浅论煤炭企业资金管理的改善与优化

摘要：随着市场经济的不断发展，煤炭企业和其他企业一样面临越来越激烈的市场竞争与挑战。企业生存与发展离不开筹资、投资及资金的科学管理。如何发挥资金管理在企业发展中应有的作用是一个亟待解决的问题。必须建立既有约束力，又能增强煤炭企业发展活力的财务管理体系，充分发挥资金在企业发展中的作用，才能更好地促进企业的发展。基于此，针对目前煤炭企业资金管理的现状与存在的问题，侧重就其资金管理的改善和优化，财务管理体系的创新，煤炭企业经营管理水平的提高进行探讨，以期降低企业经营风险，使有限的资金发挥更大的作用。

关键词：煤炭企业；资金管理；改善与优化

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：100-8772（2013）01-015 1-02

财务管理在煤炭企业管理中处于很重要的地位，企业生产经营的每一环节都离不开资金的调节和支撑，离开了资金就无法运转，更谈不上发展壮大。在目前煤炭企业纷纷转型的形势下，企业的筹资、投资及对资金运用的管理更加重要。我国一部分煤炭企业忽视了资金管理，造成财务管理方面的一些问题。一是财务信息缺乏真实性，影响决策的正确性。目前我国不少煤炭企业财务信息存在不公开、不真实现象，具有较大的人为因素，加之煤炭企业较为分散的特点，致使会计信息传递缓慢，缺乏可靠性，以至导致决策失误现象时有发生。二是现有资金利用不够合理。譬如，一些煤炭企业集团子公司因多头开户而无法控制。有的子公司盲目投资现象严重，货款拖欠频繁，资金周转缓慢，影响到企业信用和创收能力。三是监管不力。一些煤炭企业远离集团公司，监控不便，财务核算各行其是，年终业绩考核形同虚设，失去实质意义。集团公司对二级单位资金流向的掌握困难重重，财务风险日趋严重。因此，笔者认为必须采取有效措施，致力于煤炭企业资金管理的改善与优化。一、强化财务分析，降低投资风险

国有煤炭企业在发展壮大的同时投入也不断加大。然而，目前煤矿企业建设项目投资管理还比较落后，尚未形成科学的投资决策机制。资金在企业财务管理与公司发展壮大中具有至关重要的作用。企业的正常运转取决于资金筹集、营运和分配的合理性。企业要进行生产经营，首先要投入资金，解决筹资问题，为生产要素的形成奠定基础。针对煤炭行业劳动生产率水平不高，产品深加工薄弱等问题，财务管理必须从被动型向主动型转变，并采取信息化管理手段，就资金的筹措、使用、成本与效益等方面的决策进行深入科学的分析论证，从而确保投资结构的正确性，降低投资风险，赢得企业利润最大化。

1.以战略眼光进行投资决策分析。煤炭企业投资非同小可，必须慎之又慎，量力而行。企业要站在发展战略高度进行投资决策分析。一方面，企业需充分考虑国家的中长期发展规划和产业结构政策，明确企业投资领域中有什么保护政策，有哪些鼓励条款，有什么限制举措，瞄准国家和省的重点项目、高新技术等优势项目进行选择性投资。同时选择信誉较好的合作伙伴，对于不符合或有违国家产业政策的项目要避而远之。另一方面，企业发展战略应以提高企业持续发展能力为核心目标。在实施投资决策过程中，企业要对自身的能力、实力有一个正确的评估，包括信贷能力、生产力水平、管控能力、主业水平、技术及创新能力、兼并重组能力等。并能准确把握内部与外部环境，根据宏观与微观经济形势选定投资方向和投资项目，力求同企业的长远发展规划相协调，有效避免目光短浅的短期行为。

2.从效益角度进行投资决策分析。投资效益的分析是投资分析的重要一环。煤炭投资企业经营决策者应组织财务管理人员在深入了解企业投资项目资金状况、投资方式以及投资环境的基础上，搜集整理相关参考数据，结合投资项目的不同类型，考虑投资额、成本、预期回报等方面相关因素，作一些评价指标的测算比较工作，直采用科学有效的成本核算方式得出项目投入的费用和产出的效益等可计量的结果，证实该经济投资项目的盈利性。通过成本、效益综合分析判断企业经营的好坏，在确认投资的较高收益后进行最优选择。不仅要进行经济效益的分析，而且要进行社会效益的分析。社会效益可以综合考量，经过正确判断得出结论。二、加强煤炭企业财务预算管理

