浅论集团公司财务内部控制的设计完善

摘要：财务内部的控制是集团公司内部控制中最不能缺少的部分，但是现在很多企业没有正确看待财务内部的控制对企业的发展作用。企业财务内部的控制是指以政策、目标、制度或是计划作为主要的凭证，指导、干预与约束企业财务活动的开展，以便可以同规定的要求的管理过程相符。因此，本文对企业财务的内部控制的重要性及原则进行分析，论述企业财务的内部控制存在的问题，并提出合理有效的解决措施。

关键词：财务内部控制 发展状况 强化措施

一、前言

财务一直都是企业在发展过程中必不可以的因素，财务管理的制度健全可以提升企业在财务管理方面的水平，保证企业在财务管理方面的工作能规范发展。因此企业内部应在发展的过程中积极制定完善的企业财务的内部控制的制度。

二、企业财务的内部控制的含义作用及原则

（一）企业财务内部控制的含义及其作用

企业财务的内部控制主要是企业为达到财务经营的管理目标，建立与实施控制的措施及其程序，不但包含控制活动与控制环境等要素，还有信息沟通、风险评估与内部监督等确保控制的制度。提高对企业财务的内部控制，不仅是企业财务在管理方面最基本的一项工作，更直接影响企业的生存与发展。通过控制财务可以防止员工有舞弊及造假的行为出现，保证企业资产的安全与各种经济活动的顺利运行。

（二）企业财务的内部控制原则

1、合法性原则。企业财务的内部控制在制定上应遵守合法性的原则，在制订合适自身运营的财务内部的控制制度时，制订的范围一定是国家的法律法规允许的，不可因达到公司的目的无视法律，触及法律的底线。现在许多企业为确保自身的资金保障充足，均在内部设立小金库，但这样的行为与国家规定的法律条例不相符，属于违法的行为。

2、适用性原则。我国对各个企业制订的财务内部的控制制度都有明确规范，不过也不是所有的企业内部控制的制度均大致一样。并且企业财务的内部控制制度也不全是固定的模式，而是依据企业自身的发展与会计制度的变化补充与修改。凭借此财务内部控制制度，才适用于企业。

3、成本及效益匹配的原则。企业在制订财务内部控制的制度时，不但需充分考虑本企业的管理体系为企业带来的利润，还应考虑投入的成本，在成本与效益间找平衡点。

三、企业财务的内控制度的发展情况

（一）内控机制不建全

财务控制的体系在企业内部的管理体系中是尤为重要的，应针对自身的发展情况，仔细分析国内与国际两大市场的发展情况，然后再制定相关的内控制度。而且为保证企业财务的内部控制各个功能都能全面的发挥，应由专业的部门履行财务内控制度的内容。但是我国的企业还保持着传统的经营理念，还无法在内部建立财务内部的控制体系，因此财务控制的功能也不能发挥。

（二）没有健全的监督体制

企业的发展不但有政府与社会的监督，还有企业内部审计部门的监督。不过由于外部的监督受企业的发展情况影响，不能有效全面地进行监督，导致监督的滞后。企业内部的监督也没有建立，审计部门也不是独立的，审计人员的业务素质低，致使企业内部的监督力度不够，未能做好监督的工作。

（三）财务内部员工素质低

为保证企业财务内控制度的措施能贯彻落实，要求执行财务管理的人员具备较高的素质。但是依据我国企业财务内部的现状分析，少数从事财务管理的工作人员的专业素质低，无法顺应市场的经济变化。另外，会计电算化使财务管理的工作效率普遍提高，但是少数财务管理的工作人员不能很好的运用现代化财务管理的工具，致使企业财务的管理工作的效率下降。并且他们的职业素养也需提高，少数财务管理的工作人员为求私利违反职业道德，作假帐，致使企业财务的账目管理杂乱，严重干扰了市场经济的正常秩序，影响了企业自身的发展。

四、企业财务的内部控制面临的问题

（一）财务内部的控制制度不完善

大部分企业虽然颁布了关于内部管理的制度，但是忽略了企业财务内部的控制制度的规定，即使有部分企业制定了相关的内部控制的制度，却不能全面落实，达不到控制的效果。

（二）管理会计不受重视

目前会计行业主要有财务会计及管理会计，两者的关系是管理会计以财务会计为基础。管理会计能为企业的决策者提供投资决策与筹资决策等的讯息，很多企业都只注重财务会计，忽略了管理会计，因此致使企业在资金的运作上存在着潜在的风险。

（三）内部监督力度不够

企业财务的内部控制是一个过程，实现这个过程需有制度约束。若想确保企业内部的控制制度的执行力强，一定得严格监督企业财务内部的控制。目前我国大部分企业虽然制定了有关内部控制的制度，但只是一个形式，并未真正的监督。

五、强化企业财务的内部控制的措施

（一）健全监督与激励机制

我国企业现面临监督薄弱的阶段，各个企业应健全监督与激励的机制。企业可依据自身的具体情况以及内部监督的实际情况，定期或不定期地评估内部控制的执行力及其时效性，写出评估的报告，有利于内部控制实现更佳。

（二）强化资金的管理

企业可适当提高控制成本，纠正不合理与不规范的开支，改进成本管理不良的现状。例如企业可依据相关标准，计算出各类产品的成本，合理控制成本。另外可依据企业运行的情况，适时调整企业资金的存量，分析其变化的趋势，提高企业的实力。

（三）提升企业内控人员的素质

我国企业的内部控制的人员达不到财务内控对人才的要求，严重缺乏诚信，导致伪造会计资料与信息虚假等现象存在。所以应采用有效的对策，例如专业技能的培训，提升控制人员的素质，确保企业财务的控制工作能顺利的进行。

六、总结

综上所述，财务内部的控制体系能提升企业内部的管理水平，提高企业发展的竞争力。为此应合理设置组织架构，确保制度的科学性与合理性，明确企业的各个部门与人员的工作职责。凭借这样的措施才能真正提高企业经济业务的合法性，确保企业的财务信息真实、有效与可靠，促进企业的快速发展。

参考文献：

[1]林志建；张力于.企业财务内部控制制度的建立和完善.现代物业（中旬刊），2011，11（06）：82-83