新制度下加强内部会计控制研究

摘 要：会计控制始终贯穿于企业发展的全过程。随着我国经济的快速发展和现代科学技术水平的提高，企业内部会计控制也逐渐成为企业内部管理控制的核心。由于现代企业管理发展迅速，企业内部会计控制也在逐步的发展，继而我国企业内部的会计控制也不断地暴露出自己的缺点。文章通过对内部会计控制简介和含义、企业内部会计控制的现状分析、企业内部会计控制存在的问题及原因的分析，得出了新制度下加强企业内部会计控制的重要性和加强企业内部会计控制的方法及有关措施。

关键词：内部会计控制；存在的问题；对策

近年，随着经济日益增长和企业内部管理制度的发展，企业本身会计工作相对发展不平衡，出现了多个问题，如工作秩序混乱账目核实不实等。大大消弱了企业内部会计的控制工作，账目造假现象增加，给企业造成巨大的经济损失，给企业社会生产造成巨大或者不看抹去的负面影响。自从我国加入WTO，企业将面临更加激烈的竞争环境，企业要在激烈的市场竞争中取胜，就必须充分认识到企业内部会计控制的重要性，自觉提高企业内部自我约束能力。

一、内部会计控制涵义

内部会计控制主要是指企业为了提高会计信息质量，完善公司治理结构，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它是社会主义经济发展的必然产物，是内部控制制度的重要组成部分，是现代企业管理的主要手段和工具，也是是企业各项管理的基础，企业只有不断加强内部会计控制建设，加强会计人员相互制约和监督，提高会计核算工作质量，才能保证会计资料的真实和完整性，也才能有效保证企业国家资产的安全。

二、现状分析

我国企业内部会计制度理论和时间研究起步相对国外起步较晚，企业管理者也想方设法的弥补本身的不足，但是企业内部会计控制还是存在着很大的问题。其表现有：（1）内部人员认识不到位，企业领导管理知识欠缺，思想上又不加以重视，误认为内部会计控制消耗大量的人力和物力，甚至认为内部企业控制无关紧要，建立内部会计控制仅仅为一种形式，一种口头制度。（2）企业管理者制定的制度不规范，我国企业改革后，虽然成立监事会部门，但是监事会部门归董事会管，会计直接归董事长负责，没有协调发展好监督与被监督的关系，导致，企业管理人员造成独断专权，贪污成风腐败成群给企业带来惨重的亏损。（3）会计人员道德素质和业务水平直接影响企业的成败，如果会计人员自身素质和防范意识差，对企业会计流程和操控情况不能做到熟悉掌握，则会给企业管理造成巨大损失。

三、原因分析

随着经济的飞跃发展，企业片面追求高额利润，只重视市场建设和市场营销，却忽略了企业内部的管理，有的企业为了减少投入甚至不设立企业内部会计控制制度，有的企业即使设置内部会计控制制度，也不加以重视导致内部会计控制制度形同虚设。具体表现为：一是企业内部会计控制体系不够完善。有的企业内部控制制度制订不够完善和科学，造成制度间相互重复相互矛盾。从企业内部组织结构来说，制度不健全，执行业务规章制度与内部会计制度混淆。还有就是企业内部会计控制网络组织不够完善，起不到对控制企业内部会计的作用另一方面企业内部控制工作，大部分管理者只重视后期的控制，不重视前期的控制，导致控制得不到全程的监督。二是单位财务信息失真及造假账目的现象存在，尽管，世纪经济危机已经过去，但是银行提高贷款利率，导致企业利润的缩水，企业为了提高银行的信任度，找一下中介帮忙做假账，还有的企业制造虚假的交易，导致企业内部会计控制造假。三是单位会计监督力度不大，应该提高监督力度。我国许多企业内部会计控制制度还没普及，就是有的普及到了但是也没将完整的内部控制落实到实处，甚至还会有这样的现象出现，有的员工挪用公款进行投资，得到利益归自己所有，甚至有的因工作方便携款潜逃。这些事情都是因为企业内部会计控制制度不完善造成的，给企业带来多少的损失。四是工作人员素质低下，职业道德不高，有望提高。

