浅议改进和完善中小企业财务预算管理工作

摘要：本文从正确认识水利中小企业的财务预算管理工作出发，论述水利中小企业预算管理管理是水利中小企业获取持续竞争优势的来源和基础，提出水利中小企业应高度重视财务预算管理，使财务预算管理能更快捷、综合地将中小企业的财务管理活动与中小企业绩效挂钩，从而使财务管理的理念和方法得到更有效的落实，提升水利中小企业的效益及核心竞争力。

关键词：水利企业；财务预算，管理工作

根据水利中小企业的发展特点，要实现更大规模的跃进，中小企业管理水平的滞后已成为其发展的重要瓶颈，对于财务管理水平的提高也越来越迫切。要想提高财务管理水平，首先必须重视财务预算管理。水利中小企业的成长已进入一个质的跨越阶段。要实现中小企业规范运作和可持续发展，必须发挥财务工作在中小企业管理中的作用，调动财务人员的积极性，理顺管理关系，明确权利义务，提高经营效益，增强中小企业活力，保证资产保值增值，依据《会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》，全面作好企业财务预算管理工作。

一、财务预算管理的作用和意义

财务预算管理是一系列专门反映中小企业未来一定预算管理期内预计财务状况和经营成本，以及现金收支等价值指标的各种预算管理的总称。具体包括现金预算管理、财务费用预算管理、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。财务预算管理具有规划、沟通和协调、资源分配、营运控制和绩效评估的功能。 从财务预算管理在全面预算管理体系中的地位来看，全面预算管理是根据中小企业发展目标所编制的经营、资本、财务等年度收支的总体计划，包括各种决策预算管理、日常业务预算管理与财务预算管理三大类内容。

中小企业财务预算管理是由经营、生产、现金流量等各个单项预算管理组成的财务指标体系，它是以目标利润为财务预算管理目标，以经营前景为预算管理编制基础，综合考虑市场和中小企业营销各因素，按照目标明确、责权清晰的原则，由中小企业最高权利机构讨论通过的未来一定时期内经营决策和目标规划的财务说明和责任约束机制。？财务预算管理是中小企业生产经营计划的综合反映，可以使管理者全面了解公司的经营情况和资金运作的质量，及时调整经营决策，促进经营目标的实现。预算管理有一定的前瞻性，因而预算管理管理还包括过程的监控和业绩考核等内容，是中小企业目标绩效管理的基础。预算管理是否切实可行，其管理的有效性直接影响着中小企业的经营效益。

二、当前制约水利中小企业发展的主要问题

水利中小企业具有灵活的反应能力，在激烈的市场竞争中有着船小好调头的优势，但由于水利中小企业大多还处于企业成长期，管理理念有待提升、基础管理、现场管理、组织制度建设滞后及生产经营粗放等，而使得水利中小企业的发展存在着诸多问题。

1 财务预算管理工作的缺位

在经营管理方面水利中小企业还没有建立起全面的预算管理工作，往往重视财务核算、经营计划等，由于信息的不对称中小企业管理人员在具体实施时，缺乏有效可行的执行力，在制定制度时，由于指标体系难以建立，很多水利中小企业的财务预算往往没有明确的指标体系，随意性很大，有些考核工具看起来似乎很客观，但它可能导致不公平的待遇。 在实际操作时，由于财务预算的不明确和不完善，造成企业成本的增加、效益的降低，致使管理手段失效。

2 融资困难，周转资金严重不足

长期以来水利中小企业融资难、担保难一直是制约水利中小企业发展的最突出的问题。由于传统观念以及水利中小企业相对严重的经营不稳定性，负债过多使得银行对其贷款的积极性不高，市场竞争激烈、再加上国家在政策上扶助不足，水利中小企业融资成本高、风险大、信用等级低。如果中小企业自身资产不能良性运转，那么水利中小企业再融资的困难将是无法避免的。

