发达国家低碳财税政策及其借鉴

摘要：随着经济社会的快速发展，资源环境与人类社会的供需矛盾日益突出，低碳经济迅速成发达国家应对全球气候变化的新的经济发展模式。这对中国来说既是挑战，更是机遇。借鉴发达国家实施低碳财税政策的经验，对我国正确选择、实施低碳财政收入政策和财政支出政策，构建支持低碳经济发展的低碳财税政策体系，从而自觉贯彻落实科学发展观，推进经济可持续发展。具有重要的现实意义。

关键词：低碳经济；财税政策；发达国家；借鉴

中图分类号：F812.42　文献标识码：A　文章编号：1006－5024(2012)01－0176－03

像工业革命划破中世纪的夜空，低碳革命风暴正席卷全球，带来了持续发展的曙光。自2003年英国能源白皮书《我们能源之未来：创建低碳经济》公布以来，发达国家财税政策出现了低碳化倾向，深刻影响着后危机时期世界经济的走势。低碳经济至少有三方面含义：第一，其实质是积极发展清洁能源，提高能源利用效率，减少对碳基能源的依赖，实现人类经济活动低碳化，维持全球生态系统平衡；第二，其目标是降低碳基能源的温室气体排放量，避免气候灾难性变化，实现经济社会可持续发展；第三，其核心是发展低碳技术，包括能效、节能、可再生能源和温室气体减排等技术，转变产业结构和人类生存发展方式。借鉴发达国家实施低碳财税政策的经验，对我国构建低碳财税政策体系，大力发展低碳经济，推动能源消费观念、经济发展模式和生活方式的根本性变革，都具有重要的现实意义。

一、发达国家低碳财税政策体系分析

(一)发达国家低碳财政收入激励政策

1.低碳税收正激励政策

(1)税收减免。在奥巴马上任后，美国政府鼓励民众树立低碳生活意识，不断公布节能优惠政策，如按规定购买及安装地热、太阳能电板、太阳能热水器、小型风能设备4类产品可享受总价30％的抵税。

2007年萨科齐上台后，法国政府举办了“全国环境协商大会”，制定了“GRENELLE”法令，推出了“可持续发展净纳税额免税优惠”、“生态零利息贷款”、“增值税减至5.5％”等税收优惠措施，鼓励民众实施节能改造工程。其中，“可持续发展净纳税额免税优惠”规定，业主购买或建设不高于50KWH／M2／年的低能耗住宅。其贷款利息可连续7年享受40％的纳税额减税优惠。

(2)投资抵税和加速折旧。国外已有20多个国家对符合规定的节能设备减免所得税。日本节能投资促进税制规定，购置政府指定的节能设备并在1年内使用的，可按购置费的7％从应缴所得税中扣除(以20％限)，同时可在普通折旧基础上按购置费的30％提取特别折旧。加拿大购置节能和可再生能源设备可按购置费的30％加速折旧。

2.低碳税收负激励政策

(1)限制高碳产品的税收政策。奥巴马政府新能源政策要求，未来10年将大幅减少对进口石油的依赖，并规定当油价高于80美元／桶时，对国内石油采掘公司征收暴利税，收入除补贴消费者外，还将用于新能源技术研发。

(2)征收碳税。1990年，由芬兰率先，丹麦、荷兰、挪威、意大利、瑞典等国相继开征碳税。碳税是针对化石燃料的生产、分配或使用造成的环境和社会成本的补偿需要，根据化石燃料燃烧排放碳量征收的行税，以减少污染性燃料消耗并提高能源使用效率，提高清洁能源的成本竞争力，碳税收入还可用于发展低碳技术、开发低碳能源、促进就业与长期经济发展。据估计，1990－2006年瑞典GDP增长了44％，而同期温室气体总排放量下降了9％。

英国2000年“气候变化计划”规定，所有非民用部门能源产品供应商都须缴纳“气候变化缴款”(climatechange levy)，计税依据是煤炭、油气及电能等高碳能源的使用量，如使用清洁能源或可再生能源则可减免。该税在每年减少250多万吨碳排放量(相当于360万吨燃煤)的同时，约筹措12亿英镑，其中8.76亿英镑以减免社会保险税的方式返还企业；1亿英镑作节能投资补贴；0.66亿英镑拨给碳基金。

