试论加强会计监管的思考

【文章摘要】

科学技术不断地进步，将人类文明带进了知识经济时代。以市场为主导的经济条件下，中国会计行业的发展模式以多元化的趋势呈现出来，与此同时，也暴露了各种弊端。在知识的背景下，会计市场以动态的发展态势运营，而与市场经济相配套的各种会计法规以及调控手段虽然在其中起着一定的作用，但面对瞬息万变的市场，已经感觉到了乏力，并导致了会计信息的失真。加强会计监管手段，为提高会计质量信息提供了必要的保证的同时，也调整了会计市场的混乱秩序，使会计工作健康发展。本文着重对会计监管问题进行探讨。

【关键词】

会计监管；会计信息；思考

近些年来，各种适合于现代会计市场的监管体系逐渐地建立起来，并不断加以完善。一系列的规章制度以及办法和措施相继出台，为整治会计市场提供了依据，并使会计市场内部得以有效控制。尽管如此，各种财务丑闻还是被频繁地被暴露出来，违规操作的现象屡禁不止。由于资本市场中会计失真现象的普遍存在，导致了会计行业诚信度下降。提高会计信息质量，成为了会计监管部门的责任，也称为了我国有关各界需要面临的重大课题。

1 会计监管现状

在会计市场当中，会计监管工作是非常必要的。有效的会计监管，不但可以保证会计工作有效不稳地运营，还为提高会计信息的质量提供了保障。

中国加入世界贸易组织之后，随着经济全球化进程的加快，会计在其中的作用也日益凸现出来。除了贸易活动之外，在国际间的投资以及筹资行为，都离不开会计这种国际通用的商业语言。应时代的需要，我国的会计监督体系将内部监督、社会监督和政府监督有效地结合起来，维护了社会公众利益的同时，也推动了我国经济走进了世界市场并展示了自己的竞争实力。

然而由于各种不利因素的存在，使会计行业在诸多方面已经跟不上市场经济快速发展的步伐，各种的不适应渐次地浮现出来，并扰乱了会计工作秩序。信息虚假事件的发生，使公众对于会计行业以及资本师承的信任度持续走低。为了调整由于会计信息失真而造成的信任危机，会计监管的作用显得尤为重要起来。

会计监管从监管层次上来划分，可以被分为内部会计监管和外部会计监管两个方面。内部会计监管，是指监督和控制组织内部的经济活动，所以又被称为“会计监控”；外部会计监管，属于全方位覆盖的监管模式，着重强调政府以及社会上的监管部门管理控制组织内部的会计工作，所以又被称为“会计管制”。此外，应会计市场的需要，还存在着其他的监管形式，比如会计信息披露的监管等等。

2 妨碍会计监管发生作用的重要因素

会计监管对于促进会计行业的有效运行，推动社会经济的发展起到了非常重要的作用。但是，由于各种不利因素的存在，导致了监管效果不尽如人意。主要源于以下几项因素。

2.1 内部会计监管力度不够

在整个的会计监管体系中，内部会计监管由于涉及到会计行业内部的方方面面，对于理顺会计业务的内部工作非常重要。而这其中，对于内部控制的监管，是内部会计监管的重点。一旦由于内部会计监管力度不够而导致了会计行业出现了财务混乱，就会将整个的会计行业带入危机的边缘。

从会计监管的角度来讲，内部控制的监管，是会计监管的根本。监管力度是否到位，会计行业发展是否顺利，内部的会计监管占有核心的位置，并起到了基础性的作用。

目前来看，我国对于会计监管的内部控制力度正在不断地加强，但是，市场经济在运行的过程中，虽然存在着一定的规律，但是由于其中各种因素的影响，而使其变得很难于把握，加之各种规章制度的不健全，导致了一些漏洞出现，给违法行为已可乘之机。此时，监管的控制作用就显得尤为重要了。但是，由于管 理体制已经无法与市场同步，而监督模式无法适应新的发展需要，导致了监督乏力，致使会计行业内部出现了各种损害国家和社会公众利益的行为。

究其原因，导致这种现象出现，主要还是由于法律法规不健全，而导致了会计监管工作无法全方位、多层次地展开，所以，从实际效果上来看，依然存在着缺陷。

新《 会计法》的出台，从理论上来讲，其更为具有操作性、合理性。但是从实际效果上来看，仍然存在着一些缺憾。

2.1.1虽然新《 会计法》已经颁布实施了，但是要使其充分发挥有效性，还需要一个过程。目前来看，与之配套的法律法规还没有落实到位，这就为一些不法分子提供了“活动的空间”。

