论我国国有铁路经营效益及财务管理

摘要:目前铁路企业虽然对财务管理较为重视,但仍要提高财务管理在企业管理中的作用,还需要采取有效措施完善财务管理制度,加强财务管理,提高企业经济效益。针对铁路企业财务管理存在的问题,论述了如何加强铁路企业财务管理,充分发挥财务管理在企业管理中的重要作用,确保企业能够健康持续地发展。

关键词:铁路企业;财务管理制度

中图分类号:C93

文献标识码:A

文章编号:1672-3198(2010)21-0216-02

铁路企业财务管理既有它的独立性,也有自己的一套体系。这个体系主要包括预算管理、资金管理、资产管理、核算管理、资本运营管理和风险管理。铁路运输企业为不同于工商企业和其他运输企业的特点,这就决定了其会计核算也具有某些不同于工商企业会计和其他运输企业会计的特点。

与其他运输企业相比,铁路运输企业的主要特点是:

(1)企业生产能力的表现形式不同。在现行管理体制下的铁路运输企业,是以铁路、通讯信号设施、车站(包括直接为运输服务的各生产段)机车车辆互相配套形成输送能力,它们构成特定的铁道运输企业的专用固定资产,全部由铁路运输企业统一管理。

(2)作为固定资产的铁路,其更新方式与一般固定资产不同。铁路是在使用过程中进行局部更新和投资。而且这种更新往往是伴随着运量需求的增长和科学技术的进步而逐步进行的。

(3)铁路的管理层次多而且相当复杂。铁路运输企业所具有的上述特点也就决定了其会计核算的特点:①固定资产核算的特点。铁路运输企业在固定资产投资、更新改造、维护修理的核算以及在划分资本性支出与收益性支出、正确进行投资成本等方面,具有与其他运输企业不同的特点。②现金流的流动具有特殊性。由于计划经济体制的历史原因,铁路企业的现金流是单向流动的,即“收支两条线”。③内部往来与清算的特殊性。由于铁路的管理层次多,上下级之间的资金缴拨、收支清算业务比较频繁与复杂,因而需要有一套处理上下级往来和内部清算的专门制度。

1 加强铁路财务管理,提高经营效率

随着市场经济的发展和铁路跨越式发展的全面实施,特别是实施铁路局直管站段体制改革以后,铁路企业发展的内外部环境正在发生深刻的变化,对加强财务管理提出了许多新的课题和要求,加强企业财务管理的意义显得尤为重要。在新的条件下,企业财务管理的中心地位更加突出。在铁路企业摆脱计划经济束缚不断走向市场的进程中,财务管理的内涵、外延和地位正发生着深刻变化。资金的筹集制约着企业的规模,发展资金的投放决定着企业的发展方向,潜力资金的耗费关系着企业的生产成本,竞争能力资金的回收影响企业的偿债信誉,资金周转资金的分配决定企业的消费、积累及投资、经营等各方利益。财务管理与企业其他管理的关系也日益密切,渗透于企业运输安全和生产经营的全方位、全过程。企业财务管理的最终目标是要通过科学、合理、有效地使用资金,使企业获得最大的利润。因此,追求企业利润最大化,必须牢固确立财务管理在企业管理中的中心地位。实施铁路跨越式发展,要加快新线建设和既有线改造,改善装备水平,全面提高运输能力要推进主辅分离、辅业改制和生产力布局调整,进一步提高运输生产效率。这需要筹措、管好、用好大资金,需要最大限度地挖掘增运增收的潜力,需要进一步加强资产管理,推进财务管理和机制创新,全面提升企业经营管理水平。

2 铁路财务管理中存在的主要问题

2.1 现有的财务机构设置与财务人员素质一定程度上妨碍信息化、知识化理财

我国现有铁路企业财务机构的设置大多数是金字塔型,底部层次多、效率低下,缺乏创新和灵活性;财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后。与知识经济时代的要求相去甚远,严重妨碍了信息化、知识化理财的进程。

2.2 信息化、知识化速度的加快,“知识经济”越显重要性

现代铁路企业实际上是财务资本与知识资本这两种资本及其所有权之间的“复合契约”,是“利益相关者”的产权合作。

2.3 现有的铁路财务管理理论与内容已不适应知识经济时代的投资决策需要

现今铁路财务管理的理论与内容对专利权、计算机程序管理系统、人才素质、产品创新等无形资产涉及较少,在现实财务管理活动中,铁路企业往往低估无形资产价值,不善于利用无形资产进行资本运营,也没能很好的进行铁路企业的营销工作。

2.4 铁路企业成本管理意识弊病严重

由于铁路企业是资金的单项流动,于是铁路企业的各单位就没有了成本意识,致使上级只重指标,下级力争上级多拨款,虚报谎报,缺乏实事求是的作风,以至于长期存在铁路企业效益低下,不能集约化管理。

