澳大利亚纳税模式

恰恰是由于完善的个人所得税制度，在澳大利亚，公民中诚实纳税的占90%。

在澳大利亚学习的几年时间里，我们尝试了多种工作，在农场摘豆芽，给披萨店送外卖，到中餐馆做帮厨。每次申请到不同的工作，雇主都会要求提供个人所得税税号。税号直接影响到纳税义务人的切身利益，如纳税义务人退税的具体金额、可否享受医疗、教育、伤残金等福利。如此重要的税号，申请起来却极为简单：你可以致电澳大利亚税务局，要求寄一份申请表格给你；也可以亲自到税务局，索取表格或利用其电脑设备，填写税号申报表，申请税号；还可以在任何时间于税务机关的税号在线注册系统申请税号。只要按照规定填写相关信息，就可以轻松地拿到伴随自己一生的税号，且这个税号不会因你的姓名、住所的改变而改变。

税号：纳税杀手锏

根据澳大利亚《所得税征税法案》（Income Tax Assessment Act，ITAA）的规定，个人所得税税号的基本作用在于：核对纳税义务人及第三方（如雇主、养老金管理机构、投资机构）向税务局缴纳税款的基本情况；防止纳税义务人或者纳税责任人逃税，如以虚假人名列举第二职业或其他职业偷逃个人所得税；一定程度免除纳税义务人一定的税赋义务。

个人所得税税号准确地记载了纳税义务人的所有个人资信，澳洲的数据匹配系统法案授权税务征管机关、社会保障机构、军人事务所、社区服务和卫生、就业机构、教育及培训机构等政府机关，将公民的个人收入、家庭情况、信用状况等内容，根据税号详细记录。

按照澳大利亚个人所得税征管的相关法律规定，不申请税号，不提供税号并不触犯法律，但同时公民的很多切身利益也无法得到保障。税法规定，纳税义务人在投资或受雇时向雇主提供个人所得税税号，投资主体或雇主每周便将从其工资中预缴10%的个人所得税。但若没有税号，投资主体或雇主将按最高比例从工资中扣除预缴47%的个人所得税，这样个人实际到手的可支配收入相对就少了很多，这一杀手锏让公民的纳税意识由被动变主动，积极自觉地去申请税号、申报纳税。与此同时，个人所得税税号制度将所有纳税人都纳入了税务局的税务管理之中，无论是客观上还是主观上，都可以避免税务机关“漏征”与“漏管”的现象出现。

2005年，澳大利亚政府为了提高税号数据的准确性，进一步改革了个人所得税税号制度，强化第三方数据录入来提高数据匹配系统的效率和效果。如要求雇主向税务局披露员工的信息；要求社会保险机构向税务局披露纳税义务人的政府补贴收入；要求海关对入境人员携带的现金超过1万澳元的情况及时申报。曾经有一次，我的同学从日本进入澳大利亚时，没有真实申报所携带的现金。随后澳大利亚税务局就因其银行账户上出现的巨额现金对其进行重点观察，并拒绝其夫人申请探亲的要求，理由是现金隐瞒不报，收入不真实，为人不诚信。对此，他承受了很多不利后果，个人信用被否认，并被列入黑档案，以后申请房贷银行不予以考虑。这些数据匹配体系确立了诚信原则，打击了资料的造假，维护了数据的真实。

自己来报税

在澳大利亚，每年6月30日后雇主和投资机构便向雇员和投资者发放与税务收支相关的各种材料。澳大利亚的税收征管法律规定，如果纳税义务人自己报税，其纳税期间为每年的7月1日到10月31日；如果纳税义务人委托会计师报税，其纳税期间可以延长到明年的3月31号；如果纳税义务人预计到可以退到税款的话，其纳税期间可以延长到明年的6月30号。