2.1.2从会计监管的法律环境上来看，由于会计法规之间无法协调，使得相关的各方面都出现了抵触现象，从而致使监管部门当面对会计的违法行为，却无法定性。

2.1.3现在社会经济已经呈现出快速发展的势头，而法律法规从出台到实施都需要经历一个过程，这就意味着其存在着滞后性。

2.2 外部会计监管控制不利

任何事物的发展，都离不开外部环境的支撑。会计监督外部环境属于是大环境，其对于整个会计行业的健康发展具有引导性的作用。

会计市场准入是会计市场的起点，在很多程度上影响到了会计市场的秩序。我国针对会计准入制定了相应的法律、法规和各项制度，以便于对会计市场实行控制和监管。但是，即便会计准入制度在制定和实施方面都被给予了高度的重视，在实际操作中，也会呈现出各种的不利因素导致监管不到位。

2.3 会计信息严重失真

出现会计信息严重失真的现象发生，主要源于三方面的原因。

2.3.1动机

出现会计失真，主要是由于会计人员受到利益的驱使，而试图从中非法获利。

从业务操作上来看，会计人员通过造假而导致了会计失真，主要体现在财务报表上的不真实性，即瞒报或者是少报，而从中获利。发生会计人员采取不正当的手段而获取非法利益的原因，主要还是监督职能不到位所造成的。

2.3.2表现形式

从会计失真的表现形式上来看，主要是信息的不对称。发生这种状况主要体现在所提供的信息与使用者所接受的信息之间存在着差距。这主要是由于各种可变因素的影响下而导致的信息时空上的不对称和内容上的理解差异而造成的。

2.3.3会计人员基本素质

面对复杂变化的外部环境，会计人员由于工作性质的原因而致使其视野狭窄而使其难以适应。那么，工作人员的整体素质偏低就很容易导致会计信息失真的现象发生。

随着新《会计法》的出台，会计从业人员就更应该适当地增加自己的知识储备，对自己的会计知识进行更新。但是目前来看，事实并非如此。很多的会计人员虽然具有丰富的工作经验，但是应对新的市场需要，很多新的规定还很不适应。同时，各种新型的信息化设备的使用已经使部分会计人员明显落伍了。显然这些会计从业人员并没有达到国家指定的标准，造成会计信息失真成为了必然。

3 强化会计监管的对策

3.1 建立健全行业内部环境的监管机制

内部监管机制，是保证会计行业健康运营的基础。以新《会计法》为依据，在会计行业中建立起内部的监督管理，以内部约束的机制来完善行业的管理制度。

3.1.1为了能够更好地加强会计行业内部的控制机制，需要建立起内部牵制制度，使部门之间和业务之间建立相互联系的同时，还可以起到相互牵制的作用。通过建立内部稽核制度，定期地对行业内部的工作进行考核评定，以完善行业管理。

在具体的操作上，企业的每一项业务至少需要两个人来办理，在行驶各自的职权的过程中，相互之间可以相互制约，间接地起到了内部监督的作用。

3.1.2对于每一个会计人员的责任和权限都要明确，实行岗位责任制。同时，对于业务事项的决策已经执行的程序，也要逐步完善，尤其是重大的经济事项，更需要健全。除了定期对内部的会计资料进行内审之外，还要建立财产清查制度，以使财产的消耗和流向更为明确。

从这一点上来看，会计人员提高个人的知识技能素质和职业道德素质是非常必要的，这是对内部自我监督意识的一种强化措施。那么对于会计行业来讲，就应该建立起培训机制，将会计人员的知识结构应业务发展的需要而扩充。同时，还要实行岗位轮换制度，使会计的工作有单一性向综合性发展。

3.2 建立健全外部环境的监管机制

3.2.1充分发挥政府监管力度

（1）完善会计监管，使会计行业更为适应社会发展的需要。

会计监管的法律环境是对会计监督体系的完善。制度的建立，条例的修缮，都是与社会的发展相适应的。根据社会政治经济的状况，以及所处的法律环境，适时地对会计行业中所出现的问题进行调查总结，并及时调整其中的一些不够科学的事项，以避免有关制度的滞后性。在保证制度与个方面业务协调一致的情况下，促进双方的和谐，以实现会计行业的良性发展。

（2）将各主管部门之间的权责划分，避免职能交叉。

承担会计监督职能的部门包括有财政部门、审计部门以及证监会。这些部门都具有各自的独立性和职能范围，而且相互之间不存在利益关系。所以，这些部门对于会计行业进行监管的时候，会更具有强制力。

（3）加大处罚力度，保证制度落实到位。

有些单位不按照制度的要求办事，而且也不受有关法律的约束。针对这样的情形，就需要根据相应的处罚条例，加强惩处力度。

3.2.2充分发挥社会监管作用

要建立良好的市场准入制度，使会计市场能够有序地运行，避免各种不规范行为的出现。通过推行合伙制，可以将会计师的审计风险责任加大，以使会计师因为要承担连带的责任和过失等等各种风险而提高服务质量。

4 总结

综上所诉，要保证会计工作有序进行，实施有效的财务会计监管措施是非常必要的手段。只有创新会计监管理论，才可以使我国的会计监管体系更为健全。要使会计信息的质量提高，并更好地服务于决策者，就需要将会计监管作为一项系统工程，从社会、经济、法律等等方面进行综合治理。

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