探讨加强武警部队财务内部控制制度

摘要：武警部队财务内部控制是财务部门为保护部队经济资源的安全完整，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，制定的一系列具有控制职能的程序。财务内部控制在武警部队具有维护财经法纪，保证财务活动正常运转，合理有效地使用经费的作用。但是目前，武警部队财务内部控制实施的情况并不理想，有些单位对于财务内部控制的态度仅仅只是流于形式，给军事经济管理活动埋下了隐患。因此，如何确保内部控制在武警部队财务工作中有效地落实，是研究的重点。

关键词：财务；内部控制；武警部队

近年来，武警部队后勤部门的经济违法违规案件时有发生。据统计，自1996年起，共发生经济犯罪案件130余起，涉及部队30多个单位。内部控制是为保护经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，单位各级管理部门利用单位内部因分工而产生的相互制约和相互联系的关系，制定的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。通过多年的正规化建设，内部控制在武警部队得到一定的重视，同时，财务内部控制作为内控的一个分支，是内部控制管理活动在部队财务领域的延伸。

因此，它是部队后勤保障的一项重要内容。而在日常经济管理活动中，不相容职务的分离，授权和执行的职务分离等内部控制制度的基本规定得到不同程度地落实。但毋庸讳言，在财务内部控制制度的具体落实过程中还存在着一些问题，如武警部队对财务内部管理的问题认识不够深刻，甚至没有严格意义上的财务内部控制机制，还存在如风险意识差、信息流通不畅等诸多问题。因此，对武警部队现行财务内部控制制度进行研究，有助于财务的各项保障。

一、武警部队财务内控概述

武警部队财务内部控制是内部控制在部队财务方面的一个分支，是内部控制管理活动在财务领域的延伸，是部队单位为了提高经费管理和使用的效率，充分发挥军费的保障效益，在部队内部所制定和实施的各种规章制度以及调节的组织、计划、方法和程序的总称。部队财务内部控制是对部队一切与经费有关的业务活动的全面控制，它不仅要控制考核财务、资产等政策执行情况， 还要进行各工作分析和作业研究，并提出改进措施。因此，部队财务内部控制是财务管理的重要组成部分，是实施财务管理的一项基本职能，对于保证部队财务活动正常运转，合理有效地使用经费、发挥其最大效益，具有重要的作用。财务内控系统由控制环境、风险评估过程、控制活动、信息系统与沟通、对控制的监督等五个基本要素构成。

财务部作为后勤的一个核心管理部门，财务内部控制是整个后勤资产管理中十分重要的一个环节。同时，它应因时期、因地域、因行业的不同而变化，一成不变的模式一般难以取得理想效果，因此需随着控制环境的变化而不断完善并持续创新。

二、武警部队财务内控存在的问题

（一）内部控制制度不落实

从目前情况看，大部分单位虽然制定了内部控制制度，但实际操作过程中对财务内部控制制度不重视，仅仅是纸上谈兵，贯彻执行力度不够，没有按照“管钱不管帐”、“管帐不管钱”的原则分工。有些部队的个别部门和相关人员把权限凌驾于制度之上，在具体经济业务中滥用权利；更多的是在业务处理过程中，有章不循，遇到问题时过于强调灵活性， 将制定的财务内部控制制度流于形式，失去了它应有的刚性和严肃性，增加了内控风险。

（二）编制与分工之间的矛盾

根据相互制约和程式定位原则，为了避免工作中的舞弊行为，有些职务是不宜由一个人同时兼任的，所以在组织分工、分担责任的同时需要进行职务分离。但目前，我武警部队在编制体制调整改革后，财务部门编制十分紧张，财务人员通常是身兼数职。例如：团一级财务部门应有会计、出纳、审计三职，而实际只有会计和出纳两个职务编制，因此不可避免的会有人身兼多职。从而产生漏洞的可能性，在编制有限的单位由财务人员兼任审计人员失去了审计的严肃性，增加了内部控制风险。

