方法步骤细考量,跟踪审计见成效

【摘要】近年来公路建设投资规模进一步扩大，公路建设投资成为各项投资的重中之重，加强对公路工程的审计十分重要。我们在总结经验的基础上，将审计关口前移，对某年道路建设工程实施跟踪审计，使审计更有针对性，取得了显著成效。

【关键词】 项目标底前期经费计量申报质保资料

近年来公路建设投资规模进一步扩大，公路建设投资成为各项投资的重中之重，加强对公路工程的审计十分重要。交通公路工程具有投资大、行业性强、隐蔽工程多等特点，且工程量以现场签证为主，传统竣工结算审计缺乏主动，很难把握其真实性，存在一些不可预测的审计风险。我们在总结经验的基础上，将审计关口前移，对某年道路建设工程实施跟踪审计，使审计更有针对性，取得了显著成效。

项目标底不精确，跟踪审计促修正

审核工程标底，是对工程造价源头的审计，它对客观合理反映工程造价及投资控制起着举足轻重的作用。我们在审查时发现编标人员未将工程内容吃透，把本属于桥梁标段的灰土、二灰碎石基层、沥青面层、路肩及边坡防护等工程量计入到道路工程中，造成了工程量的交叉重复，相差44.85万元。我们在仔细核查工程内容、工程量的同时，发现部分大宗材料及二灰碎石、沥青运距涉及的金额较大。为此，我们参与重油、柴油、石油沥青、粉煤灰等材料的市场询价工作，加强市场调研并作可行性综合考虑，对材料价格进行有效控制；并会同建设单位对二灰碎石、沥青混合料拌合楼的现状和合理设置进行考虑。客观公正、实事求是、不偏不倚地对价格和运距进行了权衡，促进规范又节约，核减28.61万元。

前期经费实地查，合情合理计好价

市乡公路沿线经过不同乡镇，而公路工程土方需求量又比较大。为此，建设单位决定由沿线乡镇配合施工单位备土，土源费列入前期经费。土方项目因工程量大、时间性强，施工单位往往会在土方工程中做手脚，故路基土方工程量必须作为前期经费主要控制目标。我们在现场审计时特别注意三个标高的原始数据：原始标高（由监理单位提供）、设计标高（由设计单位提供）、开挖埋填后的标高。因为有时侯施工单位会提供已处理过的标高数据来作为工程量计算的依据，为此我们要求监理对原始标高进行闭合。然后利用以上三个标高数据进行计算，清表高度=原始标高-设计标高，开挖填埋高度=设计标高-开挖填埋后的标高，实际高度=清表高度+开挖填埋高度。计算出随机抽测点的实际施工高度，然后结合地形等实际情况划分地块面积，最后分段计算出开挖或埋填的土方工程量，土方工程量=实际高度*对应地块面积。经过比对，核减土源费等共计23万元。

三、计量申报细抽查，现场审计挤水份

以往道路工程审计中，由于监理人员把关不严，履行职责不到位，让工程审计人员对监理签证的可信度提出了疑问。对监理计量签证的审计，我们的重点是：计量的内容是否反映了工程的实际情况，计量的方法是否依据计价规范及合同中关于工程量计算的规定，计量的数量是否正确合理。

把脉隐蔽工程

因为是老路改造，所以在工程建设中不可预见的、隐蔽的、额外增加的工作量很多。我们把着重点放在对沟塘回填、加固等工作量的审核上。隐蔽工程因其隐蔽性和重要性增加了监督的难度，我们把监督的切入点放在抽核设计要求和实际施工的差异上，如开挖的土方量、投入的加固用料量等问题上。为此，制订方案--“三线”的控制，即采用“横断面计算法”：主要控制“原地面断面线”、“清淤前断面线”、“清淤后断面线”，看是否反映工程实际情况。“三线”的抽测结果由施工单位、监理、建设单位会签，以此作为横断面绘制的基础数据。横断面图使用AUTOCAD软件绘制，对实测线、设计断面线分图层表示。然后按断面法计算复核工程量，当相邻断面面积差异较大时采用“棱柱体公式”对方量进行修正。经过计算，核减多计隐蔽工作量近15万元。

2、锁定重点工程量

公路工程因沿线地貌不一、二灰碎石存在调拱等因素，我们将审计重点放在二灰碎石基层上。对监理测定的二灰碎石厚度进行了抽测，从计量方面把好了控制关。为了核实工程量，审计人员冒着三十八度的高温，数十次踏勘现场，克服各种困难复核、测量。利用高程作为审计突破口，从高程中发现疑问，多次会同建设、监理、施工单位勘验。取得了大量实测数据。在掌握第一手资料的情况下，审计人员通过利用计算机辅助审计的手段，计算出了初稿，监理报送数据与现场实际情况存在明显出入。在事实面前，施工单位同意调整计量二灰厚度，核减多计工程款88.13万元。我们同时要求监理单位承诺进一步规范和改善监理工作、履行职责要到位。

四、质保资料不放过，审计风险能规避

工程造价审计应当基于合格产品，审计工程造价结合查工程质量，这一点对规避审计风险十分重要。我们重点查监理签证的计量资料所对应的质量保证资料是否经监理验收合格。通过查质量保证资料和验收评定资料，能够及时了解监理单位对施工质量保证体系的落实情况。使工程质量、数量、价格得到有机统一，督促施工单位按图施工、不敢偷工减料、材料的质量及规格等得以保证。

五、监督之中见服务，审计形象得提升

在审计过程中，我们发出了关于标底、材料价格、计量等方面的意见3份，参与了5次材料和工程计量的谈判，参加工程例会6次，主要验收1次。通过跟踪审计，前移审计关卡，使审计的意见及时得到采纳，促进施工单位、监理单位等部门履行职责。通过审计人员事前监督，及时发现和纠正工程建设中的一些不规范行为，防微杜渐，把问题解决在萌芽状态。审计人员就存在的问题与建设单位进行了沟通，一起分析问题产生的原因并提出了整改意见。建设单位的领导深有感触地说：“真是太感谢你们了，你们不但为国家节约了投资，还为我们完善工作提出了建议。”听了这番话，审计人员感到非常欣慰，辛勤的工作取得了丰硕的成果并得到了大家的认可。

六、审计关口要前移，注意保持独立性

道路工程前移审计，是充分发挥审计监督作用的重要措施，不存在包办的问题。沟塘回填、灰土基层厚度、路基高程控制等，监理单位、建设单位往往存在由审计人员参与现场计量的指导思想。作为审计部门应当站在为政府节省财政资金的高度，积极又慎重地参与建设过程管理。其方法是在监理验收签字的基础上有选择、有重点地进行抽查，督促业主、监理、施工从程序、计量、资料上加以规范。为工程结算审计取得第一手资料，为科学合理的地确定工程竣工结算造价奠定了基础。