预算是企业资金管理的有效手段，在生产经营中起着极其重要的作用。具体内容涉及业务、资本和财务预算等诸多方面。全面预算管理不仅可以有效控制现金收支，帮助企业提高规避风险能力，同时有助于财务监督职能的履行，促进企业管理水平的提高及企业财务目标的实现。企业应该将全面预算管理渗透企业的生产、投资、供应及研发等各个方面，赢得各部门及财务人员的密切配合，层层预算，统一编制，使资金管理趋于科学，确保集团总体目标的完成。

1.财务预算管理机构的建立。煤炭企业应建立集团、二级单位及所辖生产性区队或科室三级核算体系，即预算管理委员会。通过学习培训，确实使大家认识到实行预算管理对于企业自我控制良好机制的形成、各种资源的优化配置，实现企业价值最大化，以及在职工价值的体现方面所具有的重要意义。各级预算管理机构要将单位的第一把手吸收为预算管理委员会成员，并参与决策，享有知情权，强调上下互动管理。通过上下之间的相互交流达到目标一致，实现目标和利益的统一与共享，进而达到强化集团公司预算管理工作的目的。

2.明确预算管理的范围。煤炭企业财务部门要坚持效益优先原则，平衡总量，以收定支，强化资金周转的速度意识，合理调配资金的使用。坚持定期编制集团公司年度、月度资金的预算，并进行跟踪检查督促实施。物流供应系统要加强集团集中供应物资的统一监管，并采取有效措施，防止基层单位擅自采购的现象。集团集中采购物资的所需资金，由财务根据预算统一拨付。

3.规范预算编制的原则及方法。预算编制应坚持遵循突出重点、效果至上的原则，归口分级编制，逐级审查汇总，做到谁职责范围的工作谁编制，干什么工作编什么预算，编什么预算负什么责任，为指标的分解落实、分级分口管理及责任的明确创造条件。预算编制应抓住现金流量和成本的预算这两个环节，从目标利润和煤炭销售量着手，确定科学可行的编制方法。

4.实施责任预算制度。企业财务应实行预算编制、执行、考核的全过程责任管理制度，就相关部门的责任做出明确规定。决策机构及决策人员对财务预算所做出的决策正确与否负责。预算编制机构及编制人员对编制的预算负责。执行部门及执行人员对预算的执行过程负责。预算管理责任由预算管理部门承担，执行责任由预算执行单位承担。监督责任由审计部门及预算归口管理部门承担。

三、实施卓有成效的财务监管

财务监管是煤炭企业资金管理的重要手段。企业的财务部门要合理优化企业资源配置，有效控制企业资金。针对部分煤炭企业资金管理内控乏力，资源配制不够合理的现象，以及成本、物资管理等环节出现的问题，企业应进一步强化市场意识和观念，合理进行产品结构调整，积极改善资金管理及运作，提高资金的利用效率，卓有成效地搞好企业财务监督工作，促进科学管理水平的提高，确保生产经营正常进行。

1.完善企业内部审计机构。企业审计机构是企业内部管理不可或缺的管理内容，必须付诸实施。煤炭企业要组建一支自己的业务精通、思想过硬、责任心强的审计队伍。为突出其重要程度，审计机构应归公司直接领导，并制定相应的内部审计管理制度与内部处罚措施。具体内容涉及货币资金流向、在建工程及干部离任等方面的审计。对于经审计发现的违规违纪问题要进行责任追究和处罚。通过内部审计制度的执行，实现财务管理的全过程控制。

2.强化基层子公司的财务监督。煤炭企业一股都是较大的集团公司，大都设有一些子公司等基层会计核算单位。这些单位会计核算工作必须列入集中监督管理范同。可以通过向子公司委派财务总监的方式实施对子公司各类预算执行情况、财务收支过程及日常的财务会计活动进行监控；可以参与子公司的重大经营决策；负责子公司的财务报告的市核等等，并定期向集团公司报告，确保财务管理的合法性’亏会计信息的真实性，有效防止企业资金的浪费和信息失真等问题的发生，以降低企业经营风险，使有限的资金发挥更大的作用。