试论财务会计与税务会计的差异与协同

【摘要】对于财务会计和税务会计来说，两者都属于会计学科的范畴，两者之间既存在着明显的差异，但同时也有一定的协同性。财务会计主要是根据会计准则的规定，进行会计核算，对于信息使用者的实际决策有着重要的作用。而税务会计更多的是根据我国的法律法规，向相关的税务部门进行税款的征收和缴纳。本文主要研究的是财务会计和税务会计两者之间存在的差异和协同，能够为企业的会计方法的选择提供借鉴作用。

【关键词】财务会计 税务会计 差异与协同

一、引言

随着我国社会主义市场经济的不断发展，我国的法律体系得到了进一步的完善，同时相关的税收体系也变的越来越复杂。对于税务会计来说，主要是依据财务会计而逐步完善和发展，最终形成了财务会计的重要分支之一。税务会计主要是把纳税人作为会计主体，以货币作为计量单位，通过运用国家相关的税收法律规范，运用一定的会计理论和方法进行相关纳税的计算。这不仅仅有利于企业进行连续、系统、全面的预算和管理，能够使纳税人及时、准确的进行税金的缴纳，并提供较完善的税务核算信息。在现代全球化发展的背景下，财务会计和税务会计具有重要的作用。

二、财务会计与税务会计之间的差异

（一）财务会计与税务会计宏观差异。

宏观上的差异主要有以下几方面：一是两者的会计目标不尽相同。财务会计主要的是对外财务会计报告，主要是通过对企业的财务会计信息进行真实、准确、完整的记录和核算，以此来反映企业的经营状况和经营成果，从而进一步实现企业的各个管理部门之间以及投资人员之间进行正确的会计决策。而税务会计主要是针对税务部门，其主要通过填制各种纳税申报表，进行合理的纳税，能够有效的实现税务部门税款的征收。二是工作依据不同。对于财务会计，其工作的依据主要是企业会计准则，是真实、完整、及时的进行会计信息的记录和核算，并对外提供财务会计报告。而对税务会计来说，其主要依据的是国家对有关税收方面上的规定，具有一定的强制性和无偿性，能够有效的对国家的税收机关和纳税人等进行征税工作，从而实现税收的合理分配。三是会计核算的对象不同。财务会计核算和监督的对象主要是通过货币对企业经营全过程的反映，反映其资金的整体流动性。而税务会计的核算和监督对象主要是与企业税收工作相关的资金运动，包括企业财务会计中相关税款的计算与核算等。四是两者会计核算的基础不同。财务会计的核算基础主要是权责发生制，这样能够对企业的会计核算工作进行正确的确认、计量和报告等。而税务会计主要采用的是收付实现制与权责发生制两者相结合的方法，能够使企业在进行税收工作时保证税收的安全性。

（二）财务会计与税务会计具体差异。

财务会计与税务会计的具体差异主要表现在收入、费用以及固定资产和无形资产上的差异。第一，收入上的差异主要表现为永久性差异和暂时性差异。永久性差异是由于会计上的利润总额和税法上的应纳税所得额之间因为计算口径的不同所得到的，是不会消失的，是永久的存在与会计与税法上的。而暂时性差异主要是因为在进行利润总额和应纳税所得额的计算时，其确认的时间不同所造成的，而这种差异是暂时的，能够在未来一定的时间里转回，计入当期收益。第二是来自费用上的差异。企业在进行会计核算时，其费用的主要来源有多方面，包括职工福利费、工会经费和职工教育经费，以及业务招待费、广告费和业务宣传费等。税法上对这些费用都有明确规定，在一定的范围内能够进行相应比例的扣除，例如职工福利费用按14%扣除，职工教育经费按工资薪金的2.5%进行扣除以及其他等。而在财务会计中，这些费用不能进行扣除，全部计入到企业的费用支出中。第三，固定资产上的差异。由于固定资产在企业的持有会计期间的后续计量中，税法和会计准则对固定资产的折旧方法、折旧年限和固定资产减值准备等存在着不同，就容易造成会计利润和应纳税所得额之间产生差异。第四，无形资产上的差异。根据企业会计准则的规定，对预期能够给企业带来经济利益的无形资产进行摊销，在财务会计中无形资产的摊销包括直线法和加速折旧法等，而在税务会计中只是采用直线法进行摊销。

三、加快财务会计与税务会计的协同

财务会计与税务会计两者之间存在着很大的差异，但同时也有一定的关联性。两者在企业的会计应用中都具有重要意义。在不断加快财务会计与税务会计两者间的协同时，我们应做到以下几点：

（一）不断完善我国税务会计理论体系的建设。财务会计在我国有着很长的发展历史，相应管理、核算体系相对较完善，而我国的税务会计理论体系仍处于缺失状态，所以必须要不断完善我国税务会计理论体系，真正促进我国财务会计与税务会计的协同发展，共同促进我国会计事业的发展。合理运用税收会计和财务会计，将两者进行结合，促进税收的发展。

（二）加强企业会计制度与税收制度之间的沟通与协调。企业的会计制度主要是有财政部制定，而税收制度是由国家税务总局制定的。对于不同的制定机构，其制定的目标是不同的，这样容易造成两者的分离，只有不断加强财政部和国家税务总局之间的沟通与协调，才能从根本上对企业的财务会计和税务会计进行协调发展，使企业的会计体系得到完善和发展。

（三）注重对企业财务人员专业素质的培训。目前我国的财务人员主要分为财务会计人员和税务会计人员。财务会计人员主要是对企业的经济活动进行会计核算，而税务会计人员主要是核算企业的应纳税款。通过不断加强对财务人员专业素质的培训，能够使会计人员不仅仅了解财务会计的知识，同时加强对税务会计知识的了解，这样就能不断促进企业财务会计与税务会计之间的协同，共同促进企业会计事业的发展。

参考文献：

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