浅析施工企业应收账款的管理及风险防范

工程款拖欠问题始于20世纪80年代后期,进入90年代后愈演愈烈;中央、地方各级政府为解决这一问题也采取了积极的强有力的措施,使工程款的拖欠问题得到了一定程度的缓解,但目前的形势依然不容乐观,这是造成企业应收账款增多的主要原因,严重困扰着企业的生存和发展,影响民工工资发放,造成社会的不稳定。因此,加大对工程应收账款的管理及防范很有意义也很有必要。

1、应收账款的管理

对施工企业来说,应收账款主要是施工单位与工程建设单位在工程承建过程中发生的款项,主要包括应收未收的工程款、质保金等。应收账款是流动资产中的重要组成部分,管理好应收账款,不但有利于加快企业的资金周转,提高资金的使用率,而且对于回收工程欠款、防范资金风险,维护企业的自身利益,促进企业效益的提高具有重要意义。

1.1 应收账款的现状及风险

目前,各施工企业特别是国有大中型施工企业,账面上都存在大量的应收账款。这些应收账款短则三五年,长则十年以上。高额的、长期未收回的应收账款,给企业生存和发展带来了巨大风险。

1.1.1 外部环境复杂,内部管理松懈

(1)施工企业在生产经营过程中,形成了大量的三角债。一是在施工过程中,需要大量的材料和各种设备,供应商之间互相竞争,为了推销自已的材料和设备,不惜给施工单位提供优惠条件,先把材料、设备赊给施工单位;二是施工企业之间有时存在总包与分包的关系。这样,在建设单位没有支付工程款的情况下,施工单位也拖欠材料供应商、分包单位的款项,相关利益各方为了确保自身利益,不断的相互拖欠,从而形成了复杂的三角债,并长期未能得到清理。

(2)施工企业内部对应收账款的回收重视程度不够。有些企业对应收账款的风险认识不足,管理层过分重视项目的市场开拓和项目的施工过程,而对应收账款的回收投入不够。以为只要实现了收入,就万事大吉,往往以完成产值的多少论英雄。同时在企业内部应收账款的回收工作没有成立专业部门负责,任何部门和个人均与应收账回收无直接的利害关系,造成各部门对“清欠”工作抱有事不关已,高高挂起的态度,长此以往,形成了大量的长期挂账的应收账款。

(3)缺乏运用法律手段解决债务的观念。很多施工企业管理层法制观念淡薄,再加之诉讼程序复杂,有时执行也很困难,既要投入大量的时间、精力,也要投入很多资金,因此对于应收账款长期收不回来也不采取措施,听之任之。

1.1.2 应收账款无法收回造成企业资金困难,坏账损失增加

(1)延缓企业现金流入,造成企业资金运作困难。施工单位通过市场拓展不断地承接工程进行施工,表面上扩大了产值和利润,但背后就是应收账款的不断上升。很多企业从账务报表上看,盈利相当可观,但就是因为对应收账款的管理不善导致资金周转困难。而施工企业在开拓市场、进行新项目施工都需要投入大量的资金,长此以往,企业资金枯竭,难以周转,直接影响施工企业的生产经营。

(2)很多应收账款成为坏账,无法收回。当应收账款一旦成为坏账损失,不但企业的盈利水平下降,甚至连企业投入该项目的生产成本都没有收回,进而造成企业亏损,影响企业的生存和发展。

1.2 应收账款的管理原则

应收账款管理的根本任务在于保证应收账款的安全性,最大限度的降低应收账款的风险。

(1)成本与效益相结合的原则。如果施工企业为了大量减少应收账款而加大款项的催收力度,这样会相应增加收缴应收账款的追债费用等管理成本。所以企业要全面权衡得失,既要考虑坏账造成的损失,也要考虑收缴应收账款所付出的成本。

(2)区别对待原则。企业在催讨应收账款时,不要在所有的欠款单位平均分配精力,对那些信誉好、可靠性高的单位,多加强联系;对那些信誉差、可靠性低的单位,要下大力气,要集中精力进行调查分析,合理制定催讨策略;对经多次催讨无效果的单位,要果断采取措施,强行清收欠款,维护企业的正当合法权益。

(3)与企业开拓市场相结合的原则。如果发包单位有后续工程,且发包单位的信誉较好,施工单位还要继续与发包单位合作,想要与发包单位建立长期稳定的合作关系。如果频繁的催收应收账款可能会影响企业在发包单位的良好形象,甚至会影响发包单位在以后招标过程中对施工企业的不良评价。因而在这种情况下,企业在催讨应收账款时要注意与市场的开拓相结合,不能因此而损害企业发展的长期利益。

