财务监控与公司治理概析

财务监控是提升内控制度执行力的重要手段，它与公司的财务目标高度统一，是公司治理的核心之一。财务监控是公司治理实务的重要组成部分；公司治理是财务监控有效运行的前提，两个相辅相成，密不可分。只有明确了二者之间的关系才能更有效的利用财务监控加强公司治理力度，提高公司治理的效率。

在公司治理结构中，由于决策权和执行权的分离使得决策者和执行者权力和利益的分离，要达到协调制衡机制的有效运行，必须解决信息不对称的问题。公司的财务监控主要由股东大会、监事会、董事会下设的审计委员会和内部审计机构等监控主体来实施，能在事中、事前主动监控，从全方位维护各相关利益主体的利益，如果财务监控失效，公司不良行为就会给各利益相关方造成巨大的损失。可见，财务监控是提升内控制度执行力的重要手段，它与公司的财务目标高度统一，成为公司治理的核心之一，是公司治理的重要变量。

一、财务监控概念辨析

财务监控顾名思义就是对财务的监督和控制。更准确的说，财务监控是财务监控主体在财务活动中充分利用各种财务信息和手段对价值流实施及时且适当的查看、督促、检查、分析和控制，以提高资金使用的效率效果，降低财务风险，实现财务监控主体及其财务行为的良性循环。企业财务监控是一个系统的过程对企业财务活动的全方位的监控，包括事前预测、事中控制和事后分析，具有基础性、技术性和日常性的特点。

财务监控包含财务监督和财务控制两个不同的概念。财务控制属于财务管理系统，是财务管理的环节之一。财务监督主要关注企业财务活动的各方面是否符合程序与要求，对整个社会来说是否是合法的和有效率的。通过对两者的概念比较我们可以看出，财务控制突出的是所有者利益的完整性，而财务监督则突出表达社会公平、公正。虽然财务监督和财务控制在概念上有所不同，但两者并不是完全割裂开来的。要想充分发挥财务监控的职能，必须将两者有机的结合在一起。但是，财务监控不是简单的“财务监督+财务控制”，而应该是在有效的财务监督下实施的财务控制，即在监督基础之上的控制。

二、公司治理概念辨析

公司治理是对公司进行管理和控制的系统，有狭义和广义之分。狭义的公司治理，是指所有者（主要是股东）对经营者的一种监督与制衡机制，其主要特点是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的公司治理结构的内部治理；广义的公司治理则是通过一套包括正式或非正式的内部或外部的制度或机制来协调公司与所有利益相关者（股东、债权人、供应者、雇员、政府、社区）之间的利益关系。

三、财务监控与公司治理密的关系

公司治理与财务监控关系密切。不能脱离公司治理来谈财务监控，也不能脱离财务监控谈公司治理，两者必须是兼容的。公司治理结构是财务监控的承载者，财务监控是公司治理的表现形式。财务监控作用的充分发挥需要有良好的公司治理结构来依托，同时，良好的财务监控反作用于公司治理，使得公司治理的质量有所提高。公司治理与财务监控的关系如下：

第一，公司治理是财务监控有效运行的前提。

公司治理为财务监控的实行提供必要的体制环境，而财务监控在公司治理结构中承担的是管理监控系统有效运行的具体职责。极端地说，公司治理结构不存在，没有了赋予财务监控职能的对象，财务监控的效率效果就无从谈起。因此，首先要建立公司治理结构，使得财务监控的作用得以发挥；其次要健全公司治理结构，使得财务监控的作用能有效的发挥，这就要理顺董事会、监事会、经理层的财务监控关系，使得不同层次的监控目标保持一致、从而科学、有效的进行决策。只有从源头上实施财务监控才能维护各相关主体的利益关系。公司治理和财务监控两者是共同发展的。

第二，财务监控是公司治理实务的重要组成部分。

在公司治理结构中，由于权力和利益的分离，要达到协调制衡的机制有效运行，信息不对称成为必须解决的问题，有效的财务监控能减少信息不对称，使得公司治理结构更加合理，从而确保财务信息披露的真实性和准确性，最大限度的保护股东利益。我国公司法确定了股份公司内部监控的基本组织结构模式，并赋予了每个层次各自的财务监控职能。也就是说，有成效的公司治理体系不能把目光停留在“三会”上，仅关注公司治理结构的构建，它还需要较完整的财务监控支持。一个企业，它的公司治理的效率怎么样，效果好不好，是由这个企业公司治理结构中各个层次实施财务监控的效率和效果决定的，适度的财务监控效率和效果对应着一个适度的公司治理效率和效果。综上，公司治理与财务监控之间具有相辅相成密不可分的关系。

（作者单位：重庆工业职业技术学院）