对中小企业内控制度的研究

[摘要]在我国中小企业发展迅速，在整个国民经济中占重要地位，为经济的发展做出了重要贡献，与此同时，中小企业的发展存在诸多问题，尤其内控制度不健全、不合理严重影响了其健康发展，本文针对我国当前中小企业内控存在的问题，提出了相关改进措施，以期改善中小企业内部发展环境。

[关键词]中小企业 内控制度 管理制度

在我国最近几年经济发展中，中小企业的地位和作用日益突出，对于出口创汇，解决就业，创造财政收入，以及拉动内需起到至关重要的推动作用，有效推动了国民经济的发展。但中小企业自身内部环境的不乐观，尤其是中小企业内控不健全、不科学严重阻碍了其发展。如何改善内控成为中小企业当前面临的重要议题。

一、内控制度对中小企业的意义

内控制度是指为维护企业资产安全完整，保证会计信息真实可靠，贯彻管理方针，实现经营目标而采取的一系列相互联系、相互制约的自我调控体系。我国中小企业资金有限，技术较低，经营困难，一套完善、有效的内控制度对其来说意义重大。

1.确保企业资产的安全和完整。企业要想生存和发展，各项财产物资是最基本的物质基础。但财产物资在实务中也比较容易出现各种舞弊行为和漏洞，企业通过建立完善有效的内控制度，采取各种有效的控制措施，可以很好的预防、制止损失浪费和贪污舞弊行为，一方面有效的保护了财产物资的安全完整，另一方面有助于企业充分挖掘财产物资的潜力。

2.有助于提高会计信息质量。要想了解企业过去，科学预测将来，进行科学的决策必须依赖于及时、正确的会计信息。完善的内控制度要求企业不相容职务相互分离，起到相互监督、相互牵制的作用，从而防止舞弊发生；及时发生了内控制度也能有效发现和纠正，为会计资料的真实性和可靠性提供保障。

3.保证经济责任贯彻落实。内控制度是建立在“权责利”基础上的，它明确规定了不同职能部门和人员的权利、责任和义务，使得他们能各司其责、各尽其责，保证各项工作任务顺利完成，从而实现经济责任目标，提高经济效益。

4.有助于审计工作开展。制度基础审计法是现代审计的重要标志之一，即通过对企业内控制度测试和评价，以确定抽样范围和审计程序和程度等，这一方法无疑可以在很大程度上节约审计时间、资源，提高审计效率和质量。

二、我国中小企业内控制度存在的问题

1.内控制度不健全。内控制度不全面、不完善是目前大部分中小企业面临的共同问题，内控制度的设计和布局未能涉及企业各部门、业务的各环节，使得一些关键控制点存在内控缺失问题。如未能建立不相容职务相互分离制度，致使企业出现钱账由一人负责；业务授权、审批、经办和记录由一个人包办等。内控制度的缺失必然会导致企业日常经营活动找不到相关制度对其进行规范，无法发挥内控的预防、检查和纠正作用，使工作开展无章可循、混乱无序，影响信息的真实性、合法性。

2.内控制度行为主体素质有待提高。人员素质低下、内控意识淡薄。我国大部分中小企业，在人员招聘的时候把关不严，使得很多不合格的人员进入企业相关职能部门，单位在职人员后续教育又跟不上，企业往往忽视对财务人员思想教育和业务培训等，导致人员素质低，对业务一知半解；另外，单位领导对内控不重视，对相关法规制度不了解，职权较集中，甚至独断专行。这些都严重影响了内控制度的制定和贯彻执行。

3.内审职能弱化。为了加强对企业的监督，政府审计、社会审计和内部审计构成了我国审计监督体系，但该体系对中小企业的监督效果却并不明显，内审作为内部控制的重要组成部分，很多企业根本没有设立内部审计部门，或虽设立内部审计部门但却不能发挥应有的作用，一些财务人员、业务负责人员、甚至是领导利用监督不力的缺陷，进行一些列损失浪费、违法舞弊行为。

三、对策建议

1.完善内控体系。中小企业必须根据自身经营现状，制定一套科学、健全的内控制度。如不相容职务相互分离制度，明确各部门和人员的职责，保证经济业务的授权、审批、执行、记录等由不同部门和人员负责；建立授权审批制，经济业务的发生要求需要经过相关授权审批；建立预算制度和实物控制制度（限制接触及定期盘点等）等。

2.提高人员素质、增强人员内控意识。无论员工或是领导的素质高低、对内控的认识和重视程度均会直接影响到内控能否顺利落实。在人员招聘时可以通过询问、调查、考试等考方式对应聘者的专业能力及思想道德水平严格把关；定期员工培训机制既可以提高人员业务水平，又可以提高其思想素质水平和增强员工的工作责任感，使员工自己意识到自身工作的重要性和遵守内控的必要性。另外，教育和宣传也将有助于领导和职工对内控的了解和执行，尤其是领导必须重视内控，否则内控只能流于形式。

3.强化内部审计控制。内审必须保持应有的独立性和客观性，对但我领导负责并报告工作。有效的内部审计工作能够及时鉴定企业财务信息的真实性和合法性；评价各项经营管理活动的合理性和效益性；检查经营管理方针的贯彻落实情况等。企业领导必须认命思想道德水平高、业务能力强、诚实守信、敢说真话的人员组成审计机构，这样才能在一定程度上保证内审人员的素质，从而保证内审工作的独立性和客观性，发挥内审在整个内控体系中应有的作用。

四、结束语

内控制度作为企业内部环境重要组成部分，其健全性和有效性直接影响到中小企业能否健康持续的发展。内控制度缺失、混乱、流于形式等成为目前我国中小企业普遍存在的问题，使得内控制度根本无法发挥应有的作用，增加了中小企业经营成本；使得经济运行混乱；损失浪费、行为时有发生。所以，要想使中小企业健康快速发展，加强内控制度的研究势在必行。

参考文献：

[1]代晶.我国中小企业内部控制制度[J].边疆经济与文化，2009（11）

[2]杨雄胜.内部控制理论新视野[J].会计研究,2005,(7)

[3]张钧铭.现阶段我国内部控制制度研究[J].经济研究导论2009（17）

作者简介：付道美（1984年6月），女，汉，江苏淮安人，学历：硕士