(4)动之以情,晓之以理原则。施工企业在催讨应收账款时,既要讲策略,也要有感情,既要讲施工过程中为切实履行合同义务,施工单位举全企业之力,投入了相当大的资金,克服了重重困难,才保证了工程的顺利完工;为此,单位出现了资金周转困难,企业的生存受到了影响,请建设单位给予帮助,支付应收账款,以使企业度过危机。通过这种方式,唤起建设单位对施工单位的同情、理解与支持。

1.3 施工企业应收账款处置管理

企业内总有一部分应收账款不能按期收回,最终形成呆账、坏账,那么企业的财务报表要正确反映企业盈利状况,企业必须合理计提应收账款坏账准备金额,以便最大限度地降低应收账款带来的损失。

(1)合理确定坏账准备计提比例。

(2)转换应收账款的收回方式,最大限度的保障企业利益。

(3)实行坏账核销制度,进行“账销案存”管理。

2、应收账款风险防范对策

2.1 加强事前控制,做好投标与签订合同前的各项准备工作

(1)克服“盲目承揽项目的思想”。当前,我国建筑市场还不是很规范,有的项目在资金不到位的情况下,项目盲目上马。而建筑市场竞争又激烈,施工单位不计后果,只要是项目就敢干,不怕你不付款,这样做的结果往往使企业处于不利的境地。

(2)投标前要对项目的资金来源、到位情况和建设单位信誉做细致的调查工作,做到知已知彼。

(3)充分研究招标文件,对项目各方面情况全盘进行考虑,规避风险,做好投标文件的编制,因为中标后,投标文件是以后合同的重要组成部分。

2.2 加强事中控制,在施工过程中督促建设单位按进度拨款,严防拖欠款的产生

(1)合理控制施工进度。在发生拖欠款时,要与建设单位多协调;在多次协调无效的情况下,对非关键性工程放慢施工进度,对项目要及时进行分析,建设单位的资金是暂时的还是长期的,如果是暂时的,要与建设单位同舟共济,共渡难关;如可能长期得不到解决,那要考虑停建,以避更大的风险。

(2)在施工过程中,加强中间结算。工程尾款在整个合同中所占比例一般不是很高,按合同约定,施工单位应与建设单位结清每一个阶段的工程款,这样可以大大降低竣工结算的压力,也可以大大降低应收账款的风险。

(3)在施工过程中要做好合同外工程的计价工作。施工项目一般建设时间长、项目投资大、不可预见的因素多,因而不可避免地会发生工程变更情况;对这部分增加的工程要及时签订补充协议,与原合同工程一并计价。

(4)在工程完工后,尽快办理竣工结算。有的项目完工后,建设单位长期不与施工单位办理竣工结算,并以没有办理结算为由拒付剩余款项。施工单位要及时办理竣工结算,并要求建设单位支付尾款。

2.3 严格管理制度,加强内部管理

2.3.1 建产应收帐款的台账制度

在工程结算后,业务部门要立即填写客户情况信息登计表,建立动态管理台账,及时确认各类应收账款的性质及到期日,及时反映应收账款各项内容的发生、增减变动、余额以及账龄等账务信息。

财务部门必须按月或按季度编制应收账款余额明细表及应收账款账龄统计分析表,提交各主管领导和有关业务部门,提请有关部门采取相应的措施。

2.3.2 建立应收账款日常清查制度

每年年终时,企业要组织专人对应收账款进行清理,全面清查各种应收账款,清查内容应包括应收账款业务发生的合法合规性、应收账款账面余额的真实性及正确性、应收账款的所有权归属、应收账款计价的正确性、应收账款账务处理的正确性、应收账款表述的完整性;并及时与债务人核对清楚,做到债权明确,账实相符、账账相符。

2.3.3 建立应收账款回收责任制度

成立应收账款清理小组,这个小组成员既要有财务人员,也要有法律人员,对小组成员要进行明细分工,明确责任,并进行考核,根据考核予以奖罚。

2.3.4 在企业主管领导离任审计时,应收账款也要作为审计的一项重要内容

有很多领导离任审计时,从账面上看,企业盈利水平相当可观,但实际情况是企业有相当多的不良应收账款,企业的财务状况极为恶化,资金周转相当困难,企业的生存和发展出现了严重的问题。只有把应收账款作为离任审计的一项重要内容,才能真实的反映企业的盈利状况;才能更加引起主管领导对应收账款回收工作的重视。

2.4 正确运用法律,维护企业合法权益?

目前,我国的法制体系日渐健全,在经济纠纷中,通过法律途径解决的案例也越来越多,法制已开始溶入到我们的生活中。施工单位对那些久拖不决、风险大、金额大的应收账款应不失时机地付诸法律,通过法律途径解决问题,保护企业的合法权益。

3、结语

施工企业在经营活动中,不可避免的会出现应收账款,这就要求我们施工单位要提高对应收账款的管理水平,同时也应增强对应收账款的风险防范意识。只有这样,才能不断增强企业的实力,使企业在竞争中不断发展壮大。