（三）财务队伍对于内控认识不够

关于财务内部控制的知识学习，只是流于形式，大多数财务人员仍然没有对其有深刻的认识。各级领导对内部控制的关注和重视程度不强，在建立健全并有效实施内部控制中所负的责任意识浅薄。同时，也没有开展相应的培训，学习专业知识。一方面，外部环境对财务人员影响的研究分析，不及时掌握财务人员的思想动态和任务，会造成财务人员政治素养及道德修养缺失；另一方面，新形势下面的新任务对财务人员提出了新要求，财务人员应保持与时俱进，不断学习掌握新技术、应用新技术以增强其管理能力。

（四）部队审计部门对财务内控监管不够

现今，大部分部队的审计部门都没有切实执行它的监管任务。内部审计既是部队财务内部控制系统的重要组成部分，也是强化部队内部监督的制度安排。部队财务内部审计必须包括以下几个方面：对财务资料进行定期审计，审核会计账务处理是否正确，是否遵守了《会计法》及《武装警察法》等有关法律、法规的规定；切实起到监管力度，不要互相包庇；监督数据保存方式的安全性、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；对系统运行各环节进行审查， 防止存在漏洞。对此，应该加大审计力度。

三、完善部队财务内控制度的建议

（一）营造良好的内部环境

控制环境的好坏直接影响着内部控制的有效性。营造良好的内部环境是强化部队财务内部控制最关键的手段。一要不断提高部队财务人员的思想觉悟，发挥部队文化强大的号召力，形成良好风气，将自身价值的实现统一到部队建设目标上；二要科学职责与任务，形成有效的分工和制衡机制，切实发挥部队审计机构的职能作用，为部队财务内控的建立和实施提供强有力的组织结构保障；三要创造良好的学习氛围，从政治的高度认识加强职业道德修养和业务学习的重要性，自觉遵守内部控制有关的各项规定。

（二）落实岗位规范

通过落实岗位规范，确保每个同志都能按照制度法规明确的职责 、权限、程序办事，按照制度法规允许的尺度、范围、底线办事，克服人少事多的矛盾，合理配置岗位，有效配置好财权问题，加强权力在运作中的约束，使机制畅通。有效解决忙乱现象，从而达到事半功倍的效果，着重把好“三关”一是本职关，自己的事自己做，不能因为怕麻烦或其他工作原因，混淆自己的职责。二是复核关，任何一项经济业务的发生和资金支付情况，都应当及时进行复核。三是保管关，银行印鉴分管，建立管理情况登记表，资金资料分管。

（三）建强财务队伍

一是增强内控意识，通过宣传、培训等方式提高部队财务人员的理论、业务水平，提高各级领导对内部控制的重视程度，强化其所负的责任，这是内部控制制度建立的基础。二是开展定期培训，强化专业知识。一方面要加强外部环境对财务人员影响的研究分析，及时掌握财务人员的思想动态，深入开展理想信念教育、荣誉观教育、职业道德教育，增强财务人员政治素养；另一方面，新形势下的新任务对财务人员提出了新要求、要常抓财务干部的专业技能水平，组织定期专业培训，使财务人员不断学习掌握新技术以增强其管理能力。

（四）强化监督检查

有效的监督是防范资金风险的最有力武器。落实定期或不定期检查的内控制度，主要是对货币资金的账实盘点工作，并编制库存现金盘点表和银行存款盘点表，完善资金控制手续，实现交互牵制。所有监督检查都要一踩到底，不能只停留在表面上，重点抓好月末、年终等个别特殊时期的监督检查工作，不但要检查账面账目情况，更要注重往来款核对，确保不遗留问题经费事项，强化交接双方和监督方的责任，完善监督检查体系，促进单位建立健奋资金管理制度，把资金管理中存在的问题找准，提高管理水平，消除资金风险隐患。

四、结论

武警部队财务担负着当地武警官兵的生活费用与处突经费的核算任务，直接关系到武警处突事业的正常进行。为确保武警部队生活保障和执勤训练以及处突等各项任务的顺利完成，搞好武警部队的财务监管工作，特别是财务内部控制工作至关重要。为规范财务官兵的行为，落实各项财务监控工作，修补武警部队财务监管中的漏洞，遏制武警部队财务工作中的资金挪用、贪污现象，提高财务工作的效率，就必须狠抓对武警部队内部官兵的监管和对财务的内部控制。

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