浅析促进区域经济发展的财税政策

摘要：区域发展不平衡是当前我国经济发展中遇到的最大问题，这与财税政策有着密切的关系。本文分析了我国财税政策在协调区域经济发展方面存在的问题，提出了规范转移支付制度、调整中央和地方共享税范围与比例、适时开征财产税以及改变现行税收优惠措施等一系列政策建议，以期为促进我国区域经济协调发展有所裨益。

关键词：区域经济财税政策

区域经济发展不平衡是各国在经济发展过程中，特别是经济转型或经济起飞时期，都要面临的一个难题。这个问题同样困扰着我国，已经成为了制约我国国民经济又好又快发展的“瓶颈”。如何采取适当措施促进区域经济协调发展已成为亟待解决的现实问题，而财税政策作为市场经济条件下促进地区经济发展的重要工具，是合理配置资源的重要方式。若能够因地制宜、因时制宜地调整现有的财税政策，给予发达地区、落后地区适宜的财税政策保障，那么将会加快我国经济发展的步伐。

一、我国区域经济发展不平衡中的财税因素分析

1、区域性税收优惠政策的实施导致区域经济分不平衡性

我国改革开放走的一条由沿海向内地逐步推进的路子，国家各种优惠政策总体上一直在向东部倾斜，使东部地区在改革开放三十多年中获得了较多的优惠政策。在税收政策上，表现为对保税区、经济特区、经济开发区与一般地区，外资经济、私营经济、集体经济与国有经济的区别待遇。除此之外，国家还减少东部地区财政上缴比例，扩大其项目审批、信贷等权限。与此相比，虽然国家在中西部地区实行了一些旨在扶贫救困的特殊政策，但中西部所得到的政策优惠要小得多，也迟得多。这些优惠措施进一步弱化了欠发达地区对外部资金和人才的吸引力，加剧了欠发达地区对外开放及市场化发展的滞后性，并强化了其比较劣势，导致经济发展中“马太效应”的出现。

2、分税制加剧区域经济发展差异

1994年开始实施的分税制改革给东部地区的财力增长提供了更多的机会和条件。中央税与地方税划分对东部地区地方财政增长有利。中国目前的地方税种普遍偏小，个人所得税、土地增值税等14项地方税收入占地方全部收入的比重一直较低，而且这些地方税种大多与第三产业发展密切相关，而东部地区第三产业占GDP的比重明显高于中西部。另外，由于东部地区的地方国有、集体、个体及民营企业经济效益好，所以稳固的地方企业所得税也大大增加了这些地区的财力。相反，经济较不发达的中西部地区，由于第三产业发展滞后，所以地方税种增长潜力不大，地方财力难以得到保证，其相应的经济发展的财政保障不足，与东部地区经济发展水平差距越来越大。

3、经济落后地区财政支出结构不合理

实行分税制后，“两个比重”即财政收入在GDP 中的比重和中央财政收入在总财政收入中的比重都得到了提高，但中央在上收财权的同时并没有对各级政府间的支出责任作相应的调整。于是就出现了中央财政有大量盈余，而地方政府尤其是县、乡级政府财政难以为继的情形。中西部地区大部分的财力就被用来保障政府机构的日常运转，财政职能无法得到发挥。这些地区政府行政管理费支出占财政支出的比重偏高，机构人员冗余现象比较严重，导致财政长期陷入“吃饭财政”的困境。另外，中西部地区在社会保障等方面的财政需求相对东西部地区较大。因为，一般来说，东部地区居民人均收入水平较高，需要政府救济的人相对中西部地区较少，相反，由于自然条件和经济发展水平的限制，中西部地区需要政府长期救济的人相对较多，这就要求中西部地区有更多的财力用于社会保障，但其财力往往“力不从心”。另外，基础设施建设、环境保护、科教文卫等项目的支出同样偏低，由此带来经济发展基础改善慢、吸引社会投资的能力差等诸多问题，从而使经济发展陷入经济发展滞后财政困难经济建设投入不足经济发展更加滞后的恶性循环。

