关于高校纳税筹划的理性思考

【摘 要】随着高校财务主体地位的确定，高校的纳税主体也有了明确的对象，经济活动的增多使得高校财务变得复杂，而职能和经费来源的多样化也使得高校与纳税活动有了更多的接触机会，就目前的纳税情况而言，大部分的高校缺乏纳税意识，且缺失纳税筹划的能力，这不仅给税务部门带来了麻烦，也使得纳税人蒙受了一定的损失。本文中针对高校的纳税筹划进行探讨，对高校内几种常见的纳税筹划进行简单的介绍，为高校税收管理工作效率的提高提供一定的依据。

【关键词】高校；纳税筹划；涉税税种

一、高校纳税筹划

纳税筹划是指在不触碰法律底线的前提下，通过对涉税业务进行策划，制作一套完整的纳税操作方案，使某个机构达到节税的目的，因此高校的纳税筹划是指以法律底线为前提，通过对涉税业务如办学、投资、筹资和经营等业务进行策划，制定一套符合高校财务运营的奶水操作方案，使高校的经济利益可以达到最大化。纳税筹划不仅可以减轻企业的税务压力，还可以提高企业的纳税意识，实现双赢的局面，因此在高校实施纳税筹划具有积极意义。纳税筹划的前提是不触碰法律底线，因此任何策划和操作方案都需以不违背法律为前提，这是区别纳税筹划和逃税、偷税、骗税、抗税的衡量标准；其次纳税筹划的目的是为减轻企业的纳税压力，因此纳税筹划的第二个特点是利益的最大化。纳税筹划的操作时间应在纳税业务进行之前，当纳税业务已被确定，纳税人就必须履行纳税义务，依法缴纳税款。高校的纳税筹划和其他机构的纳税筹划还存在一定的区别，高校属于非营利性机构，因此在税收政策上具有一定的优惠，灵活运用税收优惠政策才能达到减轻税收压力的目的。

二、关于高校纳税筹划的理性思考

（1）营业税筹划。营业税是对在中国境内转让无形资产、提供应税劳务或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税，高校的营业税主要来源于带有营利性质的学生教师公寓或其它服务性收入，如体育场馆、实验室、会议室、报告厅等对外提供服务的额外收入；另外还包括培训和非学历进修的服务收入。营业税的计算是以营业额为基础，纵观高校的整体经济业务，营业税在高校的应税税种中占的比例最重，由此可见营业税筹划在高校纳税中是首要解决的税种。首先财务人员必须熟知高校营业税优惠政策并灵活运用，其次将属于免征营业税的的项目如高校进修班、培训班等收入与单位培训划分开来，进行分账管理，分开计算，这样就可以减少纳税金额，达到营业税筹划的目的。（2）增值税筹划。增值税是针对销售货物或者提供货物加工、物品修理修配劳务或者货物进口单位及个人就其实现的增值额征收的一个税种，增值税对高校而言范围相对狭小，高校的增值业务主要是指食堂后勤向外来人员提供快餐或者是其它商品而获得的额外收入，比如自己生产的产品、收取培训资料费、出售校刊等书籍光盘、转让车辆等，这些都属于增值税的业务范畴。增值税法明确规定当纳税人将自制货物用于本单位时，产品不属于“视同销售”的纳税范围，而划分到“内销”范畴的产品，可以降低其税负，降低税收成本。（3）房产税的筹划。房产税的征税对象是房屋，将租金收入或房屋的计税余值作为计税依据，向产权所有人征收的一种税，向高校征收的房产税是指用于对外出租及改变房产用途的房屋，其它校用房屋则不在房产税的范围内，与营业税相比高校的房产税相对偏低。在策划高校房产税筹划过程中需要注意的是明确划分房产，尤其是在对外出租签订合同时需明确标注，房屋租赁和非房屋租赁两部分的价款；其次是将房屋纳入物业管理范围，在对外出租的同时提高物业管理费以减少房屋租赁费用，从而达到降低房产税额的目的。（4）个人所得税筹划。个人所得税是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称，随着国家对教育事业支持力度的加大，教师的收入水平也水涨船高，在收入水平划分中已归类到高收入者的行列，因此，在个人所得税的征收中，教师已成为重点征收对象。随着税务局明确规定个人所得税的征收重点在高校，实行个人所得税筹划就在所难免，个人所得税纳税筹划直接影响到每位高校教师的切身利益，因此纳税筹划势在必行，为了减少教师的纳税负担，需对个人收入进行合法、合理的纳税筹划，为此高校财务管理制定了以下措施，如发放福利补贴、提供食宿、书费报销等，总之是减少货币的直接发放，从而达到降低个人所得税纳税额的目的。

总之，纳税筹划需在纳税业务确定之前，纳税筹划的目的就是细化纳税项目，减少纳税项目，达到降低纳税金额的目的。不同性质的经费在纳税前允许扣除的金额各不相同，如职工教育经费允许扣除总额的1.5％，而职工福利费则达到了14％，减少纳税项目是纳税筹划的本质，也是降低纳税金额的根本。当资金用于救济性等公益文化事业时，纳税所得额只能在总额的3％以内扣除，由此可见，不管是哪种纳税筹款都必须合理、合法的进行。

参 考 文 献

[1]双武，白小南．浅谈高校纳税筹划[J]．湖南医科大学学报（社会科学版）．2005，7（4）：72～74

[2]蒋佐斌，幸福堂．高等学校纳税筹划研究[J]．武汉科技大学学报（社会科学版）．2007，9（5）：480～484