浅析银行会计风险与控制策略

摘要：本文对银行会计风险的特点原因进行了分析，并探讨了如何对这一风险进行有效地控制，希望给我们的工作带来一定的促进、指导作用。

关键词：银行；会计；风险；风险控制；

1、引言

随着社会的发展，银行的改革也越来越深化，银行会计的风险越来越大，如何采取合理有效地风险防范措施对这些风险进行控制、进而提升银行会计工作的质量是一个重要的课题，也是我们维护社会、银行利益及声誉的必然要求。

2、会计在银行中的作用及风险特点

2.1会计在银行中的作用

（1）会计核算职能

在银行中，会计的核算是其一个重要作用，主要是对账务和经营成果进行核算，并对银行业务的发生进行记录，以及执行国际所规定的各种政策。在这方面由于当前综合性核算的缺乏，使得整体的核算较为单一和直接，特别是当前的指标核算很难对坏账及不良资产的增加起到有效地遏制作用。

（2）监督职能

这主要是对银行的经营等活动进行记录，进而对其实现合理、合规的监督。这个过程中，在分析各种财务数据的基础上对银行的业务进行判断，可以对一些不符合规定的要求提出批评或警告，进而督促其以正常的方式进行。

（3）数据分析功能

在银行中，会计工作可以获得各种其经营数据，按照一定的规则对其进行分析计算能够得出各种财务的指标，并以此评价经营的成果。此外，通过这一途径深入分析某一业务，可以发现其中存在的问题，并寻找出改进的思路。最后，经过数据分析功能，会计工作还可以为银行的经营提出风险预警，对风险起到很好的防范作用。

2.2银行会计风险的特点

（1）隐蔽性，导致这一特点产生的原因主要在于银行会计的人员数量相对要少一些，每一个员工的岗位都具有较强的固定性，很难起到相互制约的效果，因此，一旦出现风险也难以被发现。

（2）滞后性，一般来说，会计风险一旦发生，都会于账务上进行一些修改，延缓性较为明显。因此，风险往往在产生之后很少有马上爆发的，而风险被发现的时间越晚，银行的损失也就越大。

（3）突发性，在银行中，会计风险和资金是密切相关的，具有较强的突发性，也就是说风险一旦出现了，则追回损失的难度会非常大，这不仅造成了银行经济的损失，也给其社会形象及信誉带来很多负面影响。

（4）连锁性，正是由于银行中的会计风险和资金密切相关，因此，这些风险大多数是银行人员被利益驱使所导致的。具体来说，很多内部工作人员都是在工作中利用自身职务的优势进行贪污，导致经济案件。

3、银行会计工作中存在的风险及原因分析

.31银行会计工作中存在的风险

（1）会计工作人员由于操作失误所导致的风险，在银行中，会计工作的操作的风险主要是由于个人的失误、故意欺诈等行为所导致风险。

（2）会计工作人员在核算的时候出现的风险，具体来说，银行会计核算属于银行的基础工作及主要任务，因此，我们要确保核算运转程序的规范化，但实际的工作中，由于一些人为因素的影响，使得这一程序的规范化受到了一定的影响。

（3）会计工作人员在结算时出现的风险。所谓会计结算，主要是指利用各种结算手段及结算工具来确保经济活动中客户货币的转移。而这个过程中由于技术是不断发展的，结算的方式及手段也出现了很多变化，这就使得结算渠道中存在一定的诈骗等行为，进而导致风险的产生。

（4）在会计工作人员管理中的风险。这主要是指会计人员岗位的分工及配置不合理也会导致风险的发生。人员管理是一项内容非常广泛的工作，在银行中，核算及结算方面都需要大量的人员，而人员的配备及分工一旦和期望不符也将导致风险发生。

