应用型本科《税法》教学方法研究与开发

[摘要]文章以应用型本科院校经管类专业《税法》课程为例，探究税法在教学方法与应用上的创新，提出通过激发学生学习兴趣，引入案例教学，建立完善网络建设学习平台，增加教学实践环节等措施提高教学效果。

[关键词]应用型本科；税法；教学内容；教学方法

应用型本科高校是伴随着高等教育大众化产生的、以本科教育为主体、培养具有一定知识深度、实践能力突出的高素质应用型人才为突出特征的一种新型高校。我国的应用型本科高校虽然在数量上有了极为迅速的发展，但在课程教学理论与实践建设上基本还相对处于不完善阶段。而这种课程教学建设的相对滞后，已经在不同程度上影响了这类学校的人才培养质量和未来发展后劲。税法是本科会计专业的一门重要专业课，教学内容应突出税收特色，理论上具有一定的特殊性，实务上又有较强的操作性。应用型本科院校的税法教学应顺应培养生产、建设、管理和服务第一线的应用型人才的培养目标展开。本文主要对影响税法教学效果的若干因素进行分析，并在此基础上提出提高税法教学的具体方法与建议。

一、税法教学中存在的问题

(一)税法复杂且变动频繁，教材更新滞后

由于现行税法处于不断完善之中，出台的文件、通知等行政性法规非常多，再加上这些调整多是适时的、不定期的，造成税法教材的更新滞后，给教材的选用和教学过程中的信息搜集带来了很大的困难。例如：2009年国家税收法律中一个很重要变化是从2009年1月1日起固定资产增值税从生产型转向消费型。为保证在新学期开学前取得课本。高校订书一般是在前一学期下单，因此，在2009年2月至7月的教学中使用的教材中几乎没有按新的条例来编写。即使是实用性很强的注册税务师和注册会计师等的考试教材也明显滞后。另外。教材编排体系不合理。偏重税法基本理论的阐述，缺乏相关案例和实践环节的设计，使得原本抽象、晦涩的理论更加枯燥乏味，增加了教学的难度。

(二)学生对课程理解不深刻，产生畏难心理

一方面，目前大多数学生很关注课程的实用性，与切身利益有多大联系。如果教师没有在开课时将课程的重要性阐述清楚或者未能激发学生的兴趣。则不会引起学生对该门课程的重视。另一方面，由于税法条文多而细，一些条文需要反复记忆。而一些学生自我约束力能力较差，基础比较薄弱，不愿意花费大量的时间去温习已学过的知识点，普遍反映主体税种流转税和所得税比较复杂，尤其是出口退税计算和纳税申报等方面的内容，要在对具体的税种进行识别的基础上才能操作，这些都使学生产生了畏难情绪。

(三)教学手段、教学条件落后

教学手段往往是教师一言堂的形式，只注重税法知识的传授，忽视对学生应用能力的培养。学生在课堂上没有充分的思考空间。缺少互动，感到非常枯燥，《税法减了“睡法。。同时，由于教学计划安排的时间较短，且缺少专门的税收实验室，税法整个课程以理论为主，在讲授从纳税义务的发生到税款的入库计算与征收这一过程中，学生没有实践操作的机会，其主动性很难调动起来。

(四)税收实践教学体系尚未建立

税法课程教学一直存在着重理论、轻实践。重知识、轻能力，重课堂、轻课外的倾向，实践教学内容缺乏，教学设施不完备，这在一定程度上导致学生理论与实践脱节。动手能力不强。同时，一些院校专业主攻税法方向的师资力量薄弱，有实际税务处理工作经验的教师很少。没有形成合理的教学梯队。有些法学教师的接触面与税种计征的实践有相当距离。缺乏必要的经济学和会计学等相关知识的支撑，知识结构先天性不合理，只有“半桶水”，理论与实践结合紧密有相当的难度。

(五)学生融会贯通能力欠缺

税法与其他专业课程，尤其是会计学，联系紧密。教师在授课时对税法与其他学科之间的关系几乎没涉及，造成税法与学生以往所学过的其他知识似乎总是处于条块分割状态，难以有机地加以联系，学生对各种不同相关课程之间的融会贯通能力欠缺。学过税法之后，遇到涉税业务，在会计上仍然不会核算，即使个别业务核算也是照葫芦画瓢，不知原理所在。突出的问题表现在增值税的混合销售行为、兼营行为与视同销售的计税；销售固定资产相关增值税的处理；委托加工应税消费品处理等问题。

二、课程教学方法研究

(一)教师时刻关注最新税收法律变化，全面细致讲授理论知识

首先，在教材选择上，要尽量选择更新及时、案例较多的教材。其次，在教学上，对难以理解的部分必须讲清讲透。理论教学不但要注重讲解现行税法的规定，而且应介绍税法所面临的变化和最新政策，使学生处于知识的前沿。毕业之后遇到税法新的调整，也能够根据以往所学的原理进行知识的迁移。同时，兼顾学生将来参加职称考试、CPA、CTA等相关考试涉及的热点问题，找到工作需要与应试需要之间的平衡点，避免“用昨天的知识，教今天的学生，做明天的工作”这一教育弊端。