四、内部会计控制加强必要性

内部会计控制措施的实施，有巨大的好处，不仅可以使管理经营者的管理水平，也能确保企业内部各项工作的顺利进行。完整的内部会计制度，可以划分企业各个部门的职责，确保各个部门的权利和义务。提高企业的工作效率，加强企业员工的企业责任心，为企业各项工作顺利进行打下牢固的基础。为企业创造更高的利益。企业内部控制制度是更具国家的法律法规制定，能确保国家的各项财经制度的贯彻实施。它能纠察出企业内部各种不良的现象，防治企业内部有重大事情的发生，为企业的发展奠定了良好的基础。内部会计控制有利于国有资产的流失，现代内部控制制度对国有资产进行了严密的控制，有效地防治了企业腐败，挪用公款吃喝玩乐，保证了企业资金的安全。建立完整的内部会计控制有效地提高了企业的风险控制，确保了企业的各项业务工作的健康运行。

五、如何加强内部会计控制的有效措施

企业内部的控制范围很广，上到企业的上层，董事会，高层管理人员，下到企业内部各个员工。所以加强企业内部控制是非常重要的事情，是一个企业的生存的基本。具体做到以下方面：一要搞清企业内部控制的目标和主体，完善建立企业内部会计控制体系。要在企业的供、产、销全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的事前控制体系，在会计部门常规性的会计核算的基础上，对企业各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的事中控制，要以已有的稽核、监督审查企业会计报表等手段，对有关业务和会计部门实施内部控制，建立以“查”为主的事后控制。通过对企业生产过程的事前事中和事后控制体系的构筑，可以切实有效对企业发生的经济业务和会计核算进行“防、堵、查”的监督控制，从而及时发现问题、防范和化解企业经营风险和会计风险，也只有只有这样，才能为实现企业会计内部控制的目标提供重要保障，也才能保证会计控制制度的真正有效实施。二是加强企业内部控制规范，明确内部会计控制方法。内部会计控制方法主要包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、预算控制等。不相容职务分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。企业内部各部门员工要各司其职，严禁互相干涉和一人身兼数职现象发生。授权审批控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，其核心是加大企业内部的审计力度，加强审计力度，防止企业内部，确保各项工作有条有序的落实，加强内部会计监督，监督和完善企业内部环境。会计系统控制要求企业根据会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计监督职能。要在岗位设置的基础上构建业务流程化、流程表格化、服务规范化、管理考核量化的任务导向管理机制，减少和消除人为因素，通过加强财会组织自身建设，发挥会计人员的主动性，提高会计核算质量和财务管理效率。预算控制要求企业加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，根据销售和生产预算，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。三是加强会计岗位控制制度建设。企业要在软件方面也应该加大力度，对在职员工进行培训，在培训考核中及格的发配上岗证，培训不及格的再次培训，甚至辞退。在招聘时，要严格遵循国家会计考核制度，保障企业员工必须合格；同时在工作中建立科学完善的考核制度，定期对员工进行考核，保障企业会计的整体素质水平。同时还要求执行制度者熟练企业的各项工作，熟悉企业内部控制的方法和原理，从而更好的进行工作。四是加强对内部会计工作的监督检查。要正确处理好内部会计控制和审计工作的关系，通过内外部审计，为改进内部会计控制工作提供建设性意见，提高内部会计控制工作的效率和效果。

六、结束语

此外，企业应编制内部会计管理手册、内部发行企业报纸，加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质，通过观赏相关影视资料，组织知识竞赛等多种形式的活动，提高企业员工观念，加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神。只有这样才能使企业在当今市场的竞争中，与时俱进，永葆生命力。

参考文献：

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