浅议改善民生的税收政策

摘要：目前，我国民众密切关注着有关民生税收的问题，如何改善民生税收政策是当下党和国家面临的一大挑战。因为税收是国家调整宏观经济的重要手段，同时税收对社会经济发展和民生的改善有着重要的推动作用。对民生税收政策的意义及存在的问题的分析，有利于对民生税收政策做出正确的调整，进而促进经济的发展。

关键词：民生 税收政策 收入分配

我国税收占财政收入的绝大部分，税收是改善民生的重要保障。税收是政府进行社会管理和提供社会服务的基础，没有税收的支持，民生的改善就不可能实现。税收制度政策的实行及其税收额的多少和税收管理的公正性都涉及到民众自身的利益。

一、税收对改善民生的作用分析

税收同我国民生状况有着密切联系。做好税收工作不仅能够为经济发展提供保障，同时税收的筹集职能和调节收入分配职能是其发挥宏观调控的体现。税收所得的收入对交通运输、卫生安全、水利等基础设施的建设提供了保障，促进了新农村和新城市建设的发展，同时为经济的发展提供了相应的文化、教育、科技的等环境的支持。此外，税收的执行有法律体系的监督，这样在实现公平税收工作的同时也能够督促相关人员依法执行公务，避免偷税漏税的事件的发生。

二、我国税收政策中的不足分析

1.关于就业方面的政策问题

当前，我国社会面临巨大的就业压力，国家政策对于再就业部分的政策设计也比较单一，优惠政策的覆盖范围比较小。再就业的税收优惠有固定对应的政策期限，在该期限内的经济活动可以享受优惠，这就使得企业为获取更大利益有意发生短期行为，最终导致产业结构的失调。当前的优惠对象主要包括有部队转业干部、退伍军人以及待业工人等，而人数众多的应届待业毕业生、社会青年、失地农民等都没有在政策优惠的范围之内。其次，税收优惠的种类科目也偏少，难以将应有的激励效用充分发挥。对于普通商业单位来说，当前减免的税收包括有个人所得税、店面营业税以及城市维护建设税等。所得税由企业效益的增长和宏观经济的环境决定，企业开创期间，想快速的提高收益一般不会招收下岗失业人员，因为下岗失业人员的劳动力成本比其他工人的成本高，此时所得税的减免政策对企业的吸引力不足以抵减其较高的成本，也就不能通过税收政策促进再就业率，这将势必会影响税收政策落实过程中的积极性。最后，优惠政策同当前的财政分享体制具有不一致性。在国内企业实现中央地方共享体制的所得税制度之后，地方政府部门不能依据实际情况对企业进行税收优惠政策的制定，使得地方企业发展难以具有地方特色，同时地方政策的限制也会妨碍到就业方面政策的贯彻落实。

2.教育税收优惠方面的问题

当前，我国的教育机构同受教育者之间应当享受的福利存在偏差。我国关于教育方面的税收主要是针对教育机构，而非受教育者。其主要目的是为了降低个人受教育的成本。现实往往事与愿违，教育机构在享受优惠的税收政策同时并未履行其相应的义务，并没有为更多的学生提供良好的教育设施和教育服务。个人教育的税收优惠能教好的实现政府对教育的责任，但是从教育储蓄来看并未达到期望的效果。另一方面，社会或者个人的教育捐款同企业税收额度之间的优惠制度并不完善。我国教育捐款的税收优惠有时会误导人的捐款行为，因为政策中规定的税前支出额的限制，使得随着捐赠额的增加税收优惠减少，明显给人一种不鼓励大额的捐赠意识。还有优惠政策对象的局限性，捐赠者偏向于对优秀贫困生的捐赠而政策对象却是机关和团体，这使得捐赠者的积极性受到打击。

3.收入分配方面的问题

从实际国内的经济条件看，税收结构对于税收调节职能的发挥具有阻碍作用。我国流转税和所得税分别约占据总税收的2/3和1/5，而调节税收的个人所得占据的比重相比较少。流转税为主的税制能够发挥出增加国家税收的作用，但对于收入分配调节功能的实现上却不容乐观。由于流转税的转嫁性较强，其在总额中所占的比重越大，就越容易拉大收入分配的差距，使得收入分配收到影响甚至扭曲。税收调节体制的不健全对税收整体作用的发挥有着重大的影响。

三、改善民生税收政策的建议

1.税收政策应促进国内就业

第一，通过分析现行的税收政策，找出同就业相关政策设置，完善促进企业增加就业岗位的安排。对聘用下岗失业人员的企业给予一定的税收减免优惠。对临时就业、季节性就业等也实行一定的税收减免优惠，体现税收对不同就业形式的支持。对现有企业和新办企业应实行统一的税收政策，尽可能的提供再就业的工作岗位，提供再就业率。第二，优先发展第三产业，增加对劳动力的吸收。确保第三产业发展应使其利率水平至少维持在平均利率水平之上，以便促进其发展。还要为第三产业提供宽松的经营环境，并严格按规定落实相应的税收减免政策，对相关人员的培训费用进行税收补贴。第三，切实优化税收分配体制，推动城市化建设的步伐。实现我国城镇化发展不仅要有国家财政支持，因此应对税收在中央和地方之间进行合理的分配，合理的划分，使得税收在城市化建设过程中发挥其重要的促进作用。

2.教育税收优惠政策应不断深化

一方面，加大对受教育者的优惠力度。对个人教育的支出给予税收扣除，对学生教育贷款利息允许税收扣除。另一方面，鼓励社会和个人的教育捐款。对于教育的捐款或投资应在税前给予一定比例的扣除，避免出现大额捐款优惠较少的现象发生。

3.做好缩小收入差距政策的调节

要实现收入差距的调节就应加快所得税改革。税收形式应当以综合所得税为主，分类所得税为辅。收入差距的主要因素是劳动收入外的其他收入，实行对收入分为劳动收入和非劳动收入的划分，并分项计算所得税，避免纳税人分解收入、重复扣费等造成的逃税，同时也能实现多得多付，少得少付的原则，尽可能的实行税负的公平性。

四、总结

随着经济的发展带动了我国税收的增长，税收的增长提高了政府的支付能力，对文化、教育、科技及卫生等社会事业的发展起到了促进作用。和谐社会的根本是民生，国家要想发展就要有民生的支持，改善民生的税收政策是促进发展的必要前提，也是建设和谐社会的发展趋势。

参考文献：

[1]蔡敏.促进民生发展的税收政策探析[J].市场周刊.理论研究，2010；3

[2]谢永清.改善民生的税收政策研究[J].北华大学学报（社会科学版），2008；5

[3]蓝常高.落实“改善民生”的原则与个体户税收政策的改革[J].学术论坛，2009；1