二、促进区域经济协调发展的财税政策

经济学家赫尔希曼指出，在经济发展过程中，市场的作用倾向于拉大而不是缩小地区经济差距，审慎的政府干预有助于抑制发达地区对落后地区“极化效应”，增强“涓滴效应”。所以政府应适时调整财税政策，平衡区域经济的协调发展。

1、规范转移支付制度，加大科学转移支付力度

在现代市场经济条件下，公共服务水平的高低和公共设施的好坏直接影响和决定了人才和资金的流向，直接导致了一个地区经济发展的快慢。总体上看，中西部地区的公共服务建设和发达地区相比仍然薄弱，经济发展的硬环境还需要近一步优化，以增强吸引国内外社会资金的能力。目前，公共设施、基础产业建设都是属于满足社会共同需要的范畴，是公共财政支出的重要内容。财政的主要任务是创造经济增长的环境和条件，而不是创造经济增长本身。因此，要根据中西部地区的经济发展需要逐步加大这些地区的转移支付力度，加快公共基础设施的建设步伐，使各地至少享有基本的公共服务，如普及义务教育、卫生保健、村村通路通电、安全饮水等，进一步优化区域招商引资、增强市场竞争能力的外部环境和条件。

2．应适度提高经济欠发达地区共享税中的地方分成比例

经济欠发达地区的财政收入往往难以达到“自收自支”，财政压力较大。政府应该对落后地区在税收收入方面提供优惠，调整中央与地方共享税分成比例和范围。如将增值税的地方分享比例从25%提高至30%；将消费税变为共享税，中央得75％、地方得25％的分成比例；对营业税和城市维护建设税进行调整和改革，使之成为地方专享的地方税种。以共享税税种的调整和管理引导地方调整产业结构，加大共享税或地方税产业的发展，也有利于这些税种的征收管理，也使中央和地方财政收入因此得以稳定增长。

3、适时开征财产税

从国外征税的经验来看，财产税已经成为了地方的主要税种和收入来源。而我国目前的财产税体系不完善、规模小，财产税征收成本较高，并没有成为地方的主体税种。从我国目前的地方税制来看，目前地方政府主要税收来源是营业税和企业所得税。但随着营业税改增值税范围的扩大，已经不可避免的影响到了营业税的收入规模；随着企业所得税和个人所得税划为共享税也直接影响到地方的税收收入。企业所得税因其不稳定性，作为地方的主体税种也有缺陷；虽然个人所得税由地方政府管理，成本较低，但出于税制公平的考虑，其主要部分应放在中央政府。所以，我们应该适时开征与地方经济发展密切相关的财产税，保证地方政府稳定的税源，从而为地方的发展增加活力。

4、税收优惠区域性向行业性转变

改革开放以来，我国实行的以区域优惠为主的税收优惠对促进东部地区经济的发展的推动作用显而易见。通过这些税收优惠政策引导资源、人才、技术等向东部地区流动，使东部地区实现“跨越式”发展。但另一方面，东中西部地区发展差距进一步拉大，阻碍了国家总体经济目标的实现。今后，我国应将税收优惠政策从区域优惠转向以产业优惠为主，实现产业和区域相结合的优惠。大多数中西部省、自治区、直辖市的比较优势行业集中在资源开发和资源加工领域，应对这些行业实行产业性税收优惠，以加快薄弱产业或资源优势产业的发展，带动中西部地区经济整体发展。

总之，财税政策作为市场经济条件下促进地区经济发展的重要工具，是合理配置资源的重要方式，因地制宜、因时制宜地给予落后地区适宜的财税政策保障，将会加快推动落后经济建设与发展的步伐，从而实现我国区域经济协调发展。

参考文献：

[1]朱晓冲，李冬梅. 创新财税政策促进区域经济协调发展[J]. 北方经贸.2009(5)

[2]陈志勇. 统筹区域经济发展的财政政策选择[J]. 中南财经政法大学学报.2005(4)

作者简介：

张迪（1988-），女，汉族,河南南阳人，中南财经政法大学，11级硕士研究生，研究方向：财税政策