3 加强铁路财务管理的对策建议

3.1 建设科学有效的基建财务管理制度

针对铁路基建财务管理存在的问题,建设单位应制定预算管理制度,加强基建预算管理,强化预算约束。要明确财务、工程、概算、合同等各专业在预算管理的职责,使预算管理贯穿于工程建设管理的全过程、全方位。其次应根据年度投资计划,科学、合理地编制年度资金预算,在资金总量控制的同时,按照“保证重点,兼顾一般”的原则,安排好月份、季度的资金支出预算,对支出预算执行情况进行检查,并根据需要及时调整预算。

3.2 加强项目财务管理和监督工作

项目财务管理和监督工作可从以下几个方面着手。首先是建立健全完善的内部控制制度。建立健全组织机构,铁路建设单位机构的设置和分工,应合理解决领导层、各职能部门及各环节之间相互牵制和制约的问题;健全规章制度和明确的职责分工;健全各项规章制度,如人、财、物等的管理制度,将各项经济活动划分到具体工作岗位,按岗位确定任务、职责和权限,用制度来规范铁路建设项目的各项经济活动和管理工作;完善内部监督和检查机制,按照制定的各项制度定期和不定期地对建设项目的资金管理、工程进度、工程质量等进行检查,并对现存的内控制度进行评价,达到不断完善内部控制制度的目的。其次是规范铁路建设项目会计基础工作,提高建设项目财务管理工作质量。根据铁路建设项目实际情况,按照财政部颁布的《会计基础工作规范》和铁道部颁布的《铁路会计基础工作规范》要求,建立健全各项财务规章制度,保证铁路建设项目资金监管有章可循,有法可依,提高铁路建设项目会计核算质量和财务管理工作水平。

3.3 加强基本建设资金的筹措和管理

铁路基本建设资金来源主要包括中央财政预算内专项资金、铁路建设基金、其他投资方注入的资金、国内银行借款、铁路建设债券、外资借款等,划分为权益性资金和债务性资金。对于项目权益性资金监督必需按照公司法、国家计委制定的《关于建设项目推行项目资本金制度》的规定,确认项目资本金筹集的可能和可信度,以及资本金筹集是否符合国家法律法规,确认项目资本金能够达到规定的最低限额以上,以保证建设项目的资产负债比达到合理的水平,为项目投产后的运营提供良好基础。对于资金的管理,要结合项目的实际情况,按照预算管理的要求,在分析和掌握对项目完工进度、验工计价进度、合同对支付结算约定、投资方资金到位等情况的基础上,编制建设资金预算,提高预算的准确性,并严格履行合同,禁止超拨或欠拨。财会部门要按照真实的工程量验工计价计算应拨工程款,对业务部门虚报进度虚假验工的,应坚决制止,不能支付资金和计列工程成本,不能计人投资完成。同时加强项目结余资金、项目保证金的管理,加强对施工企业资金流向的监控,及时发现并制止施工企业违规转包、分包现象。保证国家建设资金安全、高效运营。

3.4 建立健全建设项目的财务评价体系

在项目立项、初步可行性研究阶段,根据国家的现行财税政策和价格体系分析,计算项目的财务效益和费用,编制财务报表,计算评价指标、考察项目盈利能力、偿债能力及外汇平衡等财务状况,以判断项目的财务可行性。并结合国民经济评价进行综合考虑,提出投资决策建议。根据不同筹资渠道的特点,提出策略和合理组合。目前,我国财务测算分析指标体系主要有投资利润率、投资利税率、借款偿还期、投资回收期、财务内部收益率等,这些分析指标体系能够满足建设项目财务效益评价的需要,财务监督就是对财务预测分析进行客观公正和实事求是的评价,对收益的预测不宜过分乐观,对项目风险要尽可能预计,防止人为提高财务收益来达到项目建设的现象发生,确保国民经济的平稳运行。

3.5 不断提高财务人员的素质

加强基本建设财务管理要在思想上形成基建项目必须要按照特定的程序和规范去办理的概念。通过群策群力的方法来寻求如何加强基本建设财务管理的途径。要搞好项目建设的财务管理,财务人员不仅要有较高的业务技能和良好的道德品质,还要有参与项目建设管理的能力,熟悉项目建设各项程序和主要技术工艺的关键点,能将财务管理融入项目的各个环节,为项目建设提供服务,搞好财务监督与控制,发挥财务作用,促进项目建设的顺利进行。建立健全财务主管委派制,为保障投资者或所有者的利益,顺利完成项目建设,防止虚假的财务信息,有必要由投资者或所有者委派财务主管来加强建设项目的财务管理的财务监督。

参考文献

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