(二)精选教学案例。讲授与讨论结合，增强课堂互动效果

案例法是国外较为流行的教学方式，尤其是美国哈佛大学积累了五万个以上的案例，规定每个本科生必须掌握两百个以上的案例。案例法可以变注重知识为注重能力。变单向信息传递为双向信息交流，变学生被动接受为学生主动学习，这是提高学生学习兴趣与实践能力的良好手段。税法在明确教学目标的基础上。要选择适度、适用的教学案例。所选择的案例既要与教学目标相吻合。又要是教师自己能把握、学生易于接受和认同的案例。这些案例须密切联系实际，又有趣味性，其取得主要靠搜集大量税务机关的税收征管资料和纳税人的纳税资料，有的也可以由教师通过社会实践自编。课堂教学以能力本位思想为指导。讲授与讨论结合，增强互动效果，在有限的时间内引导学生将所学的税法知识与实践联系起来。通过案例教学，课堂讨论学生关注的“热点”问题，引导学生改进学习方法，提升获取新知识的能力。

(三)加强税收实验室建设

税法教学的实用性具有重要意义。税收实验室的建设可以为学生提供企业税务模拟平台，能够更好地给学生感性的认识。利用一部分学时，按照税收征管的流程进行税法课程的模拟实践操作，如模拟税务会计、模拟纳税申报等。学生从模拟实践中能够体验到税法的魅力，理论教学中的问题也得到解决。因而更容易激发学生的学习热情，帮助学生扎实掌握该门知识，最终为社会提供满意的服务。

(四)积极建设校外实训基地，加强实践教学团队建设

在实践训练方面，要紧密依托当地政府、行业组织和企业，重视校内实训中心和校外实训基地建设，建立产学研密切合作的运行机制。由教师带队到企业参观考察经济业务，熟悉纳税业务全过程，为实现理论和实践的“零间隙”、毕业上岗的“零过渡”、学校和用人单位的“零距离”打下基础。加强实践教学团队建设，建立有效的团队合作机制，促进教学研讨和教学交流活动的开展。推动教学方法的研究与改革，提高教学质量。实践表

明，高校的教学改革与创新必须建设和培育一批教学质量高、结构合理的教学团队。

(五)建立公共电子学习平台和网上自测系统

以教师、教材为中心的教学模式，抑制了学生学习的主动性与能动性。引入自主学习模式，建立公共电子学习平台有助于解决这一问题。教师将每节课要讲授的内容与案例放到FTP上，供学生下载学习。建立课程学习交流网络平台，共同研讨案例，交流学习心得。调动学生的个人能动性。另外，组织专人更新题库，建立网上自测系统。学生凭用户名和密码登陆，系统根据用户所选择的内容和难易级别随机从题库中抽取部分测试题。提供给用户。在用户做答并提交答案后，系统给出用户所得成绩，显示用户做答情况并给出标准答案。

三、税法教学方法具体应用

本节以《税法》课程为例，介绍了该课程开发方法在教学设计中的实现，假设一学期共20周。如图1所示：

(一)开课前工作

第一步：选好教材。制定好教学计划，由教授税法教师团队提供案例资源，建好网络测试平台，保证该平台能够不断更新资源。

第二步：由教师组织学生到企业、事务所、税务局等地参观访问，记录参观过程中遇到的问题，要求学生返校后写出参观感想。这一过程需要教师提前与校外被参观企业联系好具体参观内容，以保证参观效果，不至于走马观花。

(二)正式开课工作

第一步：分配好税法各章节需使用的课时数，理论课每周4节，共需12周。在重点章节中插入税收筹划、故意逃避缴纳税款等案例，这些案例主要来自于网络平台中点击率最大的案例，对这些案例教师需再做些改动，使学生能够活学活用。

第二步：在讲完主要流转税税种(增值税、消费税、营业税)和直接税税种(企业所得税和个人所得税)之后，学生开始进入实验室模拟操作，从第12周开始每周4节。上到16周。这一过程，学生要模拟企业实际主要税种的计算申报及纳税流程。

(三)课外实习工作

结束实验室模拟实训后。已进入期末阶段。立即组织学生到校外实习。至少保证一周实习时间，有条件的可以保证两周。实习回来时，学生需提交实习日记和实习报告，教师给出实习报告成绩，计入该门课程的综合成绩中。

从上述税法教学安排设计来看，需要综合做好各项衔接工作。不但要求授课教师做好教学实践计划，而且要求整个专业乃至学校在课程设计上做好衔接工作，这样才能保证实践环节的实现。

四、结语

目前，培养应用型人才是各应用型本科高校的培养目标，为了使教学模式符合培养目标，不至于流于形式，在《税法》这门课的教学过程中不但要求教师理论上讲懂讲透，更要求培养学生的综合应用能力。教学过程既重视基础又重视实践。形成良性的循环。

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