(二)发达国家低碳财政支出政策

1.政府低碳预算拨款。实施新科技发展战略，2008年加拿大政府拨款6600万加元支持制定工业废气排放法规框架；承诺5年拨款2.5亿支持环保型汽车开发创新计划。继续支持开发清洁能源，计划到2020年90％的电力需求将由水电、核电、清洁煤和风能等零排放能源提供。此，拨款2.3亿执行生物能源技术计划，将继续支持生物燃料、风能和其他替代能源的研究，还拨款3亿支持核能发展。

德国联邦教研部加强气候保护、特别是节能领域基础研究，建立了持续资助能源研究的机制。2008年拨款3.25亿欧元用于能源研究，其中约2亿资助亥姆霍兹国家研究中心，至少1.25亿用于资助项目。2010年项目资助增加30％以上、金额超过4亿，研究重点集中在能源效率和可再生能源领域。

2.财政补贴政策。1994年日本实施家用太阳能发电设备补贴政策，光伏发电在家庭开始普及，但2005年该项政策终止。金融危机爆发后，创造新的经济增长点，力争世界环境话语权，政府决定于2009年恢复对光伏设备用户发放7万日元／千瓦的补贴。经济产业省补助清洁柴油车购买者，希望普及环保车辆，增强日本清洁柴油车企业的国际竞争力。

英国完成2020年可再生能源目标，2008年颁布《能源法案》补贴可再生能源。2010年能源与气候变迁部(DECC)推行新的“可再生能源电力强制收购补助计划”，规模小于5MW(百万瓦)的小型太阳能发电系统用户每年补贴900英镑，年限10－25年不等。政府还公布了“可再生能源供暖补贴”政策，规定从2011年4月起，每户采用可再生能源供暖的家庭平均补贴1000英镑，在全球首先以类似电价补贴的形式鼓励可再生能源采暖。

3.政府采购。1992年美国环保署(EPA)推出了“能源之星”(Energy Star)商品节能标识体系，推广符合节能标准的商品。1995年美国能源部(DOE)的加入，使产品认证范围涵盖办公设备、家用电子电器、冷暖空调、照明，甚至商业和工业建筑等50多类产品，已成节能国家标准和标识体系，是政府和民众采购耗能产品的决策依据。美国《政府采购法》明确规定，联邦政府采购的耗能产品必须是能源之星认证或联邦能源管理办公室指定的节能产品；凡涉及用能产品的服务采购，包括公共建筑的设计、建造、改建或维修，供应商必须提供能源之星认证的节能产品。这项措施促使“能源之星”标识制度获得极大成功，并成欧盟、加、日、澳等节能标准。

二、我国发展低碳经济的财政政策体系选择

我国处于工业化、城市化、现代化加速发展阶段，加上“富煤、少气、缺油”的资源禀赋条件，经济增长的高碳特征十分明显，经济发展与资源、环境的矛盾非常突出。据碳监测行动(CARMA)网站数据显示，我国2009年碳总排放量达31.2亿吨，已超过美国(28.2亿吨)、远

高于印度(6.38亿吨)而成世界老大。我国在坚持“共同但有区别的责任”原则的同时，向国际承诺2020年单位GDP碳排放比2005年下降40％到45％的减排目标，实现减排目标的任务异常艰巨。在全球金融危机的冲击下，“碳关税”已正式构成发达国家新的“贸易壁垒”，成打压我国传统优势产品出口的王牌。据统计，美国若征收30美元/吨的碳关税，我国对美出口将下降近1.7％；若上升60美元／吨，出口降幅将增加到2.6％以上。巩固中国作全球第二大经济体的国际地位，摆脱高碳工业化、城市化、现代化造成的内外交困陷阱，我们必须贯彻落实科学发展观，借鉴发达国家低碳财税政策经验，大力推行低碳经济发展模式，抢占新时期国际竞争的战略制高点。

(一)我国低碳财政收入政策选择

1.逐步调整完善现有税种。面对紧迫的节能减排任务以及不利的外部金融环境，减少税制大幅变动对经济主体的负面影响，保证经济总量持续增长，笔者认，我国低碳财政收入政策应首选整合现行税制中具有低碳功能的税种，调整其税制要素，初步构建低碳税制，具体调整如下：

