浅论医院财务内控机制的建立与完善

【摘要】

本文将围绕当前医院财务内部控制的重要性进行分析，阐述当前医院财务内部控制机制的现状以及存在的问题，并从多方面探讨解决这些问题的对策，更好的强化医院财务管理制度，细化每一个管理环节，提升医院的财务内部控制的建立与完善。

【关键词】

医院；财务；内控机制；建立与完善

内部控制是医院财务管理的一种重要手段，尤其是在维护医院物资财产的安全性、会计资料的真实性、经济效益的盈利性等多方面具有很大的作用。因此，全面提高内部控制的技术水平，从当前医院内部控制的客观环境和制度建设出发，形成良好的运作模式，将具有深厚的现实意义。

一、简述医院内部控制机制的重要意义

1、规范制度的实际需要

在构建医院内部控制机制上，有利于打破一些常规，形成整体的管理机制，细化工作准则，提升管理水平。尤其在医院的窗口收费管理中，由于内部控制制度和监督机制不健全，导致预算外资金管理混乱，“乱罚款、乱收费、乱摊派”以及私设“小金库”的问题较为突出，不但造成医院财政收入的流失，而且为各种等经济犯罪行为提供了便利条件。从这些现象的表现上来看，强化内部控制机制是实行医院财务规范化管理的必由之路，有利于构建完善的管理机制，推动经济社会的快速发展。

2、是对内部控制的再控制

构建内部财务控制机制，是对内部控制的再一次控制，可以减少各种不良财务管理等现象，从内部审计牵涉的内容来看，主要表现在财务审计、经营审计和管理审计。医院的行政领导可以利用内部审计对内部控制体系进行评估，并作为提出改进管理效果建议的来源。此外，还可通过内部审计来检查是否有违规的现象。内部审计结果既可用于证明加强内部控制的必要性，又可作为决定采取哪些适合的措施纠正导致违规现象的基础。因此，内部审计有助于确保内部控制的有效性，内部审计的日常监督是内部控制的整体组成部分，两者相辅相成，相互促进。

二、剖析当前医院财务内部控制机制存在的问题

1、单位内控环境松懈

目前大多数医疗单位仍处于传统的经验型管理，习惯于行政指挥，轻视内部控制，缺乏严格的管理制度和科学的管理办法。无章可循和有章不循的现象较为突出，会计内控制度的基础十分薄弱，在工作中遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使会计内控制度失去了应有的严肃性。即使建立了内部控制制度，也只是制定些书面的文件，操作起来有一定的难度。这主要是单位管理者对内部控制认识不足，以及组织机构和人员素质等控制环境方面的原因。

2、内部控制的定位缺失

在医院财务内部控制的定位上，还存在一定的定位缺失，尤其是受到财务审计人员的责任心、价值观、整体素质等多方面的影响，在一些定位上还停留在查错纠弊、堵塞漏洞等上面，导致内审工作没有体现出应有的预防价值，不能发挥内审价值创造的前瞻性作用；加之履查履犯现象的存在，内审没能发挥分析问题及解决问题的作用。同时，内审的职责和作用被随意扩大，在众多管理决策中均需要内审部门参与，存在一定的管理误区。

3、内部控制制度的管理空洞

在制度上的健全，就是对教育培养的高度重视。医院的人力资源部门难以形成规范的培训制度与规范，重生产与市场，人力资源部重视招募和绩效考核，只要能够维持生产正常运转，就很少组织或参加培训。这样做的结果便形成了轻培训的医院文化，致使内部控制人员的培养管理没有落到实处，尤其是在会计人才转岗、晋升时根本不考虑与培养的关系。

三、探讨医院财务内部控制的建立与完善

1、强化医院财务管理的细节

在医院财务内部控制管理上，要突出对任何一个细节的管理，细化每一个管理环节，做到精细化管理。一是要落实集中统管的原则。加大医院行政领导财力的力度管理，并推行经费集中统一管理的原则，加强宏观方面的指导，解决财务管理上的个人本位主义、分散主义等，形成集中管理的权利削弱方式。二是严格加强预算管理。对医院财务管理中出现的管理分散、权力过于集中、监督不到位等问题进行深入的剖析，并强化财务管理的相关法律法规的宣传，形成强烈的法律意识，完善财务管理的相关制度。规范预算管理行为，增强预算约束力，切实把握住每个环节，以确保实现资金安全。三是精准摊销成本费用。在医院核算成本的管理上，按照有偿服务规定的成本项目、开支范围以及核算方法，准确的加强医院的成本管理，更好的提升医院财务管理的效率。

2、建立科学的内部控制指标体系

在医院的财务内部控制上，要坚持理性与实践的结合，从医院财务现状和实际特点出发，更好的形成内部控制机制的科学性。一是定量与定性相结合。定量考核是基础，各项指标要细化硬化，便于操作。定性考核的分值比重要适当，定性考核要设置具体细化的参考内容，防止凭主观印象打分的现象。二是速度与质量相协调。考核指标要体现全面、协调、可持续发展的要求，既要考评医院财务增长速度，又要考评医院医学水平的提高与质量。工作务虚的指标设置不能过多、过细，不能把主要注意力集中关注墙上挂的、嘴上说的、书上写的、看上去养眼的，要把指标重心放在发挥实效的第一线，以务实的考评指标考出“货真价实”的“干货”，考评成果使人信服，防止在考评上走形式、走过场，使考评工作“挂空档”。

3、完善医院财务内部控制监督体系

在医院财务内部控制的监督体系构件上，可以建立内部会计监督和内部审计监督的方式，重视内部审计的作用，并形成内部审计的独立性，增强其公正性、有效性、权威性。另外，内部审计监督应定期对内控制度的执行进行评价和修正，及时发现问题，及时改进工作，使单位的内控制度得到良好运行。外部监督包括国家监督和社会监督。因此，围绕医院财务管理的整体需要，从制度监督、财务管理监督、内部审计、外部监督等多种方式进行全面细化，更好的发挥监督作用，形成风清气正的财务管理流程。

4、提高会计人员及相关责任人员的综合素质

要开展职业道德教育，从正反两方面对相关人员进行法纪、政纪等方面的教育，增强他们的自我约束能力和高度的责任感，使其自觉遵守和执行各项法律、法规和有关制度。同时要对各专业人员开展持续有效的专业知识教育，以不断提高其专业知识和业务能力，使各岗位人员均能胜任其承担的工作职责。只有在医院的管理者和执行者中真正形成了较高的内控文化，才能使有形的内控制度变为无形的内控文化，从而全面提高医院的管理水平。

四、总结

医院财务内部控制机制的建立与完善，是提升医院财务管理水平的一种重要手段，通过围绕医院的实际发展情况以及整体需要，实行系统化、现代化、规范化的管理，并在每一个环节中突出财务内部控制机制的具体实行，营造更好的医院财务内部控制管理模式。

参考文献：

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