3.2银行会计风险产生的原因

（1）金融管理模式不完善，一般来说，金融管理模式的完善与否和银行能否在激烈的市场环境中对风险起到有效地控制有着最为直接的关系。客观来说，在我国当前的银行中，金融管理模式还有很多不足之处，这有法律法规不完善的原因，也有银行监管不力的原因，比如一般大都是事后监管，发挥不出监管应起到的作用。

（2）领导的重视度不足及职工的素质比较差，由于种种因素的影响，银行的领导往往在经营过程中更多的重视绩效而轻视风险的控制，实际的工作中很难执行“职责分离、相互制约”这一原则，在这一定程度上导致了独断现象的发生。另外，由于会计工作中，新人的数量较多，他们实际的工作经验并不多，甚至存在一些没有工作经验的职员，这就使得这一队伍整体的法律意识及风险防范意识都比较差，难以满足会计工作的质量要求，增大了银行会计风险的可能性。

（3）监督管理中存在着不严格、不到位的现象。这主要表现在针对一些应有会计主管部门进行审批的项目却没有得到应有的严格审批及事后审批，难以起到监督效果。另外，在检查的过程中，由于检查方法比较简单，因此存在着不到位的现象，难以发现深层次问题。

（4）核算方式比较落后，随着技术的发展，会计电算化已经越来越普及，但是我们对会计电算化的应用主要在于事后核算这一方面，既不能实现事前预测效果，也发挥不出事中控制的作用。

4、应对银行会计风险的措施

4.1对会计信息进行改善，提高信息的质量

在会计确认的原则方面。我们要根据具体环境进行灵活的处理。举例来说，针对应收利息确认期限等，要尽量的向国际水平靠拢；针对不同的业务，我们不能够使用一刀切的方法，而是对其区别对待；针对当前的一些新兴服务及一些金融衍生品等，我们要在财务报表中对其进行详细的说明。

4.2对会计工作人员的意识进行改变

银行的经营中，会计管理属于非常重要的一部分，它不仅仅只是进行一些简单的记账。因此，我们会计人员要对自身工作的重要性有充分的认识。具体来说，银行会计所提供的财务分析不仅包括简单的财务报表财务指标，还要有综合化、纵深化的分析，要对劳资、信贷进行分析，改变以往事后总结这一模式，往事前预测及事中监督这一方向发展。

4.3健全会计管理体制

在基层中，会计工作的权限非常大，我们要对这一现象进行改变，使其权限逐级的上收。在一些规模较大的银行中，可以使用总部-大区制，这样基层会计工作则只需要进行是原始信息的录入，而不能够对其进行加工处理。至于总部的财务人员则根据所基层提供的数据来分析经营状况，进而对其经营活动进行更好的监督。在这个过程中，我们要将风险当做考核目标中的关键部分，对其实行严格问责制。

4.4建立责任会计，对责权结合的经营体制进行推行

在银行的运营中，管理会计和其他的一些职能部门处于相互制约、相互联系的关系。责任会计是和企业权责制对应的。它主要是指把会计资料和同类性单位进行紧密的结合，是各个部门都能够按分工来分担责任。至于财务部门则负责对所有的经济活动进行反映、核算及监督，并利用各种资料做好事前的预测。

此外，财部门还要对考核机制进行建立健全，针对不同的情况使用不同的考核标准，举例来说，对于计划部，应以费用以及非营利性资产的占用作为指标，而对于资金部，则要以资金利用、自残回收率、不良贷款率贷款利息回收率等做指标。

当然，加强银行会计工作队伍的建设，尽快的提升队伍的整体水平也是一项必要的工作，我们应将不能够胜任工作的人员调出工作岗位，针对一些思想道德败坏、破坏法律法规的人，要尽快的清除出队伍。

5、结语

银行会计风险的控制不是一朝一夕就能够完成的，也不可能存在一种将这种风险完全扼杀的手段，因此，我们应保持一个严谨的态度，加强这方面的防范工作，对体系进行完善，使其尽快的和国际水平接轨。

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