(1)关税低碳化。对可再生能源、环保节能设备以及获得低碳标志的产品给予关税优惠；对大量消耗自然资源或可能污染环境的产品和技术征收高关税。

(2)增值税低碳化。对不可再生、非清洁能源按17％的税率征税；对风能、太阳能、生物能等可再生、清洁能源.对利用清洁能源生产的无污染产品减免增值税或实行即征即退政策。

(3)消费税低碳化。将易污染环境的消费品，尤其是破坏臭氧层的氟利昂产品等纳入消费税的征税范围；对资源消耗量小、循环利用资源生产的消费品，以及不会对环境造成污染的清洁产品减免消费税；对高能耗的享受型交通工具实行较高的消费税税率。

(4)资源税低碳化。扩大征税范围，将全部不可再生资源以及必须加以保护的水、森林等资源纳入资源税征税范围；适当提高现行资源税的税额，对非再生性、非替代性、稀缺性资源征以重税，可采取从量定额征收与从价定率征收相结合的征税办法；将现行资源税计税依据由按应税资源产品销售数量或自用数量计征改按实际生产数量计征，使有限资源得到充分利用。

(5)所得税低碳化。对生产可再生能源和低碳产品的企业应视同高新技术企业给予税收优惠，给予加速折旧、再投资退税和递延纳税等多种所得税优惠方式；加大低碳产品研发费用的税前扣除比例，允许企业税前据实列支；鼓励单位和个人购买及使用可再生能源与低碳新产品，允许其购置费用在所得税税基中一次性抵扣30％。

2.酝酿开征碳税。碳税是税制低碳化的根本标志，开征碳税除了能有效降低CO2排放外，还能提高我国工业能效及其竞争力，是低碳税制建设的必由之路。当然，根据国情，碳税开征有一个逐步酝酿、择机推出的渐进过程。我们初步构想未来碳税税制要素：征税范围和对象是在生产、经营等活动过程中消耗化石燃料、排放CO2的行；纳税人排放CO2的单位和个人；税率设计采用从量计征、定额税率形式；实施过程先象征性征收以形成框架，再逐步提高税率水平，加大征收力度，从而更好地引导企业节能减排技术的改造。同时，在不同时期对受影响较大的能源密集型行业，可通过税收减免与返还机制给予适当照顾。

(二)我国低碳财政支出政策选择

税制低碳化发展的主要问题并非该不该收、能不能收到，而是税收收入拿来干什么、与低碳经济发展关系多大，这就取决于财政支出政策低碳化选择的正确性。

1.建立支持低碳经济发展的预算投入政策。首先，充分发挥政府政策导向作用，在各级政府经常性预算中增设支持低碳经济发展的支出科目，安排相应的财政支出预算，并立法规定其支出额度和增长幅度，建立财政预算支持低碳经济发展的长效机制。其次，在建设性预算中，加强财政对低碳经济发展的投资力度，稳步提高低碳经济发展投资占预算内投资的比重，促进低碳技术的提高与进步。最后，建立预算资金专款专用制度，充分发挥各级人大、财政及社会舆论的监督作用，有效治理目前存在的资金使用不规范问题，提高低碳经济发展资金的使用效率。

2.建立支持低碳经济发展的财政补贴政策。首先，加大对战略性新兴产业和重点节能减排工程等节能环保项目的财政补贴，引导经济结构调整和产业结构优化升级。其次，对企业低碳技术研发投资和建设进行补贴。提高企业研发低碳技术、开发利用可再生能源的积极性。最后，用财政补贴方式鼓励消费者使用节能环保产品，使其放弃对高碳消费品的偏好。

3.建立支持低碳经济发展的政府采购制度。首先，建立低碳认证标准，不断增加符合低碳认证标准的产品的采购数量和范围，这是建立政府低碳采购制度的前提。其次，制定科学合理的低碳产品采购标准、清单和指南，推出对低碳产品的强制性购买规定，逐年提高低碳产品采购的法定强制购买比例，以此指导具体的政府低碳产品采购活动。最后，建立低碳产品政府采购的绩效考评和监督制度，保证落实政府低碳产品采购任务。