鉴于委托他人或者会计事务所需要支付额外的服务费用，很多澳洲居民都是自己拿着资料亲自到税务局申报个人所得税。澳大利亚的网络数据库非常地健全，输入自己的个人所得税税号后，各种收入来源都可以清楚地显示出来，譬如工资薪金收入、银行存款利息收入、房屋租赁收入、股票收入等等。与此同时，已经预缴的个人所得税情况也会非常清晰地呈现出来。如果申报者的年薪不足6000澳元，即没有达到澳大利亚个人所得税的起征点，其所预缴的所有个人所得税税款将全额退还。一般来说，在两周内就可以在自己的银行账户上查到返还的金额。但如果申报者没有提供税号，预缴税款就无法退回。这整套制度，保障了澳大利亚税收的公平、准确、简化和高效。

为了减轻纳税义务人的纳税负担，丰富纳税义务人的纳税途径，提高纳税义务人的报税效率和税务机关的工作效率，澳大利亚税务局进一步改革了个人所得税报税系统，增设了电子报税系统，允许纳税义务人自行从银行下载来自储蓄、定期存款和联名账户的利息信息；从股票公司下载来自证券登记和大多数上市公司的股息收入资料；从政府机构下载养老金、政府津贴、医疗保险等有关数据到澳大利亚税务系统，并通过互联网报税的电子报税系统进行甄别、计算、减免和退税。在2007年，有超过190万人利用这个方便、安全又容易使用的系靳进行报税。澳大利亚税务局预测在未来的3至4年中，总共270万纳税人中的绝大部分将使用电子报税系统进行报税。

 逃税：锒铛入狱，或者倾家荡产

澳大利亚的个人所得税制度非常人性化，能够区别对待不同的纳税情况，调节纳税义务人的税收减免额度。我一位当地的朋友，年薪5万澳元，他的妻子是全职家庭主妇，孩子上小学，因此家庭负担很重。但根据税法规定，妻子没有收入可以申请减免税款，孩子未成年需要照顾又可以减免一定限度的税款，所以他所缴纳的个人所得税非常少。而另外一位单身朋友，年薪也是5万澳元，但家庭人员组成单一、负担轻，故而纳税义务相对较重。

澳大利亚个人所得税征管法律中类似具有人文情谊的规定非常多。比如法律规定，与收入相关的一些支出可以从应缴税款总额中减去。以记者行业为例，所有用于采访的交通费、住宿费、交际费以及设备购置费用都可以被税务局作为“退税”依据。由此可见，澳大利亚的个人所得税还是颇具“人情味”的。

澳大利亚税务局每年都出版形形纸张优良、印刷精美、制作考究的纳税辅导材料，由专门人员及时送到银行、书店、车站、码头、超市、商场等公共场所设置的税法宣传资料点，免费提供给纳税义务人。同时，税务机关的工作人员也通过会议、报纸、电视、大型公众活动等媒介随时随地提醒公民不要忘记缴纳个人所得税。今年8月底，澳大利亚政府为在北京奥运会夺取金牌的运动员举办了大型的庆功宴，并颁发奖金奖励为国争得荣誉的运动员。就在这时，澳大利亚国家税务局局长仍不忘严肃地警告：“如果运动员被授予巨额奖金而不申报纳税的话，税务局查明后，将给予严重的处罚。”我们相信，这种纳税意识的普及，将会深深地烙印在所有运动员的脑海中，也将在很大程度提醒着公众要积极纳税。

澳大利亚的个人所得税税号制度、纳税申报制度、预扣预缴制度、监控制度都非常的健全。个人如果没有税号，将被税务部门课以47%的惩罚性税款。对于浩如烟海的申报资料，税务机关采取重点监控、随机抽查的方式进行监控，对于高收入的名人进行重点跟踪监控，对于普通公民则进行随机抽查。如果发现不实申报，则根据具体情况进行追缴或给予严惩。

我曾和当地朋友开玩笑：“如果你的房租收入不申报可以不？”他一听，脸色大变说：“逃税是一种严重的违法行为，要是故意少报收入，多报开支，一旦被税务局发觉，将会被处漏缴税款75%的罚款，并加处罚息；要是逃税情节特别严重的话，要么倾家荡产，要不就得锒铛入狱。”恰恰是由于澳大利亚完善的个人所得税制度，在澳大利亚，诚实纳税的占90%以上。