浅议审计风险及其应对措施

【摘要】随着我国全面建设社会主义和谐社会，经济也随之跨越式大发展，审计在经济建设中的作用越来越重要，审计质量问题和责任问题也不容小觑。如何防范和降低审计风险，提高审计质量，这是当前亟待解决的问题。本文主要通过分析导致审计风险产生的主客观因素，结合实际提出了防范和控制审计风险的一些建议措施。

【关键词】审计风险；形成原因；应对措施

一、我国审计风险的现状

随着我国市场经济发展日趋成熟完善，审计工作在日常经济活动中扮演着重要角色，受到了公众前所未有的重视和发展。审计作为成熟市场经济机制的重要构成部分，一方面促进了市场经济运作效率，另一方面稳定维护正常的市场经济发展秩序。从某种意义上说，审计事业是市场经济发展的基石，国内外大量的案例实践也有力证明了这一点。从在福建发生的第一起针对注册会计师的诉讼案件开始，到深圳“原野”事件、北京“长城”事件等重大审计事件，审计风险这个概念逐渐被公众所了解和接受。而在此之前，审计工作的重视程度不高，审计结果最终往往是差强人意。现阶段，我国审计工作尽管已经取得一些成绩，但审计工作中仍然存在着一些问题。而有关审计风险研究方面还有所欠缺，不少问题尚未明确或需作进一步的研究和探讨，例如未阐述清楚审计风险的概念，对审计风险的评估也鲜有研究等。同时，对于我国目前审计风险存在的问题仅仅停留在表面，对其缺乏详细深入的探究。

因此，要对这些审计风险进行控制。如：建立风险责任制度，保证审计的独立性，强化审计人员的法制意识，恪守职业道德，认真制定审计方案，运用科学的审计手段。

二、我国审计风险存在的原因分析

1、审计风险形成的主观原因

（1）审计方法本身存在着缺陷

现代审计方法出发点是实现审计成本和审计风险的均衡，即在审计工作中，耗费最少的审计成本实现最大经济效益，同时还要将审计风险降到最低点。在整个审计过程中，运用抽样审计方法。由于该审计方法实施的前提是允许存在一定审计风险为前提必要，因而审查结果不可避免带有主观误差。

（2）审计人员经验和能力的有效性

审计工作是一项强调真实和准确的工作，旨在判断财务行为的合规性和合法性。因此，审计经验的高低对审计工作的完成至关重要。面对审计经验缺乏的现实情况，审计中也可能出现主观审计误断的现象，因此，强调审计人员的经验和能力有效性非常重要。

（3）审计人员工作责任心和职业关注状况

我国注册会计师数量比较匮乏，年龄和知识结构方面都存在一系列问题，导致在实际工作中责任心也缺乏。职业关注作为一个职业概念，对于审计人员而言就要再审计过程中倘若发现疑点，则扩大范围深入审查，以防止遗漏重要事项避免了审计风险产生。

2、审计风险形成的客观原因

（1）现代审计对象的复杂性和审计内容的广泛性

一方面，企业经营的状况复杂且不稳定。一是市场经济的发展，使各经济组织都在不断发展变化。经营方式发生了变化，不同行业、不同规模的各类经济组织处在不断发展变化中，给审计带来更大的难度。二是企业经营状况的不稳定，经营不善或市场的意外变化，影响和制约着企业的生产经营，这样就从客观上造成了审计风险。另一方面，审计内容的广泛性。审计对象越复杂，审计内容越广泛，收集审计证据的难度越大，审计风险也越大。

（2）审计报告的影响

随着人们对审计报告的依赖程度及其影响范围也加大，人们为了提高投资的安全性，不惜支付高额费用聘请注册会计师对财务信息进行鉴证，报告的敏感性和审计风险就越来越大。

（3）法律环境的变化

目前，我国相关的法律法规不健全、不配套、不完善，造成在审计过程中遇到的许多新情况、新问题无法处理。

三、防范和控制我国审计风险的对策建议

1、建立健全审计管理制度

制定完善的质量管理考核办法，对各责任人员进行考核。规范审计业务的流程，对审计项目的立项、实施、审核等各环节都做出明确的规定。监督整个业务过程，规范执业行为，指导从业人员严格执行审计准则，保证执业质量。

2、有效开展审计风险管理

（1）加强对会计责任的监管力度

现阶段，企业会计信息失真情况还普遍存在很多企业中，作为建立在会计信息处理基础上的审计工作，其产生的风险不言而喻。没有真实和准确的会计信息，审计工作的有效性也无从谈起。为了防范和控制审计风险，有必要都要加强会计核算工作，对在出现的财务工作中违规违纪的会计人员进行严肃处理。

（2）强化注册会计师行业外部监督

针对我国注册会计师行业监管模式存在的弊端，可以借鉴美国对注册会计师行业监管的做法，确定适合我国的行业监管模式。

3、提高注册会计师素质

注册会计师要提供高质量的专业服务，防范审计风险，必须具备较强的业务能力。通过后续教育，使注册会计师不断更新知识和提高技能，并及时了解和掌握与本行业新颁布和修订的法律、法规制度，才能跟上经济形势发展的步伐。同时，应当正视审计工作中可能出现的问题，充分考虑审计风险因素，从而将审计风险降低到最低程度。

4、推行现代审计方法技术

（1）推行风险基础审计

风险基础审计法是指注册会计师通过全方位评估被审单位财务报表存在重大差错的风险要素为基础，借以确定审计的范围、重点、时间和人力安排，达到提高审计效率。引入风险基础审计法，它有利于提高审计职业界的风险意识和减少各种风险损夫。注册会计师应根据审计项目具体情况，采用某一种审计模式或几种审计模式结合起来，以降低审计风险。

（2）全面运用现代信息拔术

实行会计信息化后，会计信息的产生、存储、传输、加工和利用的速度得到大幅提高。传统审计的手工操作已经完全不再适应，EDP审计是审计工作的发展方向。审计工作进入信息化阶段，注册会计师加强现代信息技术知识学习势在必行。