试论行政单位应如何抵御财务风险,加强内部控制

摘 要 行政事业单位的内部管理是保证单位正常运转的基础，因此如何加强内部控制，增强单位抵御财务风险的能力，就成为每个行政单位需要考虑的首要问题。本文分析了行政单位财务内部管理中存在的问题，并就这些问题提出了解决策略。

关键词 行政单位 财务风险 内部管理

尽管现在许多行政单位都采取了收支两线，有专门的支付中心，但是，由于许多单位的财务内部管理比较混乱，主管部门监管不到位，造成了一些不必要的财物损失，增加了本单位的财务风险。因此，如何加强行政单位财务内部控制，增强抵御财务风险的能力，就成为了行政单位财务部门考虑的主要问题。

一、行政单位财务内部控制存在的问题分析

首先在会计基础工作中存在以下问题：（1）行政事业单位在日常的会计核算中，会出现会计原始凭证虚假现象，这些虚假失真的原始票据会直接影响会计工作的信息采集，也会造成国家资产的流失和浪费，导致财政收入的减少。这些原始票据出现的问题总的来看有这样几种：①原始票据填写的信息残缺。原始票据有几项信息必须填写清楚，例如开票时间、开票人、收款人、购买单位及客户名称，购买项目内容、购买的数量，购买金额等。这些必填的项目在某些原始票据上却缺三少四。尽管有些原始票据项目填写看起来很完整，但是填写的随意性很大。甚至一些进行票据审核的领导，工作态度不认真，使得这些填写不完整的原始票据顺利进入会计统计中，造成了财务的负性影响。②原始票据信息虚假。原始票据原因为一些人为的因素，会出现业务项目和实际产生出入的情况。

（2）会计管理混乱。有些记账凭证的填写不规范。有些行政事业单位在填写记账凭证的时候，摘要写得太简单，三言两语，不能把资金的流向交代清楚；一些记账凭证中科目名称不规范；有些单位私设小金库，一些收支不计入本单位正式的会计统计中。

（3）财务报告内容不完整。财务报告包括财务报表，财务状况说明，有些单位的财务报告只有财务报表，有些只有财务状况说明，两项都具备的却没有单位负责人签字。

其次，专项资金管理也存在一些问题。（1）监管不力，松懈，专项资金使用范围太广。一些行政事业对于专项资金的项目缺少必要的审核，把一些和专项项目关系不大的支出也列为专项资金的使用范围，造成了专项资金不能集中使用的现象。（2）专项资金使用不严格。一些行政单位的下属单位会利用各种原因挤占专项资金，使得专项资金使用存在随意性。例如，财政拨付某科研单位下属专项研究资金500万元，该单位转拨时调剂了200万元用于本级专项资金的不足，违反了规定。

第三，在资产内部控制中也存在一些问题。在资产管理使用过程中账目不真实，资产被占用，单位对资产购置管理松懈，有些单位也会有诸如房屋出租的账务收支，这部分账目管理更加不规范，给了一些相关人员的机会，甚至，有些单位这部分收入不纳入单位财务统一管理中，另立账目，建立自己的小金库，用于职工奖金、福利等私分开支。例如某单位有一座培训中心，其中部分房屋对外出租，每年租金60万，但是这部分资金会计却没有计入收入，而是用于了职工中秋节福利，这就违反了会计规范。

第四、在财务管理中，单位往来的财务管理也存在一些漏洞，有些单位会利用这些来往的款项掩盖自己不合理的收支情况，甚至伪造虚假收支情况，增加了财务风险，降低了财务风险抵御能力。

二、加强内部管理，抵御财务风险的策略分析

首先，针对会计基础工作应加大监管力度。（1）在对行政单位进行财务审计时，要严格按照《会计法》和《会计工作规范》严格会计行为，对本单位财务会计管理工作进行监管，对那些违反规定的行为人，要进行严肃处理。（2）加强对相关人员的培训。应加强对相关领导及会计人员的会计法律法规的学习培训，加强信息技术手段在会计工作中的应用，健全财务内部控制管理制度，完善会计基础工作，加强对会计基础工作各个环节的监管。

其次，加强专项资金监管工作。加强对专项资金项目的预算审核，对项目的预算和使用进行审计评价；加强对专项资金使用中的监管，对专项资金的使用流向要进行审核监管，对大额的专项资金要派专人进行跟踪审计，并给出合理性建议。专项资金项目完成后还要进行项目绩效审查，对专项资金的使用效益进行分析，以避免不必要的资金浪费现象。

第三、针对财务内部控制，首先要建立健全资产管理责任制度，层层把关，人人负责，分级管理，职责分明，以保证国有资产不流失。完善行政单位采购制度，规范集中采购工作。加强对固定资产诸如房屋租赁行为的监管，建立房屋租赁制度，采用公开、公正、透明、公开招标等措施。

第四、重视资金往来的管理。单位负责人要改变观念，重视资金收支往来的管理，一定要杜绝“人情债”，建立健全资金往来监管制度，单位一把手领导直接管理、监督资金往来工作，定期对资金往来账目进行审计，对那些应该清付的款项，要及时的追缴、回收，对那些虚增的支出要追究相关责任人的责任，保证会计账目的真实性。

建立和完善内部管理制度，用制度进行管理和分析，逐一分析财务内部管理，分析问题产生的原因，及时采取补救措施，避免不必要的财务漏洞。

行政单位财务内部管理工作繁琐细致，因此更需要制度和措施的制约和监管，也更加需要领导的重视，以及财务人员的责任心。只有在严格而完善的财务制度下，行政事业单位内部管理才能严格有效，才能提高抵御财务风险的能力。

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