浅议油田钻井企业的税收筹划策略

摘要：税收筹划是我国市场积极发展的必然产物。我国企业在生产经营的过程中通过税收筹划方法减轻税负，实现企业价值最大化，保证企业的可持续发展。对于油田钻井企业来说，探讨其税收筹划思路和方法也同样重要。本文首先简要介绍税收筹划的定义以及基本原则，接着分析我国企业进行税收筹划的重要意义，最后以油田钻井企业为例，阐述税收筹划的基本策略。本文希望通过探讨油田钻井企业的税收筹划策略来帮助企业长远发展。

关键词：油田钻井 税收筹划 策略

一、引言

石油作为极其重要的基础能源和化工原料，它与一个国家的经济发展有着十分重要的联系。而油田钻井企业是一种资源密集型企业，整个生产经营的过程都涉及到相关税收政策，因此如何对油田钻井企业进行税收筹划是十分重要的。税收筹划是一种常见的企业财务管理手段。随着我国企业的不断发展，企业管理者越来越意识到进行税收筹划的重要性。对于油田钻井企业，在市场竞争加剧的环境下，如何调整完事组织结构，明确组织职权，并且科学有效地进行生产经营管理是急需解决的问题。在这个背景下，油田钻井企业的财务管理者如何在合法的前提下，结构筹划企业税收，降低企业税负则更具重要意义。

二、税收筹划的相关概念

（一）税收筹划的定义

税收筹划是指纳税人在税法允许的前提下，通过对企业财务活动进行安排和筹划，利用税收优惠政策以及可以选择的会计估计方法，合理地选择纳税方案，达到减小企业税负或递延缴纳税款的目的，从而获得最大化税后利润的一种财务活动。

税收筹划不同于偷税和漏税。首先，偷税漏税是在纳税行为发生之后采取的不正当手段，而税收筹划是在纳税行为发生之前事先安排；其次，偷税漏税是一种违法行为，而税收筹划则是在法律允许的前提下开展的财务管理活动；再次，偷税漏税获得得是不合法的税收收益，国家对于这种行为是明令禁止的。而税收筹划获得的是正当的税收收益。

（二）税收筹划的基本原则

1、合法性原则

合法性原则是税收筹划最重要的原则。企业在进行税收筹划的时候，必须充分理解认识国家的相关法律法规，在不违法这些法律法规的情况下制定适合企业的筹划方案。随着我国法律法规的变化，企业的税收筹划方案也要随之调整。企业应该采用符合现行法律法规的方法进行纳税筹划，不能采用隐瞒、欺骗等违法手段。

2、成本效益原则

企业开展税收筹划获得税收效益的同时需要为实施这些筹划方案付出一定的成本代价。企业进行税收筹划的根本目的是通过降低企业税收负担从而实现企业效益最大化，因此企业在进行税收筹划的过程中，应该遵守成本效益原则。企业应该充分比较筹划获得的税收收益和付出成本费用的大小，只有在税收收益远大于成本费用的情况下，企业才能实施此项筹划方案。

3、整体性原则

税收筹划的整体性原则体现在时间和空间两个方面。从空间上来看，企业应该充分考虑实施一个税种的筹划方案对于其他税种的税负影响。税收筹划应该专注于整体税负的轻重。从时间上来看，企业进行税收筹划不能只关注眼前利益，而应该追求长期税负的减轻。只有在保证企业的整体税负能够在未来相当长一段时间内能够得到减轻，获得税收收益，这一项筹划方案才能够实施下去。

三、企业进行税收筹划的意义

（一）税收筹划有利于提高纳税人的纳税意识

企业开展税收筹划是为了使用合法化的方法为企业节税，这样的方式可以抑制偷漏税行为，因此可以提高纳税人的纳税意识。我国的企业普遍存在着纳税意识不高的现状，纳税人经常忽视合法纳税的重要性，认为纳税会影响企业的经济效益，因此企业违反国家法律法规的规定，采用不正当手段偷税、逃税的现象时有发生。而当企业将纳税筹划这种财务管理活动作为一项企业日常财务管理工作加以开展执行的时候，纳税人可以逐渐认识和理解合法纳税的重要性，提高了纳税意识。

（二）税收筹划有助于实现企业财务目标-利益最大化

企业进行所有财务管理活动的目标都是为了使得企业价值最大化，因此企业开展税收筹划也是为了实现企业的财务目标。企业通过认真研究现行税法和其他相关法律法规，科学分析企业的纳税现状，在成本效益原则和整体性原则的指引下采用科学合理的方法制定多套可行的筹划方案。然后企业通过比较多套税收方案，选择企业最适合的方案开展纳税筹划。这样的税收筹划可以减小纳税人的税负，从而减小当期或者未来的利润流出，增加企业当期利润和可支配资源，从而有助于企业实现利益最大化的财务目标，并且为企业的长远发展打下基础。