3 中小企业核心竞争能力低，可持续发展能力不强。中小企业处于不同的成长发展期，同时由于体制、机制方面的原因，相当一部分中小企业没有积累，没有必要的研发和固定资产投入；资源配置不合理，中小企业竞争能力和抗击市场风险能力低。

4 中小企业人事、干部管理体制、考核激励机制、财务管控体系、管理费用的规范管理、经营管理体制滞后于企业发展要求，法人治理结构亟需完善，尚未建立起符合改革发展要求的国有经营性资产管理体系。相当一部分按《公司法》注册的中小企业，董事会、监事会职责不到位，经营产值利润比偏低，效益型发展缓慢。股份制中小企业没有形成规模经营、实力相对较弱，竞争能力有待提高。

5 中小企业文化建设仍需要继续加强。企业文化是中小企业生存和发展的灵魂，尽管我们多年来不断加强文化建设，许多中小企业不断完善中小企业文化体系，但总体还跟不上发展的需要，在中小企业文化建设中落实科学发展观、企业精神还需大力弘扬，构建中小企业文化的决定作用还有待进一步发挥。

三、水利中小企业如何改进和完善财务预算管理工作

（一）财务预算管理有助于中小企业回避财务风险

中小企业面临的风险很多，其中影响最大的应属财务风险。所以如何减少回避财务风险就成了中小企业财务部门的一项重要工作。财务预算管理是全面预算管理的重要部分，其着眼于公司资金的运用，并影响着公司的筹资策略，特别是对于水利中小企业，在周转资金有限的情况下，科学合理的财务预算管理能够帮助中小企业建立良好的财务结构，使其资产的盈利能力得以提高。这是因为财务预算管理所考虑的不只是利润，而是现金流量的确定性。在编制预算管理时可将财务风险对中小企业发展的影响进行提前预计和分析，通过收支平衡的计划，保证中小企业的稳定经营。

（二）财务预算管理工作以市场为导向，是连接市场与企业的纽带和桥梁

通过预算管理管理使中小企业管理的重心从经营结果（目标利润）延伸到经营过程（业务预算管理和资金预算管理），并进而扩展到经营质量，为提高经济效益提供了更加广阔的空间和时间。财务预算管理体系的完善可以促使中小企业谨慎对待各种投资诱惑，其所涉及的资金筹措与使用的计划数据能够帮助决策者做出更加科学合理的决策，及时调整和纠偏经营战略。

（三）实行财务预算管理管理是信息社会对中小企业管理的客观要求？

实现财务信息与业务流程一体化，推进中小企业财务与业务一体化管理工作，是中小企业信息化建设的必然趋势。中小企业信息化建设不仅仅是计算机技术应用的问题，更重要的是涉及到管理的理念、内部财务管理体制、监督机制、资金运作方式、生产组织形式等诸多方面。完整的财务预算管理体系是推广资源信息化管理的基础，实现了财务与业务的一体化，进而达到强化监督与控制，规避财务风险，加速资金周转，提高资金使用效率的目的。

四、创建中小企业财务监督管理体系，是提高核心竞争力的手段

建立和完善有效的财务管理体系是全面提高中小企业核心竞争力的重要手段，对中小企业财务指标的变动管理，已成为中小企业经营者的主要职责和中小企业管理的重要方面，实行财务集成监督管理，中小企业财务人员由中小企业选聘，管理机构决定聘用是实现财务安全的基础。尤其是集团财务机制条件下，要作为集团财务派出制的一项制度确定下来加以执行，实现对经营性资产的集成管理。中小企业财务监督管理以资产及其有效运用为标的，同时关注资金流转及其速率，强化财务管理，降低成本，提高竞争力，及时回笼资金，保证项目安全、资金安全。

作者简介：

吴婷婷（1972年--），女，经济师，陕西西安人，陕西江河水库管理局，主要从事企业事业、财务、综合管理。