作为财务组织制度，它需解决的基本问题有三个：第一是设置财务管理组织机构；第二是定位各阶层财务组织的职责；第三是设定财务管理组织机构的人员。财务决策的管理权限历来都是企业集团的各个方面都关注的首要问题，主要是因为它与各自的切身利益有直接的关系，是整个财务管理体制的核心。因此，财务决策制度的研究基本点就是如何来划分且界定各利益主体与各个阶层的财务管理组织的决策管理权限。财务控制制度则是总部在集团的发展战略、管理目标、规范与监督指导等各个方面和各个利益主体以及阶层组织的理财行为，是为了实现财务的资源配置秩序且高效的建立财务控制体系。

2 企业集团财务管理模式的基本类型

作为集团公司的财务体制主要是为了财务资源配置的秩序性与高效性的实现，且基于企业的集团发展战略以及管理目标、规范和督导各方面的利益主体与各个阶层的管理组织理财行为来建立的财务体制方式，是为了明确集团内部的各个财务阶层的财务权限与责任及利益的制度，它的核心问题在于怎样配置财务的管理权限，作为集团公司的财务体制大致分为如下三种模式：

第一种：集权型的财务体制模式，主要指的是重大的财务决策权集中在母公司，子公司受母公司的严格控制与统一管理。在此种情况下，集权管理指的是资产管理权的集中，除了包括决策权意外，还包括企业经营管理权以及一部分的业务控制权。对与子公司的筹资与投资及利润分配，还有财务总监的任免和费用开支与工资奖金分配都是由母公司来集中的管理的。

第二种：分权型的财务体制模式，主要指的是大部分重大决策权都集中在子公司当中，子公司受母公司间接地管理。在这种模式下，母公司仅仅保留关于子公司的重大事务决策权以及审批权，至于日常的财务事项决策权仍然归子公司管理，分权型的财务体制通过董事会和监事会的参与来加强对子公司的财务决策控制。

第三种：混合型的财务体制模式，主要指的是将适度的集权与适度的分权这二者很好的结合，各个决策机构各司其职，分别掌控不同层级的决策权限，混合型的财务体制模式在一定程度上克服了集权型的财务体制模式与分权型的财务体制模式的缺陷，不仅仅可以发挥母公司财务职能的调控作用，调动子公司的积极性和创造性，也可以有效的控制企业经营者与子公司的风险，能逐步的适应扩大的组织规模与下移的信息中心的发展趋势，所以说，这种模式是许多的集团公司所追求的财务管理体制目标，同时也是国际上大公司的管理体制主流。

3 企业集团财务管理模式下的组织架构

3.1 集权职能制(U型结构)

集权职能制模式指的是由于企业的集团管理工作适应于直线职能的管理结构，由此而形成的财务组织结构。集权的职能制指的是企业集团在形成的初期或者是单一产业的企业集团较常采用的财务体制模式，子公司的项目决策由母公司来进行，并核定项目资金的所需经费与流动资金限额，这些资金与限额都由母公司调拨，最后再由公司的总财会部门来核算总部费用并汇总公司的成本费用，统一的进行税务的处理。

3.2 财务控制型(H型)模式

财务控制型（H型）的集团组织，其集团主要由控股公司对下级公司来进行控股，从而形成很多个二级控股公司或者主体，与此同时，二级公司或者主体对它的更下一级经营实体进行控制，以形成第三级控制主体，由于资本控制具有传递性的特点，所以就自发形成了它的控制机制，即第一级控股公司对低一层经营实体的资本控制，发挥资本控制资产的天然控制力。

3.3 战略控制型(M型)结构

该模式下，集团公司成为战略筹划者，所要从事的工作主要有以下几个方面：制定整个集团的战略规划；按照各事业部制定的业务计划，同时整合集团公司可供利用的全部资源，按照最优化原则对各事业部门进行资源调配；按期对各个部门进行业绩评价。在具体架构上，整个集团公司和下属的各个事业部都是M型结构，集团体系内的各个事业部虽然不是独立的法人机构，但是被赋予了较大的自主经营权，可以进行独立核算。各个事业部与集团公司之间是比较单纯的行政管理关系。

4 企业集团财务管理体制存在的问题

4.1 财务组织以及决策体制的僵化

我国企业集团大多数由行政性公司或者工厂演变而来，虽然经过一段时期的发展，各类组织已经比较完善，但是尚没有完全建立起适应现代市场经济的组织体系，具体到财务组织架构，还有很多集团公司财务与会计不分家，而财务管理的职能一直被弱化了，无法发挥其真正意义上的管理的职能。也正是因为这些原因，现在很多企业集团在财务决策上无法做出科学的判断，对资金筹措和使用时没有科学依据，甚至存在拍脑袋的现象，企业集团也无法充分集合所有企业的优势，反受其累，降低了核心竞争力。

4.2 财务控制体系不健全

我国现有的许多企业集团财务控制体系流于形式、效率低下，严重影响到企业集团财务管理目标的实现，主要表

现为财务过度分权，监督力度不足；资金管理混乱，缺乏控制财务约束与激励效率低下。

5 企业集团财务管理模式的合理选择

5.1 适应集团自身经营管理运行要求和内部机制

包括企业集团在内的任何类型的经济组织，都是因为其能够满足社会对其某种具体要求功效，同时具备了成长的客观环境才能形成和发展。同理，企业集团财务管理的模式要能适应社会对企业集团运营的要求，就必然有属于自身的特性，以此与其他经济组织的财务管理模式进行区分。某个企业集团的财务管理能否满足自身运行管理的要求以及符合内部机制，是评价这种财务管理机制是否能够正常运行，以及能否提升企业核心竞争力的关键因素。

5.2 与企业集团组织结构相匹配

企业集团的财务管理体制，作为集团内部管理体制中的一个重要的组成部分，很大程度上受到企业集团内部的管理体制的影响，因为企业集团的组织结构、管理模式、规模大小和发展战略等直接影响其财务管理体制的构建。

5.3 信息系统畅通和真实

组织决策过程的本质，就在于信息的传输和处理过程。在决策过程中，首要的任务是从组织内外收集各种信息，这对能否制定出合理科学的决策起到至关重要的作用。因此在设计财务管理组织架构时，必须要考虑的是该组织结构体系是否有利于信息的收集、加工和传递，组织架构的设计应最大程度的避免信息在传递过程中的损耗和偏差。

5.4 合理的管理幅度和管理层次

不同规模的企业集团对它的财务管理体制复杂程度影响较大。一般情况，若是企业的规模较小，则其财务管理体制比较简单；若是企业的规模较大，则其财务管理体制比较复杂。当我们在考虑财务的管理体制时，也要将管理幅度以及管理层次考虑在内，需要我们特别注意的是企业集团的财务管理体制设置一定要与企业的集团体制相适应，同时也要受母公司与子公司之间关系的影响，因此，其管理幅度和管理层次不同于单一公司的管理幅度和管理层次。

总之，本文结合经济发展的时代背景，在深入分析企业集团财务管理模式的基础上，分别介绍了不同模式下的财务管理体制，并提出了选择合适财务管理模式的几个原则。当然，企业集团的财务管理模式的选择是一个实践性极强的课题，需要在不断的实践当中继续完善和总结。

参考文献

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