浅议国有企业内部控制存在的问题及对策

摘要：国有企业在正常经营管理中所进行的内部控制，不但是减少国有资产运营风险的需要，而且是增强国有资本盈利能力的要求，更是得以生存发展的重要管理手段。本文简要论述国有企业内部控制存在的一些问题，并坚持实事求是的原则，从体制和制度着手，不断改进与完善内部控制管理。

关键词：国有企业 内部控制 存在问题 处理对策

所谓内部控制，就是企事业单位为了切实保护自身资金的完整性与可靠性和强化对自身经济活动的控制力度，而生成的一种管理体系，体现出相互制约。相互联系的特点。在现阶段市场经济体制深化改革的形势下，国有企业要想降低经营管理的风险，就应该强化内部控制，来确保会计信息的真实可靠性能。经多年的时间发展，国有企业内部控制取得了长足的进展，然而其中依然存在一些制约着企业发展的管理问题。因此，建立高效、完善的国有企业治理机构，强化其内部控制力度，就是当前国有企业寻求发展良机的必然选择。

一、国有企业内部控制存在的一些问题

关于企事业单位的内部控制工作，可以将其划分成管理与会计两个方面的内部控制内容。这就表明，内部控制能够在国有企业经营与管理各个环节得到有效体现，如果企业要想开展管理与经济活动，就应该设置相应的内部控制制度。当前，国有企业存在较多的问题，并呈现出较为复杂的特点，主要体现在下列多个方面：

（一）对内部控制理解片面

国有企业在进行内部控制工作中，往往会出现人浮于事的状况，其表现特点就是管理被动化，并未形成对国有企业内部控制的正确认识，仅仅将其当做不同手册、文件、资料等管理制度；部分企业仍然坚持原有的管理理念，只是一味去被动接受内部管理，而对管理结果、方式以及对象并未引起过多的关注。这种对内部控制偏差形成原因为：社会市场经济体制的不完善，国企占有重要的垄断地位、对内部控制实施起步迟、相应的企业运行管理监督机制运转不灵等等。

（二）内部控制制度编制的不完善

相关规定表明，内部控制含有内部环境、风险评估、控制手段、信息交流、。监督管理等多个要素，其编制目的就是实现国企的管理目标。不少国企设立了董事会和监理会等内部控制监督机构，然而在实际管理中并未体现其监督职责，工作流程不适当，不同内部控制工作人员理论知识与业务能力存在很大的差异、从而削弱了监控力度。对于国有企业来讲，由于其管理层级较多、机构臃肿、运营规模较大，这就造成在规划与编制内控制度时，并为把内控目标当作基础，忽略了内部控制最根本的要求，导致其设计内容相对较为缺乏，所编制的内部控制文件具备可执行性较低。

（三）国有企业内部控制环境的缺陷

内部控制环境个要素组成为治理结构、内部审计、企业文化、人力资源政策内容等多个方面。在对内部控制缺乏正确认知的基础上，进而使得国有企业内部控制环境问题日益加剧：对治理结构选择不适当，并不能进行管理制度的有效创新；机构设立僵化现象严重以及权责分配模糊，使得内部控制并不能按照实际市场变化而进行调整；在内部审计中发现的问题，并不能从根本上进行有效处理；对于人力资源，并不能按照民营企业那样灵活配置和因才配岗；企业文化建设缺少长远规划设计等。

（四）企业内部控制制度执行力度严重不足

这些问题呈现出职责不明、考核不严、执行不力、工作大多流于形式等特点。在实际执行过程中，国有企业内部控制失控区域主要表现在：并未形成系统化、规范化的风险管理机制；相关产权规定较为模糊，存在管理层权责交叉、部分职责交叉等现象、致使内部控制管理混乱；激励约束机制并为完善，进而不能对内控的有效运行有所保障；对预算管理方面存在不规范现象等。

二、加强国有企业内部控制管理的有效对策

（一）建立健全国有企业治理机制

为了科学合理解决国有企业中不同利益相关者之间的职责与权利分配问题，就应该完善企业的治理机制，有效调节内部控制的各个环节，例如，对于企业人事部门的招聘，企业应该将科学的价值观与用人要求紧密结合，进而提升了内部控管人员的业务素质。在完建企业内部控制框架的基础上，对企业法人主体进行监督，合理处理国家与企业与个利益相关者的关系，达到企业治理的目的。

（二）对内部控制要进行合理定位

按照我国国情，应当转变以前那种从审计方面看待问题的角度，既不能局限于对内部控制制度的删减与修补操作，又不能完全模仿美国COSO报告条文，在充分认识国企各种限制作用的基础上，用整体的、发展的、实时的、动态的眼光去认识内部控制，尽量减少制度执行过程的中修订程度，确保其能够稳定持续地执行。

（三）设置科学合理的管理层权分配机制

这项机制能够有效解决国有企业普遍存在的权责分配不清晰以及层权交叉问题，规避了“好事人人愿管、责任互相推诿”的现象，合理处理市场分配、产品定位、资金调动、资产处置等存在问题，让管理者各尽其责，保持其相互制衡的关系。

（四）合理制定企业道德规范和行为准测

从现在的国有企业来说，就应该将道德规范以及行为准则与内部控制进行有效整合，从而改变原有空洞的说教模式，对全体员工进行激励与约束。应当按照内部控制的不同要求，以不同岗位特点为基础，进而制定可执行性强的规范与准则。

三、结束语

综上， 为找到国有企业内部控制存在问题的有效对策，就应该从体制和制度入手，把握内控的本质，进行体制改革，加强国有企业内部控制政策，降低各种市场经济的风险危机，争取在激烈的市场竞争中获取最大的经济效益，来促进企业的快速发展。

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