“营改增”对吉林市物流企业的影响调查报告

营业税改征增值税（以下简称“营改增”）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是我国深化改革的重要决策。从2013年8月1日起，“营改增”在交通运输业和部分现代服务业试点工作在全国展开，吉林市物流企业逐步进入“营改增”的试点范围，并产生了很大的影响。为了研究“营改增”对吉林市物流企业的影响，本文对吉林市部分物流企业进行了问卷调研，在分析结果的基础上提出应对策略，以期为促进吉林市税改和吉林市物流企业发展做出贡献。

物流企业“营改增”的背景

物流企业，是指从事物流活动的经济组织，并能够按照客户物流需求对运输、储存、装卸、包装、流通加工、配送等基本功能进行组织和管理，具有与自身业务相适应的信息管理系统，实行独立核算、独立承担民事责任的经济组织。

“营改增”是从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展试点，并从2013年8月1日推广到全国范围内进行试点，至 2016年5月1日，推广到全国的建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等行业，从而使营业税退出了历史的舞台。因为“营改增”试点工作是从交通运输业和部分现代服务业开始的，并且交通运输服务和物流辅助服务是物流企业主要的经营业务，因此物流企业首当其冲走到了“营改增”的前沿阵地。

“营改增”对吉林市物流企业影响的调研情况

从2013年8月1日起，“营改增”在交通运输业和部分现代服务业试点工作在全国展开，吉林市的物流企业也逐步进入税改的试点范围，并产生很大的影响。为了研究“营改增”对吉林市物流企业的影响，我们选取了从事货运、快递、仓储等经营业务的20家企业进行问卷调研，得出结果如下：

企业性质：5%为国企（一家），其余95%为民营企业；

从事的主要业务（多选）：运输业（90%），装卸服务（90%），仓储管理（10%），配送服务（75%），其他（15%）；

纳税人资格：一般纳税人（30%），小规模纳税人（70%）；

税负变化：明显减少（25%），稍微减少（40%），基本不变（5%），稍微增大（20%），明显增大（10%）；

认为报税程序：复杂了（100%）；

为申报纳税而发生的办公费：增加（90%），不变（10%）；

得到相关的政策指导或主动寻求税收筹划意见：有（35%），没有（65%）；

面临的主要挑战：会计核算复杂，财务成本增加（20%），不知道如何进行纳税筹划（15%），可抵扣的进项很少（55%），无法取得可抵扣进项的增值税专用发票（10%）；

最希望得到的支持：财税部门的政策解释和支持（35%），专业的纳税筹划意见（20%），业务往来企业的配合（30%），高专业素质的公司内部会计人员（15%）。

“营改增”对吉林市物流企业的影响分析

我们对吉林市部分物流企业调研结果分析，可得出以下几点结论：

首先，吉林市物流企业的规模总体偏小，“营改增”过程中成本有所增加。根据调研结果显示，吉林市的物流企业多为配货站，或者国内连锁物流企业的吉林市分支机构，总体规模较小，且多为小规模纳税人。由于这些物流企业规模较小，财务制度不够健全，因此在税改的过程中，所有企业都认为报税的程序比以前复杂了，所以这些企业一方面要聘请专门的会计人员开具并管理相关增值税发票，另一方面要购置相应的发票打印设备，所以办公费和人工费有所增加。

第二，“营改增”后，部分物流企业的总体税负不降反升，使企业税负增加。根据调研结果显示，吉林市的物流企业有30%税负比原来缴纳营业税有所增加，具体询问原因是因为这些企业多为一般纳税人企业，在原来缴纳营业税时，针对交通运输服务和其他服务缴纳的营业税税率为3%和5%，但在税改后，增值税税率分别为11%和6%，虽然可以抵扣进项税，但由于进项税抵扣主要是针对固定资产购置、运输设备加油等取得可抵扣的专用发票时才可以进行，但固定资产购置一般都是在税改之前完成的，且近期没有大的购置计划，而汽车加油一般也比较随机，不能及时取得可抵扣的专用发票，因此没有足够的进行税用于抵扣，最终导致缴纳的增值税税额不降反增。[顾庭瑜.“营改增”对物流业的影响及对策探析[J].商业经济，2014.1]（ 顾庭瑜，2014）

第三，在“营改增”之后，企业希望得到财税部门支持，并有纳税筹划需求。税改到目前为止已经进行了三年多，部分物流企业也在进行积极的纳税筹划，并寻求政府财税部门的政策支持，但是对于如何能够更及时地取得进行税额抵扣发票，如何能够积极合理避税还是存在疑惑，希望能够得到解答。

“营改增”过程中，促进吉林市物流企业发展的思考

在调研过程中，我们发现吉林市的物流企业对“营改增”一方面积极配合，快步跟进，但另一方面也存在很多问题，在一定程度上阻碍了吉林市物流企业的发展。面对这些问题，我们进行了积极的思考：

从企业的角度来看，吉林市的物流企业要认真研究税改可能给企业经营和财务等方面带来的影响，不断调整企业的经营结构，拓展企业的经营范围，制定合理的固定资产购置计划，从而更好地适应税改带来的变化；与此同时，要进行合理的税务筹划，必要时可以咨询专业的税务筹划人员，从而起到合理节税避税的作用，享受税改带来的好处。[陈旭华. “营改增”对泉州物流业发展影响研究[D].华侨大学，2015.6]（陈旭华，2015）

从政府部门的角度来看，政府部门，尤其是财税部门要给物流企业的经营管理人员和财务人员进行常规性的培训，并随时协助其解决增值税发票开具、增值税计算和缴纳过程中存在的各种问题，协助其制定合理的计划，使物流企业日常的进项税额和销项税额能够合理，并起到减税的作用 [李麒麟.营改增对我国物流业税负影响的分析[D].浙江大学，2015.11]（李麒麟，2015）；同时，政府部门在经费允许的情况下，可以给予在税改过程中税负增加的物流企业以一定的补贴，使其能够顺利度过税改的过渡期，从而平稳发展。

（作者单位：吉林化工学院）