（三）税收筹划有利于提高企业管理水平

企业开展纳税筹划工作可以提高企业的经营管理水平和财务管理水平。企业的经营管理水平表现在盈利能力、偿债能力和资本利用效率各方面。通过合理的税收筹划方法，企业可以降低运营成本从而增加税收利润，因此增加了企业的盈利能力。而在偿债能力方面，通过转移、减少以及合理分配当期税收负担，企业可以增加流动性，使得现金流动更加灵活，从而提高了企业的偿债能力。企业的财务管理活动主要围绕投资、筹资以及利润分配三项财务决策活动。而税收筹划活动对于这三项财务决策的制定都有显著地影响。另外，企业进行税收筹划活动之前需要科学分析企业现在的财务状况以及未来的财务能力，这个分析过程加强了企业的财务预测能力，提高企业财务管理水平。

四、油田钻井企业的税收筹划策略

（一）油田钻井企业投资的税收筹划

企业经营发展的过程离不开投资决策。油田钻井企业应该通过选择适当的投资行业、伙伴、期限以及方式来合理筹划应纳税款。同时企业应当持续关注国家产业政策的变化，投资对于进行纳税筹划有利的行业。例如在固定资产投资方面，由于油田钻井企业的固定资产多为大型专业设备，因此对于固定资产投资的筹划显得尤为重要。考虑到我国未来有实施消费性增值税的可能，因此企业可以在投资固定资产时考虑首先采用经营租赁的方式，等到合适的投资时机再做出购买固定资产的决策，使得将来可以从税基中较多的扣除固定资产投资额。其次，由于油田钻井企业投资与油气资源的地理位置密切相关，而我国油气分别大多数在西部地区。因此企业在进行投资决策时，可以考虑利用西部地区的税收优惠政策，增加西部投资力度。另外，国家对于高新技术企业的税收优惠力度较大，所以油田钻井企业可以尝试加大投资高新项目，从而利用相关的税收优惠政策。

（二）油田钻井企业筹资的税收筹划

企业必须进行筹资活动是企业开展生产经营的基础。因此企业如果在筹资过冲中进行有效的税收筹划也是非常重要的。由于石油行业的固定资产投资较大，对于资金的需求较高，因此筹资活动频繁。通过科学地规划筹资活动中的税收筹划，可以获得较多收益。一般来说，企业可以通过内部筹资、负债筹资和权益筹资三种方式进行融资。而内部筹资和权益筹资的过程较难进行纳税筹划，因此纳税筹划的方法主要体现在负债筹资的过程中。油田钻井企业可以通过内部设立财务公司，采用集体内关联借贷的方法进行筹资。这样的形式一方面可以在利率有差别的企业之间转移税收负担，又可以筹划利息收入从而获得延后纳税的好处。在进行这样的纳税筹划方案时需要注意国家相关税收政策中的特殊规定和限制，防止发生违法违规的行为或者采用没有达到预期效果的筹划方法。

（三）油田钻井企业经营管理的税收筹划

油田钻井企业的生产经营活动比较负责，涉及到许多类型的业务核算，因此对于经营管理过程的税收筹划具有重要意义。在固定资产折旧方法的选择方面，对于普通的固定资产可以采用加速折旧的方法，从而取得延迟纳税的效果。而对于油气资产，根据我国会计准则的规定，可以采用两种方法计提折耗。一般的筹划方案中尽量选用产量法，可以节省较多的纳税支出。在固定资产租赁方面，油田钻井企业需要研究分析采用经营租赁或是融资租赁的方法可以增加企业的整体经济效益。由于行业的特殊性，企业需要考虑固定资产入账时的弃置费用。符合预计负债认定的，需要做出相应的会计处理。在固定资产废弃时也应发生对应的处置费用。另外，我国税收法律、法规每年都根据我国实际情况以及国际惯例进行修正，因此常常出现新旧税法并行的情况。在这样的背景下，油田钻井企业应当充分利用未废除的税收优惠政策，尽可能的降低企业税收负担，提高税收收益。但是企业在进行这样的筹划操作时要密切关注税收法律法规的变化，避免违法违规现象发生。

五、结语

石油作为一种全世界重要的基础能源和化工原料，更是一种战略物资，它关系着国家的经济发展和经济安全。当全球能源竞争越来越激烈，我国油田钻井企业也面临着巨大的竞争和发展压力。在这样的背景下，油田钻井企业的管理者如何提高企业经营效率，增加企业的综合实力和竞争力显得尤为重要。通过税收筹划的方式减轻企业税负正是一种提高企业经济效益的有效方法。因此我国油田钻井企业应该在充分掌握相关行业的特殊税收政策规定的前提下，充分把握企业自身情况，运用科学的税收筹划方法降低企业的经营成本，增加企业经营利润，从而增加企业价值。根据本文的研究分析，油田钻井企业可以在投资过程、筹资过程和日常生产经营过程中进行税收筹划。我们相信这样的努力有利于我国油田钻井企业的长远发展，从而使得在国际激烈的竞争中拥有一席之地。

参考文献：

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（作者单位：胜利石油管理局黄河钻井总公司）